行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)實意義與應(yīng)用解析

邱海燕

【摘 要】行政事業(yè)單位內(nèi)部控制在進行國家行政管理，組織經(jīng)濟建設(shè)和文化建設(shè)過程中尤為重要，為了保證行政事業(yè)單位的健康發(fā)展與穩(wěn)定運營，實施內(nèi)部控制是十分必要的，實施內(nèi)部控制規(guī)范也是行政事業(yè)單位內(nèi)部一項重點管理工作。實施內(nèi)部控制規(guī)范可以保證國家財政資金的合理與高效運用，有利于我國社會經(jīng)濟的發(fā)展進步以及社會公平的完善保障。本文將對行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)實意義與應(yīng)用進行研究解析，希望可以為相關(guān)單位提供參考。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；實施內(nèi)部控制規(guī)范；現(xiàn)實意義；應(yīng)用解析

著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的水平也在不斷進步，然而行政事業(yè)單位在實際運作過程中的一些經(jīng)濟活動中仍然存在著內(nèi)部控制不規(guī)范、管理控制工作落實不到位以及管理監(jiān)督制度不完善等問題，輕則可能導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟管理活動混亂，資源分配不合理以及資金浪費等現(xiàn)象，重則導(dǎo)致貪污腐敗等現(xiàn)象，不僅對行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展造成了嚴重影響，對社會的穩(wěn)定發(fā)展也造成了一定的障礙。行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制規(guī)范的目的在于管控作用和風險防范，保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動穩(wěn)定，在行政事業(yè)單位運營過程中及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，加強自身建設(shè)，提高行政事業(yè)單位公共服務(wù)水平。隨著社會的發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范是必然趨勢。

一、行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)實意義

在市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，行政主體的內(nèi)部控制，通過實施內(nèi)部控制規(guī)范，行政事業(yè)單位既可以加強內(nèi)部監(jiān)督管理，又可以推進財稅體制改革，保證資金使用的安全和效率。通過完善內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部審計監(jiān)督，強化風險防范意識，可以實現(xiàn)這一目標。

1、當前經(jīng)濟運轉(zhuǎn)條件下要求國有單位要對內(nèi)部的資產(chǎn)信息進行有效的管理，切實杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。在當今信息化發(fā)展迅速的時代，可以在進行單位內(nèi)部資產(chǎn)管理的過程中借助信息化手段，將單位內(nèi)部的預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理等內(nèi)容整合到統(tǒng)一的信息化平臺中，從更高的層次上加強對于單位內(nèi)部資產(chǎn)的管理，確保相應(yīng)的信息能夠更加及時的傳遞到信息平臺之中，進行一個及時、可靠、完整，強化對績效的考核和監(jiān)督，實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理的規(guī)范化，完成單位管理的具體目標，進而切實促使行政事業(yè)單位“隨意、松散、粗放式”的管理局面向“科學(xué)、規(guī)范、精細”的管理方式轉(zhuǎn)變。同時讓固定資產(chǎn)的價值趨于保值和增值狀態(tài)。實現(xiàn)了系統(tǒng)化全面化管理，杜絕了固定資產(chǎn)管理方面的漏洞。其次，固定資產(chǎn)管理的加強，可以間接的提升行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟運行的情況，強化經(jīng)濟的運轉(zhuǎn)，使得行政事業(yè)單位具有進行長足發(fā)展，訂立長遠目標的基礎(chǔ)。

2、共同發(fā)展，相互促進內(nèi)部控制與全面預(yù)算兩個不同內(nèi)容的工作，通過對兩方面工作內(nèi)容進行深入的分析，可以實現(xiàn)行政控制和全面預(yù)算的共同進步。由于全面預(yù)算與內(nèi)部控制之間之間存在著共性的發(fā)展基礎(chǔ)，因此二者在進行應(yīng)用的過程中，可以對行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理工作進行改革與促進，早日實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理目標。

3、通過實施內(nèi)部控制規(guī)范，有助于構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，對行政事業(yè)單位員工行為起到了約束作用。加強了行政事業(yè)單位監(jiān)督管理，保證了國有資產(chǎn)的安全、有效使用，推進了高效廉潔服務(wù)型政府的建設(shè)步伐。行政事業(yè)單位通過實施內(nèi)部控制規(guī)范，能夠有效提升財務(wù)管理的規(guī)范化、信息化、精細化程度，有利于國家財稅改革政策和方針的執(zhí)行與落實，對確保財稅改革的順利、高效推進具有重要意義。現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平還相對較低，影響了服務(wù)職能的充分發(fā)揮，國有資產(chǎn)的使用安全和使用效益得不到保障，而內(nèi)部控制規(guī)范的實施，可以有效改善這一現(xiàn)狀。

二、行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制規(guī)范的重要性

首先，習近平總書記曾經(jīng)在多次重大會議上強調(diào)，要加清對于權(quán)力的管理形成一個嚴格的反腐機制，實現(xiàn)老虎、蒼蠅一起抓，逐漸在我國形成一個強力的反腐體系，給人民群眾一個健康和諧的生活環(huán)境。從某種意義上講，只有搞好了自身內(nèi)部的體系建設(shè)，才能夠逐漸形成制度的建設(shè)。在行政單位內(nèi)部落實反腐敗的體系建設(shè)，建立一個完善的管理體系，對于權(quán)力能夠進行很好的約束。

其次，行政單位作為公共服務(wù)的一個提供者，它是代表著我們黨的形象和國家的尊嚴，在進行經(jīng)濟體系的建設(shè)和民生發(fā)展過程中起著重要的作用。是否能夠很好地為人民服務(wù)，切實履行自己的職責，讓老百姓真正的對政府放心，其關(guān)鍵點在于自身內(nèi)部的管理，而權(quán)力的監(jiān)管是必須要做的。在目前我國的行政管理過程中，相應(yīng)的管理模式是有著一定漏洞的，對于政績的重視程度很高，自身內(nèi)部的控制里不是很嚴格；對于預(yù)算的安排不能夠合理有序，對于資金的安排監(jiān)管程度不到位。進行良好的內(nèi)部規(guī)范是進行行政單位管理的一個有效措施，進行內(nèi)部控制的科學(xué)管理，是保證制度運行，事業(yè)化進程的一個有效措施。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的應(yīng)用方法

1、不相容崗位之間的相互分離。內(nèi)部控制包括資產(chǎn)管理、項目管理、收支管理、預(yù)算管理以及采購管理等方面，所以針對不同的業(yè)務(wù)活動可以設(shè)置不同的崗位，有利于內(nèi)部控制的高效性和針對性。行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制，要明確其控制范圍，一般主要包括資產(chǎn)管理、項目管理、收支管理、預(yù)算管理以及采購管理等方面。不同的業(yè)務(wù)活動具有不同的特點，所以根據(jù)其業(yè)務(wù)特點的不同，在實施內(nèi)部控制之前應(yīng)當明確控制的目標，然后針對性進行風險排查，在發(fā)現(xiàn)問題后采取合適的防范措施和控制手段，達到內(nèi)部控制的有效性和針對性。在具體實施內(nèi)部控制的過程中，不同業(yè)務(wù)活動的控制最好有不同的專業(yè)人員進行控制，保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量。

2、單位內(nèi)部審批授權(quán)的控制。不僅明確了各崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍以及審批程序和相關(guān)責任之后，必須建立起單位內(nèi)部重大事項的集體決策和會簽制度，從而確保了相關(guān)部門的工組人員在授權(quán)范圍之內(nèi)開展部門業(yè)務(wù)和行使職權(quán)。

3、歸口管理。歸口管理實際上是國家法律所賦予的權(quán)利和事業(yè)單位應(yīng)該承擔的具體責任，通過對于資產(chǎn)內(nèi)容的有效管理，能夠很好地預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。該管的一定要按責任劃分管好，不要缺位；不該管的不要亂插手、亂干預(yù)，不要錯位；超出責任權(quán)限范圍的，不能亂審批、不要越位。

4、預(yù)算控制。對經(jīng)濟活動的預(yù)算強化管理，使得預(yù)算管理工作覆蓋單位經(jīng)濟活動的全過程。行政事業(yè)單位在進行經(jīng)濟活動之前必須對業(yè)務(wù)活動進行設(shè)計預(yù)算，然后嚴格遵守預(yù)算，并且在預(yù)算確定之后非特殊情況不可更改。對于無法進行設(shè)計算的業(yè)務(wù)活動，其每一項都需要嚴格的對其把關(guān)，并且必須在相關(guān)預(yù)算管理部門審批后方可進行。嚴格執(zhí)行預(yù)算控制有利于判斷各項業(yè)務(wù)活動存在的內(nèi)部和外部風險，預(yù)算結(jié)合實際情況，可以對風險等級進行評估，制定相應(yīng)的應(yīng)急解決方案，實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性。

5、會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。另外應(yīng)從傳統(tǒng)的財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)變，有利于對行政事業(yè)單位的管理層和領(lǐng)導(dǎo)層輔助決策。

6、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督評價審計，完善行者事業(yè)單位內(nèi)部控制的長效機制。行政事業(yè)單位可以建立獨立的審計部門，有專業(yè)的審計人員位置，保證內(nèi)部控制的長效性。另外，還應(yīng)完善并建立相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督評價體系，制定好相應(yīng)的規(guī)范準則，分析管控實際業(yè)務(wù)互動中存在的問題和不足，并及時采取相應(yīng)的措施整改，保證工作的有序開展。行政事業(yè)單位要重視預(yù)算的管理和控制， 建立專項預(yù)算制度。在作出經(jīng)濟決策之前， 我們必須為經(jīng)濟項目制定科學(xué)的預(yù)算， 以消除非預(yù)算現(xiàn)象造成的經(jīng)濟風險。經(jīng)濟項目預(yù)算確定后， 在沒有特殊情況的情況下， 嚴禁變更。一般情況下， 經(jīng)過預(yù)算部門的批準， 可以調(diào)整半年或一年， 以避免超過預(yù)算 "和降低經(jīng)濟風險的可能性。此外， 還必須根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制目標， 預(yù)測行政機構(gòu)可能發(fā)生的內(nèi)部和外部風險， 并根據(jù)風向?qū)︼L險水平進行評估。

7、單據(jù)控制。行政事業(yè)機構(gòu)要根據(jù)國家相關(guān)的規(guī)定以及經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)，保證單位內(nèi)部所有的支出和收入有據(jù)可循

8、信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。接受社會和國家相關(guān)部門的監(jiān)督，使得所有的經(jīng)濟活動公開化透明化，避免暗箱操作。

9、職工素質(zhì)的控制。職工的素質(zhì)控制主要包括行政事業(yè)單位在招聘、培養(yǎng)、使用以及獎懲等方面對職工的素質(zhì)進行控制。人才的招聘對于相關(guān)行政事業(yè)單位的發(fā)展十分重要，所以在使用人才前需對其進行水平、能力、素養(yǎng)等進行全方面的考核評估，只有滿足相關(guān)要求才能聘用。行政事業(yè)單位的管理層對職工的投資和管理，可以合理分配人力資源，在有限的人力資源情況下可以創(chuàng)造更多的價值，促進單位的健康發(fā)展，相反，人力資源的不合理配置可能導(dǎo)致職工工作熱情下降，以及人力資源的浪費等。

四、結(jié)語

總之， 行政單位在發(fā)展過程中必須做好內(nèi)部控制工作。所以， 在以后的工作中，行政事業(yè)單位的管理者要明確行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要性， 有效地促進內(nèi)部控制工作， 避免行政事業(yè)工作時出現(xiàn)愈多問題錯誤。。

（呼瑪縣衛(wèi)生和計劃生育局，黑龍江 呼瑪縣 165100）

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