企業(yè)PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建探討

黃嘉欣

現(xiàn)階段我國市場經(jīng)濟(jì)下行壓力不斷的增加，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展還有待完善，這就使得企業(yè)所面臨的市場競爭壓力不斷加大，企業(yè)的經(jīng)營管理者想要在這種社會(huì)背景下實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)，在市場中占據(jù)一席之地，就需要從創(chuàng)新當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念以及方式入手，將PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系與企業(yè)原有的財(cái)務(wù)管理框架融合在一起，從而優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程加上一把鎖，確保企業(yè)能夠健康發(fā)展。

一、企業(yè)PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控的基本概念闡述

1.PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控——P（規(guī)劃）的基本概念。P（Plan）指的是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的規(guī)劃環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的規(guī)劃環(huán)節(jié)是構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的第一步。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的規(guī)劃環(huán)節(jié)中，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作人員需要全面的分析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程中存在的問題，并進(jìn)一步的預(yù)測企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式可能會(huì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，從而查找出產(chǎn)生問題以及風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理模式，從不同維度來制定財(cái)務(wù)管理流程問題以及財(cái)務(wù)管理模式風(fēng)險(xiǎn)的改善措施，企業(yè)管理者需要從中挑選出合理的改善方案，從而根據(jù)被選擇的改善方案的內(nèi)容來制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的規(guī)劃工作。

2.PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控——D（執(zhí)行）的基本概念。

D(Do)指的是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行環(huán)節(jié)是構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的核心環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)的工作情況將影響著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的最終成效。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行環(huán)節(jié)的主要工作內(nèi)容是結(jié)合規(guī)劃環(huán)節(jié)所提出的結(jié)果，在此基礎(chǔ)上細(xì)化規(guī)劃的內(nèi)容，從而增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作的可實(shí)施性。

3.PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控——C（核查）的基本概念。C(Check)指的是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的核查環(huán)節(jié)，在執(zhí)行環(huán)節(jié)中企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建方案已經(jīng)初步成型，而在此階段，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員的主要工作內(nèi)容就是將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建方案付諸于實(shí)踐，實(shí)時(shí)跟蹤企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建方案工作開展情況，及時(shí)找出方案中存在的漏洞，對這些漏洞進(jìn)行類型區(qū)分，并提出針對性的改善建議，從而不斷對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建方案進(jìn)行調(diào)整。

4.PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控——A（處理）的基本概念。A(Action)指的是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的處理環(huán)節(jié)，雖然經(jīng)過了核查環(huán)節(jié)的方案漏洞檢查工作，但是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建方案仍存在著許多尚未及時(shí)發(fā)現(xiàn)的漏洞，為此在這一階段企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作人員需要對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建方案進(jìn)行深入的檢查，從而采用科學(xué)化的方式將問題進(jìn)行處理，并做好反饋工作，形成新的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，最后再將這一體系融入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中進(jìn)行新一輪的PDCA循環(huán)。

二、當(dāng)前我國企業(yè)PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建過程中存在的問題闡述

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理權(quán)限不清晰。企業(yè)的經(jīng)營管理者在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，往往受到經(jīng)驗(yàn)主義的影響將所有的財(cái)務(wù)管理權(quán)限都匯集到財(cái)務(wù)管理部門，這就使得企業(yè)內(nèi)部的其他職能部門由于缺乏對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的了解，在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)難以與財(cái)務(wù)管理部門形成較高的配合度，阻礙了財(cái)務(wù)支配水平的提升，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理權(quán)限難以有清晰的界定。除此之外，由于企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門缺少實(shí)時(shí)性的溝通，使得企業(yè)內(nèi)部的職能部門之間的信息傳遞速度異常緩慢，無形中加大了企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的財(cái)務(wù)核算工作難度，由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門無法第一時(shí)間完成各個(gè)職能部門的財(cái)務(wù)核算工作，使得企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門無法在第一時(shí)間內(nèi)獲取相應(yīng)的項(xiàng)目運(yùn)作資金，制約了企業(yè)健康發(fā)展的同時(shí)，還進(jìn)一步惡化了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展情況。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)核算流程缺乏明確的流程指導(dǎo)。筆者通過對當(dāng)前我國企業(yè)PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建過程中存在的問題進(jìn)行調(diào)研發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)為了刻意追求簡便化的財(cái)務(wù)核算管理工作，沒有切切實(shí)實(shí)的依照我國財(cái)務(wù)核算管理工作的相關(guān)要求來落實(shí)財(cái)務(wù)核算管理工作，使得這些企業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理工作頻頻出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，這種為了一時(shí)方便而不認(rèn)真落實(shí)財(cái)務(wù)核算管理工作的行為，為后續(xù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中小事變大事的現(xiàn)象埋下了深深的隱患。除此之外，有小部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建工作過于形式化，沒有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況來制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)核算管理流程以及相應(yīng)的考評機(jī)制，使得企業(yè)存在著較高比例的壞賬。甚至還有企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的手工記賬的形式，與當(dāng)前財(cái)務(wù)管理大數(shù)據(jù)化發(fā)展步伐脫節(jié)，不僅難以落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建工作，還阻礙了企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。

三、企業(yè)PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的具體措施

1.優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)核算流程。為了能夠做到規(guī)范合理的開展財(cái)務(wù)核算管理工作，降低違反我國財(cái)務(wù)核算管理工作相關(guān)要求現(xiàn)象的發(fā)生概率，企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)管理部門共同完善當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理流程，將PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建工作中執(zhí)行環(huán)節(jié)全面落實(shí)，從財(cái)務(wù)部門日常的財(cái)務(wù)核算管理工作到企業(yè)內(nèi)部的職能部門的財(cái)務(wù)核算管理工作都能夠以電子化的形式進(jìn)行財(cái)務(wù)核算管理。除此之外，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)按照PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建工作中規(guī)劃環(huán)節(jié)的指引，制定符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況的財(cái)務(wù)核算流程，要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門的工作人員以及企業(yè)內(nèi)部的職能部門的財(cái)務(wù)管理工作人員都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)核算流程來開展財(cái)務(wù)核算管理工作，從而增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的規(guī)范性。

2.增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的力度，從而明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理權(quán)限。眾所周知，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建工作中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，為了確保PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建工作能夠順利開展，企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的力度，從而明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理權(quán)限，嚴(yán)格按照PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中規(guī)劃環(huán)節(jié)的要求，明確企業(yè)的物資采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、市場營銷以及庫存商品管理等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作內(nèi)容，嚴(yán)格控制企業(yè)的物資采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、市場營銷以及庫存商品管理等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)支出。除此之外，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門的工作人員應(yīng)當(dāng)針對企業(yè)內(nèi)部的職能部門的財(cái)務(wù)支出情況制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理職責(zé)指標(biāo)，依據(jù)所制定出的財(cái)務(wù)預(yù)算管理職責(zé)指標(biāo)來落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理職責(zé)分配工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理權(quán)限變得更加清晰的同時(shí)，確保PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建工作能夠得到全面落實(shí)。此外，企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理激勵(lì)政策，使切實(shí)落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理要求的職能部門都能夠得到應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)，從而增強(qiáng)企業(yè)職工工作積極性。

四、結(jié)束語

綜上所述，我們有必要加強(qiáng)企業(yè)PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建探討研究工作，從而有效的增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

[1]慕容敏明.試析企業(yè)PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建探討[J].中國國際財(cái)經(jīng)(中英文),2017.

[2]趙小波.試析企業(yè)PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建[J].中國國際財(cái)經(jīng)(中英文),2017.