稅務(wù)會計的作用

王 杰

一、引言

隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐漸推進，稅務(wù)會計和財務(wù)會計在各方面比如相關(guān)準(zhǔn)則的差異越來越大，將二者看成一體已不再適應(yīng)當(dāng)前社會經(jīng)濟的形勢，而且在我國稅法變得愈加詳細的情況下，企業(yè)面臨的稅務(wù)工作也隨之復(fù)雜化，迫切需要一個獨立的部門來處理企業(yè)稅務(wù)方面的工作，以保證稅務(wù)工作的順利進行，因此我國的稅務(wù)會計和財務(wù)會計逐漸分離成不同的體系。稅務(wù)會計不僅處理稅務(wù)工作中的會計問題，同樣處理會計工作中的稅務(wù)問題，在企業(yè)的生存發(fā)展中具有十分重要的作用，但由于種種原因，我國一些企業(yè)的稅務(wù)會計并未真正從財務(wù)會計中延伸出來以形成獨立的體系。因此，探討稅務(wù)會計的重要作用，加速其獨立過程刻不容緩。

二、稅務(wù)會計概述

權(quán)力和責(zé)任從來都是相伴相生的，對于企業(yè)來說，合法納稅就是他們必須承擔(dān)的責(zé)任，但企業(yè)均是想要獲取一定經(jīng)濟效益的，而稅務(wù)支出卻在一定程度上削減了企業(yè)利益，對于國家來說，稅收則是重要的財政收入來源，稅法威嚴不容侵犯，因此作為既能保證企業(yè)遵法納稅，又能為企業(yè)謀利益的稅務(wù)會計受到了眾企業(yè)的重點關(guān)注。稅務(wù)會計的設(shè)立應(yīng)該遵循三項原則：一是遵守稅法的原則，即稅務(wù)會計工作的基礎(chǔ)是稅法，一切相關(guān)活動都應(yīng)該嚴格按照稅法的有關(guān)規(guī)定進行，比如進行稅金核算時要完全采用規(guī)定的方法，不得肆意改動，當(dāng)會計制度的相關(guān)規(guī)定與稅法發(fā)生分歧時，應(yīng)依照稅法規(guī)定進行工作；二是靈活性原則，任何工作都是有輕重緩急之分的，“一視同仁”是不科學(xué)的，雖說稅法對企業(yè)納稅諸事項均做出了詳細規(guī)定，但究竟要怎么處理還是需以實際情況為準(zhǔn)，對于那些與納稅關(guān)系密切、對納稅影響重大的事項，應(yīng)做到精準(zhǔn)核算，力求萬無一失，而對于那些與納稅關(guān)系相對疏遠、對納稅影響較小甚至無影響的事項，就可以在保證納稅資料真實合法的基礎(chǔ)上，對它們進行適度的簡化；三是尋找適度稅負原則，稅務(wù)會計存在的主要目的就是為企業(yè)、其利益相關(guān)者以及稅務(wù)機關(guān)提供真實全面的財務(wù)報表，因此稅務(wù)工作人員需要透徹了解我國的稅法政策，并及時知曉稅法政策的變更情況，不僅要保證稅務(wù)工作能真實反映企業(yè)的納稅情況，維護國家利益，還要在合法的基礎(chǔ)上尋找完美的契合點，以便企業(yè)享受更多的稅收優(yōu)惠政策，減輕稅務(wù)負擔(dān)。

三、稅務(wù)會計的重要作用

1.規(guī)范企業(yè)納稅行為

納稅是所有企業(yè)必須履行的義務(wù)，我國對于企業(yè)應(yīng)履行的納稅義務(wù)進行了詳細的規(guī)定，如納稅登記義務(wù)、及時繳納稅款義務(wù)等，雖說諸企業(yè)的納稅金額不同，但卻都不可避免的削減了它們的經(jīng)濟效益，因此，不少企業(yè)為了減輕自身的利益損失會鋌而走險進行偷稅、漏稅，或者通過不合理的途徑拖延納稅時間，這些行為均是不被國家允許的，再加上我國關(guān)于企業(yè)納稅的規(guī)定愈加詳細，使得納稅工作變得日益復(fù)雜起來，這更是給企業(yè)的稅務(wù)工作帶來了不小的難度。而稅務(wù)會計在比照稅法相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上對于這些稅務(wù)工作的處理有一套獨立規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)和流程，能夠?qū)⑵髽I(yè)涉及到的各種稅務(wù)工作分門別類，然后進行有序處理，這使得稅務(wù)工作變的簡單明了，避免有些企業(yè)對復(fù)雜工作望而卻步；同時，稅務(wù)會計對企業(yè)的稅務(wù)工作還有一定的監(jiān)督作用，督促企業(yè)嚴格按照稅法規(guī)定、依照規(guī)范流程進行納稅，防止因財務(wù)會計對稅法的不熟悉或者其它不正當(dāng)心思而未承擔(dān)法定責(zé)任，從而規(guī)范了企業(yè)的納稅行為。

2.保證企業(yè)合法利益

我國在強制要求企業(yè)納稅的同時，還出臺了許多稅法優(yōu)惠政策以便為企業(yè)謀福利，因此熟悉國家稅法至關(guān)重要，稅務(wù)會計就是維護企業(yè)合法利益的重要途徑。稅務(wù)會計人員不僅透徹了解我國稅法規(guī)定，還能將有關(guān)規(guī)定和企業(yè)的實際情況結(jié)合起來，為企業(yè)找出更多合理的受惠辦法，比如說哪種情況下可以享受減稅乃至免稅的福利，哪種情形下又可以進行退稅服務(wù)，從而合法的降低納稅金額，以解后顧之憂，這也在一定程度上激發(fā)了企業(yè)納稅的積極性，畢竟既能提高經(jīng)濟效益、又能合乎稅法規(guī)定是每個企業(yè)都喜聞樂見的。另外，稅務(wù)機關(guān)的工作情況也關(guān)系著企業(yè)利益，若是機關(guān)人員在工作過程中非法操作比如徇私舞弊等，也會傷害企業(yè)的合法利益，通過稅務(wù)會計，則可以監(jiān)督機關(guān)人員的實際工作情況，防止他們違法行為的出現(xiàn)。當(dāng)然，在企業(yè)對稅務(wù)處罰存有異議時，還可以依法上訴，以維護自身的合法利益。

3.降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

對企業(yè)來說，生存只是基礎(chǔ)，發(fā)展壯大才是其不懈的追求，這就需要企業(yè)進行籌資、投資等活動，投資項目的選擇則關(guān)乎著企業(yè)未來的發(fā)展，并且這些活動的進行均離不開稅務(wù)工作，稅務(wù)支出的多少也在一定程度上關(guān)系著所投業(yè)務(wù)的價值大小，因此稅務(wù)籌劃工作不容忽視，而稅務(wù)會計的主要職能就是進行稅務(wù)籌劃。通過稅負因素分析等方法，稅務(wù)會計可以分析出企業(yè)欲投項目所承擔(dān)的納稅義務(wù)以及稅務(wù)支出，然后再結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，判斷此項投資的可行性，幫助企業(yè)理性投資、融資，降低乃至避免不合理投融資給企業(yè)帶來的經(jīng)營風(fēng)險。另外，確定投資項目后的收益分配同樣是經(jīng)營活動的重中之重，利用稅務(wù)會計則可以科學(xué)合理的分配項目所得收益，保證企業(yè)投資后能夠獲得理想回報。

4.提高稅務(wù)機關(guān)的工作水平

稅務(wù)機關(guān)是企業(yè)進行一系列納稅活動時的對接部門，其工作水平的高低受到企業(yè)稅務(wù)工作水平的嚴重影響，而企業(yè)想要減輕納稅金額的想法和稅務(wù)機關(guān)想要收取更多稅收的想法是相悖的，這就造成了兩者之間的矛盾和利益沖突，比如企業(yè)不合法納稅地行為不僅損害了國家的利益，還增加了稅務(wù)機關(guān)的工作難度，因此，若想企業(yè)積極納稅，稅務(wù)機關(guān)不能夠僅是對它進行納稅逼迫，而應(yīng)采取一定方法增強他們納稅的積極性，使其主動依法納稅。通過稅務(wù)會計，企業(yè)不僅可以利用各種稅收優(yōu)惠政策來保障自身的經(jīng)濟利益，而且規(guī)范化的工作流程使得納稅所需提供的各類憑證、手續(xù)不僅全面，而且真實有效，這不僅緩和了兩者之間的矛盾沖突，而且讓稅務(wù)機關(guān)人員在工作過程中能夠順利快速的找到所需資料，降低了工作復(fù)雜程度，從而提高了其工作水平，保證了國家財政收入。

四、結(jié)語

綜上所述，稅務(wù)會計的出現(xiàn)和廣泛應(yīng)用是順應(yīng)時代發(fā)展的需要，是企業(yè)在新形勢下健康生存和發(fā)展的必要條件。通過稅務(wù)會計，不僅能夠規(guī)范企業(yè)納稅行為，保證企業(yè)合法利益，還能降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，對提高稅務(wù)機關(guān)工作水平同樣具有十分重要的作用。因此我國企業(yè)應(yīng)該完善稅務(wù)會計的設(shè)立，提高稅務(wù)工作水平，從而使其發(fā)揮出更大效用。

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