對企業(yè)財務內控管理制度建立的研究思考

劉會香

現(xiàn)階段，隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢的愈漸猛烈，眾多企業(yè)所面臨的市場競爭也越來越激烈，其日漸復雜的的市場環(huán)境給企業(yè)帶來的財務風險也更多，在這種市場形勢下企業(yè)要想實現(xiàn)自身良好發(fā)展就必須要加強內部財務控制管理，建立完善財務內控管理制度，確保企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中能夠盡可能減少財務風險。因此，企業(yè)應正確認識到財務內控制度在企業(yè)管理中所發(fā)揮的價值作用，結合自身實際情況制定科學可行的財務內控管理制度，從而為其健康、高速發(fā)展保駕護航。

一、財務內控制度在企業(yè)管理中的作用

一是財務內控管理制度的建立有助于提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)經(jīng)營的最終目的就是為了實現(xiàn)營利，獲取市場經(jīng)濟效益。而財務內部控制制度的構建作為企業(yè)內部控制的關鍵，可以對企業(yè)各項財務涉及相關流程進行規(guī)劃管理，顯著降低企業(yè)各項運營成本，為企業(yè)實現(xiàn)市場經(jīng)濟效益最大化提供保障。通過制定完善財務內控制度，可以對財務事前、事中、事后等進行嚴格預算分析，減少一些不必要的經(jīng)濟消耗，進而有助于提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

二是財務內控管理制度的建立有助于規(guī)范企業(yè)財務管理。財務內控制度可以及時、真實、準確反映出企業(yè)經(jīng)營狀況和財務水平，在確保企業(yè)各項財務管理工作規(guī)范有序進行的同時，還能夠為企業(yè)各項經(jīng)濟決策的準確性提供保障。財務內控制度的建立，可以確保財務管理各個流程都能夠規(guī)范進行，從根本上杜絕財務管理中弄虛作假行為的發(fā)生，顯著提高企業(yè)財務管理水平。

三是財務內控管理制度的建立有助于降低企業(yè)經(jīng)營風險。任何企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，都會面臨經(jīng)營風險，這是所有企業(yè)都必須重視的問題。制定完善的財務內控管理制度可以幫助企業(yè)在運營過程中有效規(guī)避經(jīng)營風險，提升企業(yè)運行過程安全性，進而確保企業(yè)能夠有更高經(jīng)濟效益。對于資金的管理是一個企業(yè)財務管理的核心和關鍵，財務內控制度能夠及時有效的對資金進行管理，從而有利于企業(yè)降低經(jīng)營風險。

四是財務內控管理制度的建立有助于避免企業(yè)資產(chǎn)流失。現(xiàn)階段我國企業(yè)在治理中面臨著諸多的問題，比如財務管理中出現(xiàn)弄虛作假的行為，財務報告失真不能準確反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。財務內控制度可以有效的對企業(yè)的各項工作進行監(jiān)督和監(jiān)管，從而確保財務報告的準確性，從根本上杜絕貪污和弄虛作假行為的出現(xiàn)，從而有助于企業(yè)資產(chǎn)流失。

二、企業(yè)如何建立完善財務內控管理制度

（一）制定財務評估風險制度

現(xiàn)階段很多企業(yè)都尚不具備較強的風險意識，尤其是類似于應收賬款這部分，很有可能欠款方會因為經(jīng)營管理不善導致破產(chǎn)而無力償還，從而產(chǎn)生款項的壞賬。為避免這些問題的出現(xiàn)，企業(yè)應當強調資金成本的核算，采取銷售折讓代替賒銷的經(jīng)營模式，確保企業(yè)資產(chǎn)安全以及資金利用率。應當做好對市場動態(tài)的分析，盡快制定材料采購、保管與領用制度，科學分析與預測原材料的未來市場價格走勢，進而真正給企業(yè)管理者帶來更加準確真實的財務信息。另外還需要定期對企業(yè)庫存產(chǎn)品價值量進行分析，第一時間上報貶值的陳舊產(chǎn)品，同時調整賬務上的資產(chǎn)數(shù)額變動，確保財務數(shù)據(jù)及時更新，真實有效。

（二）明確企業(yè)內部審計職能

第一，應當盡快設置獨立的內部審計部門并為其分配經(jīng)驗豐富的審計工作者，確保企業(yè)內部審計活動的有序開展。改變過去由企業(yè)財務工作者擔任內部審計工作崗位的情況，進一步發(fā)揮出內審監(jiān)督核查職能的作用；第二，內部審計工作要確保其獨立性，不能夠讓其變?yōu)槟骋徊块T的附庸，從而維護好內部審計活動的公正性與公平性，在設置內部審計部門的基礎上讓其獨立于其他各部門，確保審計結果的真實準確；第三是要在做好上述兩點的基礎上，進一步深化內部審計，促進企業(yè)自我約束監(jiān)督機制的完善，確保企業(yè)生產(chǎn)效益的不斷提升。

（三）加強企業(yè)財務資金管理

做好企業(yè)資金管理工作必須要盡快規(guī)范會計核算和財務監(jiān)督體系，確保制度體系得以貫徹落實。對于物資采購、領用、銷售和樣品管理方面應當制定嚴格的操作流程，對財產(chǎn)的管理和記錄應當分開，形成有效的內部約束，要堅決避免資產(chǎn)管理、記錄、核對“一人制”，定期對企業(yè)財產(chǎn)進行盤點，確保管理人員與記錄人員保持警戒。另外要加強外部監(jiān)督職能，進一步發(fā)揮出會計師事務所、審計師事務所的功能；做好企業(yè)存貨與應收賬款管理，進一步優(yōu)化存貨結構，利用信息化技術實現(xiàn)企業(yè)“零庫存”；構建全方位的應收賬款催收機制，定期對應收賬款進行核對，制定更加完善的收款管理辦法，對死帳呆賬進行妥善處理。

（四）完善財務崗位權責制度

企業(yè)應當對直接參與各項經(jīng)濟業(yè)務的職工進行權利的制約和隔離，不能夠為控制經(jīng)濟成本，就以經(jīng)營規(guī)模小為名義兼并或者整合財務崗位，應當盡快建立財務用人崗位權責制度，強化對各崗位職工參與財務管理活動時的制約與監(jiān)督，確保不相容職務分離。比如說資金是企業(yè)的核心資源，應當制定嚴格的出納工作制度，將支付密碼、財務印章、票據(jù)這三類物品分別由不同的財務人員保管，不能由出納一人掌握，防止財務風險的產(chǎn)生。

（五）重視全面財務預算管理

第一，要進一步完善全面預算管理制度，根據(jù)企業(yè)預算要求，制定有針對性的預算管理措施，同時讓其成為有力的制度保證。把預算編制的相關依據(jù)、流程以及考核標準納入到企業(yè)章程中來，對企業(yè)預算管理活動實施統(tǒng)一部署；第二，進一步完善預算編制工作，在建立全面預算管理制度的基礎上，進一步豐富預算編制工作內涵，強化宣傳工作，在企業(yè)內部營造良好的氛圍，提升全體職工對預算編制活動的認識；第三，應當對預算流程實施有效審核，按照自上而下、分級編制的預算程序執(zhí)行，在這一過程中不斷優(yōu)化和調整全面預算管理方法，促進企業(yè)財務內控管理水平的不斷提升。

（六）加強企業(yè)財務信息建設

推進財務信息化建設是企業(yè)必須要重視的一個問題，可有效強化生產(chǎn)經(jīng)營過程中的管控，同時能夠固化財務內控管理制度。比如說對于生產(chǎn)型企業(yè)來說，可引入ERP信息管理系統(tǒng)，對企業(yè)產(chǎn)品庫存狀況進行查詢，實現(xiàn)采購、生產(chǎn)、經(jīng)營三位一體的管理功能。借助于信息系統(tǒng)能夠對企業(yè)各部門活動流程實施有效控制，可以盡可能降低人為因素對財務內控管理活動的影響，同時獲得準確的財務數(shù)據(jù)信息，保證各項業(yè)務活動的高效開展，鞏固財務內控管理工作成果。

三、結語

總而言之，企業(yè)制定完善財務內部控制管理制度，可顯著降低企業(yè)運營中各項財務風險的發(fā)生，增強企業(yè)市場核心競爭力，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供保障，對企業(yè)在競爭激烈經(jīng)濟市場中占據(jù)一席之地來說意義重大。

[1]張鳳茹.會計內控制度在企業(yè)管理中的作用[J].現(xiàn)代國企研究，2017，（14）：23.

[2]吳星慧，楊雯柳.中小企業(yè)財務管理規(guī)范化研究[J].商場現(xiàn)代化，2015，（16）：229-231.