全面營改增對地方財稅體制的影響及對策

王自芳

引言：“營改增”，即“營業(yè)稅改征增值稅”的簡稱，是我國在“十二五”期間圍繞中央與地方財稅體制開展的稅收調(diào)整工作。為了進(jìn)一步解讀全面營改增，我們有必要對全面營改增對地方財稅體制的影響及對策進(jìn)行分析研究。

一、全面營改增的價值意義

第一，在傳統(tǒng)的稅收工作當(dāng)中，營業(yè)稅的征收對象較為寬泛，且極容易出現(xiàn)重復(fù)征稅的負(fù)面問題。而在全面推行營改增以后，征稅標(biāo)準(zhǔn)、征稅內(nèi)容將變得更加具體化，進(jìn)而降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，為企業(yè)優(yōu)化改革生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、獲得更大生產(chǎn)利益創(chuàng)造條件；

第二，全面營改增主要是圍繞公共服務(wù)行業(yè)展開的，其雖然對地方政府的財政收入具有一定負(fù)面影響，但對區(qū)域內(nèi)第三產(chǎn)業(yè)市場的作用是極其積極的。由此，通過調(diào)整完善我國的稅收管理體系，拓寬增值稅的征收范圍，能有效促進(jìn)我國第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，為我國整體經(jīng)濟(jì)水平的提升夯實(shí)基礎(chǔ)。

二、全面營改增對地方財稅體制的影響

（一）對地方政府的財政收入造成影響

在傳統(tǒng)的地方稅收體系當(dāng)中，營業(yè)稅具有主體性的重要作用，其在很大程度上支持了地方財政收入的穩(wěn)定運(yùn)行。但隨著部分營業(yè)稅向增值稅的調(diào)整變化，短期內(nèi)地方政府的財政收入必然會呈現(xiàn)出較大程度的降低。這樣以來，政府部門在進(jìn)行教育、醫(yī)療、綠化等方面的公共活動時，也將會承擔(dān)起一定的財政投入壓力。所以，我國在推行營改增工作、建立地方試點(diǎn)的同時，也設(shè)立有一定的專項化補(bǔ)貼資金，以此為政府稅收工作低效期的平穩(wěn)過渡做出支持。

（二）對中央與地方的財稅關(guān)系造成影響

在營改增推行實(shí)施以后，原本屬于地方財政收入的一部分營業(yè)稅，也將被調(diào)整為中央與地方共同分配享有的增值稅，進(jìn)而易造成中央、地方在稅收歸屬上的矛盾沖突問題。同時，在部分營業(yè)稅改為增值稅的過程當(dāng)中，區(qū)域內(nèi)國稅部門與地稅部門在稅種管理上的獨(dú)立性將被打破，繼而出現(xiàn)相應(yīng)的工作交叉問題，不利于雙方工作效率、工作質(zhì)量以及社會公信力的良好提升。

（三）對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)性造成影響

眾所周知，營業(yè)稅與增值稅在涉及行業(yè)、管理方式上存在很大差異。此時，推行實(shí)施全面營改增工作，將會直接導(dǎo)致區(qū)域內(nèi)不同行業(yè)因稅收管理方式變化而表現(xiàn)出不同的發(fā)展?jié)摿褪袌鰻顟B(tài)，最終造成地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的“多極化”。同時，從國家的角度來看，我國發(fā)達(dá)地區(qū)、欠發(fā)達(dá)地區(qū)、貧困地區(qū)在經(jīng)濟(jì)水平、產(chǎn)業(yè)類型、市場結(jié)構(gòu)等方面具有較強(qiáng)的分化性，發(fā)達(dá)地區(qū)中科技、文創(chuàng)、物流等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展形勢較好，而其他地區(qū)則與之相反。此時，單純從營改增的角度來看，將會導(dǎo)致發(fā)達(dá)地區(qū)越來越發(fā)達(dá)、貧困地區(qū)越來越落后的經(jīng)濟(jì)不平衡態(tài)勢，為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展矛盾的產(chǎn)生埋下了隱患。

三、全面營改增對地方財稅體制影響的應(yīng)對策略

（一）加快實(shí)現(xiàn)地方稅收體系的健全完善

從當(dāng)前來看，雖然我國大多數(shù)地區(qū)的稅收種類已經(jīng)呈現(xiàn)出了明顯的多樣化、細(xì)致化發(fā)展趨勢，但除了基本的營業(yè)稅以外，其他大多數(shù)稅收種類仍然處在實(shí)施成本高、收益水平低的弊端形勢之內(nèi)?；诖耍谕菩腥婊臓I改增工作以后，營業(yè)稅這一稅收主體受到了很大程度的限制和分化，導(dǎo)致政府部門的財政收入進(jìn)一步減少。此時，為了緩解改善稅收方面的不利問題，增加稅收工作整體的收益性，政府相關(guān)人員應(yīng)積極對區(qū)域內(nèi)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、市場狀態(tài)做出考察，進(jìn)而快速建立出新型的“支柱性”稅收種類，以此提高稅收工作的價值性和可靠性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)政府部門稅基、稅源的延伸拓展，為政府財政收入增長、公共職能發(fā)揮做出支持。就現(xiàn)階段的市場運(yùn)行局勢來看，地方政府部門可以將消費(fèi)稅、房地產(chǎn)稅這兩種稅收類型作為最佳選擇，將其作為支撐地方稅收體系健全發(fā)展的主體部分。

（二）合理實(shí)現(xiàn)國稅與地稅的精簡合并

在全面開展?fàn)I改增活動的時代背景下，地方政府為了緩解稅收行為的成本壓力，可對傳統(tǒng)的稅收管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，將代表中央的國稅部門與代表地方的地稅部門進(jìn)行精簡合并，以此降低稅務(wù)人員的需求數(shù)量，實(shí)現(xiàn)稅收開支的有效縮減。

從“國地合并”這一調(diào)整行為的可行性上來看：現(xiàn)階段，國稅部門與地稅部門同屬于國家財政收入體系當(dāng)中，同樣具有調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)秩序、監(jiān)督市場經(jīng)濟(jì)活動、支持國家建設(shè)行為的職能作用，且在行政執(zhí)法流程、工作實(shí)施方式等運(yùn)行方面存在高度一致性，其獨(dú)立性僅僅主要體現(xiàn)在稅收管理種類的差異上。所以，將國稅部門與地稅部門進(jìn)行精簡合并，是極為可行的。

除此之外，將國稅部門與地稅部門進(jìn)行合并，不單單是雙方工作方式、職能作用的合并，同時也是區(qū)域內(nèi)稅收網(wǎng)絡(luò)的合并。由此，在精簡合并完成以后，地方稅收征管的信息溝通速度、人員配合效果都將得到顯著提升，進(jìn)而為稅收工作的效率優(yōu)化做出保障。同時，將國稅部門與地稅部門進(jìn)行合并，還有利于稅務(wù)人員在規(guī)范意識、工作技能、崗位責(zé)任等方面的統(tǒng)一，進(jìn)而從“人”的角度入手，為地方財政收入的穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮作用。

（三）強(qiáng)化實(shí)現(xiàn)地方產(chǎn)業(yè)的扶持力度

要想切實(shí)應(yīng)對全面營改增帶來的影響，實(shí)現(xiàn)地方財稅體制的優(yōu)化成長，政府部門還必須要從稅收工作的源頭入手，強(qiáng)化對餐飲、物流、科研、房地產(chǎn)等多種行業(yè)產(chǎn)業(yè)的建設(shè)扶持力度。政府部門在開展產(chǎn)業(yè)扶持的過程當(dāng)中，必須要以地方實(shí)際作為基礎(chǔ)，切實(shí)分析區(qū)域內(nèi)當(dāng)前的資源結(jié)構(gòu)、環(huán)境特點(diǎn)、歷史文化積淀等多種因素，將發(fā)展地方特色產(chǎn)業(yè)、構(gòu)建特色產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)袌龇旁谑孜弧?/p>

同時，還應(yīng)積極對全國乃至全世界的產(chǎn)業(yè)發(fā)展形勢進(jìn)行分析考量，進(jìn)而選擇出現(xiàn)代物流、生物科技、智能技術(shù)研發(fā)、互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營等潛力空間大、創(chuàng)收見效快、稅務(wù)關(guān)聯(lián)度高的行業(yè)類型進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng)，使其逐漸發(fā)展成為地方經(jīng)濟(jì)的重要增長點(diǎn)。這樣以來，各類行業(yè)市場的蓬勃發(fā)展，勢必會帶動地方經(jīng)濟(jì)實(shí)力的整體發(fā)展，并為政府稅收收益的量化提升打下良好基礎(chǔ)。

總結(jié)：由本文分析可知，隨著全面營改增的推行實(shí)施，造成了短時間內(nèi)地方財政收入的大幅降低，并很可能引發(fā)行業(yè)結(jié)構(gòu)變化、中央地方財政分配矛盾等“連鎖反應(yīng)”。此時，地方政府部門應(yīng)積極尋找對策，通過合并國稅地稅、建設(shè)特色型產(chǎn)業(yè)等方式，推動財稅體制的進(jìn)一步完善發(fā)展，最終與全面營改增實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)。