我國中小企業(yè)預算管理應用的案例研究

蔣一琳

【摘 要】企業(yè)預算管理是控制成本，合理利用和分配企業(yè)資源，協(xié)調(diào)各部門共同發(fā)展的一種科學的管理方法。我國中小企業(yè)為了改善管理混亂的困境，大部分中小企業(yè)都引進了全面預算管理方法以期提高企業(yè)管理水平，但仍舊有很多地方不盡人意。本文根據(jù)前人的研究成果，對于中小企業(yè)存在的問題，結(jié)合國內(nèi)外的研究文獻和理論基礎(chǔ)以案例分析的方式來提出改進建議，希望通過本文的闡述能給我國中小企業(yè)在預算管理的發(fā)展中得到一些啟示。

【關(guān)鍵詞】預算管理；案例分析

隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展，改革開放的加深，中小企業(yè)逐漸發(fā)展起來，已形成一股不可忽視的力量。截至2013年底，我國規(guī)模以上中小工業(yè)企業(yè)達30多萬家，創(chuàng)造了60%以上的國內(nèi)生產(chǎn)總值，提供了超過一半的稅收，完成70%以上的發(fā)明專利，更提供了80%以上的就業(yè)崗位。

中小企業(yè)的出現(xiàn)與發(fā)展是時代孕育的要求，中小企業(yè)不僅為國家創(chuàng)造了大量的財富，還推動著時代的發(fā)展、科技的進步，更是推動我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級，提升經(jīng)濟增長質(zhì)量，保持社會和諧的重要抓手。而隨著全球經(jīng)濟一體化趨勢的加劇，迫使中小企業(yè)將面臨越來越嚴峻的挑戰(zhàn)。如何在全球化加劇的時代上，抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)，保持企業(yè)的快速健康發(fā)展是擺在中小企業(yè)面前的一道難題。（黎偉，2011）而我國中小企業(yè)的發(fā)展狀況不容樂觀，概因很多：中小企業(yè)都存在著管理狀況混亂，經(jīng)營效率低下，導致企業(yè)競爭力水平不高等問題。以致中小企業(yè)迫切的需要一套完整的、全面的、科學的、合適的管理機制來管理企業(yè)的發(fā)展，從而提高企業(yè)的管理水平、生產(chǎn)技術(shù)水平、提高企業(yè)人才素質(zhì)，合理分配配置實物、財務、人力、信息等資源，提升了企業(yè)的競爭力。

一、理論分析

為了保證預算管理能夠為企業(yè)的發(fā)展貢獻一部分力量，實現(xiàn)利潤的最大化，企業(yè)將預算管理劃分為編制預算、執(zhí)行預算、監(jiān)管預算等幾個方面，據(jù)此，預算管理體系也被劃分為預算考評體系、預算管理組織體系、預算控制體系和預算編制體系。

企業(yè)的整個預算體系涉及到方方面面的工作，如果沒有一個健全的預算組織體系，那么能否順利實施預算就是個很大的問題。預算組織體系作為預算在實施過程中的參照，對企業(yè)預算的實施有很大的導向作用。根據(jù)企業(yè)的實際情況，一個完整的預算組織體系應該由預算管理決策機構(gòu)、預算管理工作機構(gòu)和預算執(zhí)行機構(gòu)三部分構(gòu)建而成。

預算決策機構(gòu)是由股東大會、董事會和預算管理委員會構(gòu)成。董事會是預算管理的決策者，由董事會成員來科學制定企業(yè)本年度的預算目標和預算方案，以此來決定企業(yè)今年的經(jīng)營方案和投資計劃。如果企業(yè)采用有效的規(guī)劃，以確保管理者目標被精心設(shè)置，這種情況下成本控制才有效。如果沒有正確的計劃指標去爭取，成本控制很可能是毫無意義的，這句話可以看出制定正確的預算目標的重要性。

股東大會作為一家企業(yè)的最高權(quán)力機構(gòu)，它的主要職責是對董事會做出的預算目標和經(jīng)營投資計劃等作出審批。

預算管理委員會對董事會和股東大會負責，由企業(yè)的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務總監(jiān)等企業(yè)的高層管理人員組成，主要職責是：審查各部門的預算草案，就不合適的地方提出意見，并進行修改，然后把修改的草案交給董事會審批，待董事會看過意見后，正式下達預算；在預算編制和預算執(zhí)行過程中，對于企業(yè)各個預算單位之間或者與預算考評部門可能會存在的分歧，要進行調(diào)解；制定預算管理相關(guān)的一些規(guī)定、制度等文件；及時向董事會報告預算的執(zhí)行情況，讓管理層了解，方便及時調(diào)整預算；將預算實際執(zhí)行情況跟預算方案進行對比，在認真分析之后，針對實際情況提出修改意見；對于需要調(diào)整的預算部分，預算管理委員會需要進行審議，并最終做出決定。

二、我國預算管理國家層面重視度回顧

從2000- 2002年期間，國家政府部門多次下發(fā)公文要求建立全面預算管理制度，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理水平。2000年9月國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布了《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范（試行）》規(guī)范中提出國有大中型企業(yè)須建立全面預算管理制度。2001年4月，財政部頒布《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》，辦法中明確強調(diào)國有企業(yè)必須采用財務預算管理制度；2002年4月，財政部又發(fā)布《關(guān)于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》再次提出企業(yè)應實行全面預算管理制度。2011年11月，國資委出臺了《關(guān)于進一步深化中央企業(yè)全面預算管理工作的通知》，規(guī)定中央企業(yè)提高全面預算管理，特別是投資項目的預算管理控制，嚴格控制虧損和低效投資。以及國資委研究制定《2013年度中央企業(yè)預算報表》及編制說明，用以指導中央企業(yè)的預算管理工作等等一系列的關(guān)于預算管理的規(guī)范文件的產(chǎn)生，國家對于預算管理要求越來越高，預算管理對于企業(yè)的重要性不言而喻。

1999年M公司正式成立，M公司是一家高新技術(shù)民營企業(yè)，專門研究磁性材料和新能源的公司。公司的經(jīng)營理念是“謀天下利，聚天下資，用天下人”，公司將振興民族工業(yè)作為自己的首要任務，將市場和效益作為發(fā)展中心，以科學管理和科技創(chuàng)新為方法，培育品牌知名度，遵循國家倡導的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，從而促使我國磁性材料產(chǎn)業(yè)的進步。M公司正在向研究、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的高新技術(shù)公司的方向發(fā)展，經(jīng)過公司十多年來的努力，現(xiàn)公司員工已達200多人，凈利潤達到4000余萬元。近幾年，M公司的目標是進一步拓展市場，與此同時M公司認識到了自身的不足和弊端。企業(yè)積極與專家學者深入分析和討論后，M公司將要運用預算管理的方法去管理企業(yè)，從而達到與時俱進和公司又好又快的發(fā)展。2011年M公司內(nèi)部改革巨大，設(shè)立了一個總部，一個運輸部，一個銷售部門，一個倉儲部，2個生產(chǎn)車間，一個采購部，一個研發(fā)部門，一個人力資源部，還在西安、上海、北京等開設(shè)了分公司，公司形成了如圖1所示的預算管理組織結(jié)構(gòu)圖。

（二）M公司年度預算實踐

1、M公司采用了一套完整的預算管理體系，預算管理工作由財務部的管理層統(tǒng)一進行開展。

2、依據(jù)M公司自身的實際情況制定一套適合自己的預算體系。

3、各個職能部門編制各自的預算方案。

4、預算編制工作需要運用特定的方法。

5、通過對采用預算管理后企業(yè)的效益情況進行分析，分析最終結(jié)果與預算直接存在的差異并找出產(chǎn)生差異的原因。

6、對企業(yè)各部門各人員的工作情況進行分析，找出各部門各人員實際工作情況與預算情況產(chǎn)生差異的原因。如果是預算編制得不夠完善，則重新編制一套完善的預算計劃。如果是企業(yè)員工的自身問題如專業(yè)知識不到位等，則需要企業(yè)進行適當調(diào)整。

7、對預算編制出現(xiàn)的偏差進行調(diào)整。

8、對本年度的預算進行分析找出不足并提出改正方案，使下一年度管理工作進步。

（四）案例總結(jié)

改革和發(fā)展后，提高了企業(yè)的管理水平，同時也改善了公司經(jīng)營狀況。企業(yè)的效益成倍增長，并且公司的成本費用也大大降低。經(jīng)過財務部門的審批各部門才可以編制預算成本費用。財務部門還需要把控公司的運營成本和企業(yè)的發(fā)展方向。各部門的各項支出費用也是要按照預算嚴格執(zhí)行的。公司資金的用處作了具體的計劃，預算管理體系限制了各部門資金的使用，使得資金來源去向有了直觀的方向，結(jié)果顯而易見企業(yè)資金運用水平得到了顯著提高。與此同時，公司內(nèi)部人員對預算管理也有了清楚的認識和了解，各部門之間的交流也日益密切，企業(yè)內(nèi)的氛圍變得更加融洽，企業(yè)管理水平也顯著增長。

企業(yè)發(fā)展中還存在很多不足。企業(yè)對預算管理的認識還不夠透徹，企業(yè)僅看到了預算管理在控制運營成本中所起到的效果，卻沒有發(fā)現(xiàn)合理利用資源可以對提高企業(yè)效益起到很大作用。對成本的控制需要把握一個度，過度注重會使企業(yè)的經(jīng)營活動減少，甚至會使得相關(guān)部門放棄企業(yè)應得的利益。企業(yè)在采用預算管理的同時也應學習其他先進的管理方法，取其精華去其糟粕。全面預算管理是一種科學的管理方法，但它也有一些不足之處，這個時候就要將預算管理同其他管理方法相結(jié)合，從而使企業(yè)越好越快地發(fā)展。

一般的企業(yè)是沒有專門設(shè)立一個預算管理部門的，通常是由財務部來協(xié)調(diào)管理預算。全面預算管理關(guān)系到企業(yè)的各個部門，關(guān)系到整個企業(yè)管理方法。而財務部精力和人員都是有限的，這就需要專門設(shè)立一個預算管理部門，將預算管理工作單獨進行開展。預算管理部門需要參與到各個部門的工作當中，同時還需要對各部門有充分了解，能與其他各部門和諧發(fā)展，這樣才能保證預算工作順利進行。

（五洋房地產(chǎn)集團有限公司，浙江 杭州 310000）

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