社會(huì)轉(zhuǎn)型期企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與對(duì)策研究

高玉峰

(唐山曹妃甸發(fā)展投資集團(tuán)有限公司，河北 唐山 063600)

社會(huì)轉(zhuǎn)型期發(fā)展背景下，我國的經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷驅(qū)動(dòng)下，各類企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，新興的企業(yè)也不斷地涌現(xiàn)出來，從而使得我國企業(yè)的數(shù)量繁多，尤其是中小企業(yè)數(shù)量更是顯著增多，企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭變得越來越激烈。與此同時(shí)，一些企業(yè)的內(nèi)部控制也顯得較為混亂，在內(nèi)部控制方面存在一些欠缺之處。

1 社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視度不夠

根據(jù)筆者多年在企業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)一定樣本量的企業(yè)進(jìn)行調(diào)查的結(jié)果：當(dāng)前時(shí)期下仍然存在很多企業(yè)管理層忽視了內(nèi)部控制體系的重要性，沒有熟悉內(nèi)控相關(guān)知識(shí)，也缺少相應(yīng)的培訓(xùn)，還有一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)控的理念認(rèn)識(shí)不充分，對(duì)于他們來說建立適合企業(yè)自身有效的內(nèi)控制度是有一定難度的。雖有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也認(rèn)識(shí)到了內(nèi)控在企業(yè)管理中的重要性，但是未能結(jié)合企業(yè)實(shí)踐進(jìn)行全面的控制。此外，有的企業(yè)管理層不了解內(nèi)部控制制度體系，也不清楚內(nèi)部控制各業(yè)務(wù)流程相互之間發(fā)揮著約束作用，這樣一來，將影響企業(yè)良好控制環(huán)境的形成，最終引起管理無序問題。比如企業(yè)管理過程中，有的企業(yè)人員未充分掌握了解內(nèi)部控制內(nèi)容及相關(guān)規(guī)范文件，企業(yè)管理層也未安排組織人員參加專業(yè)的內(nèi)部控制培訓(xùn)活動(dòng)。

1.2 企業(yè)自身的內(nèi)部控制氛圍不濃厚

很多企業(yè)只想為了擴(kuò)大規(guī)模，然而沒有長遠(yuǎn)考慮企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的構(gòu)想，因此，在這些企業(yè)，其內(nèi)部控制氛圍顯得不夠濃厚。具體表在如下兩個(gè)方面。

(1)沒有良好的制度環(huán)境，企業(yè)現(xiàn)行的控制制度仍有諸多不足之處，對(duì)管理層和員工的內(nèi)部控制權(quán)限劃分不清晰，致使內(nèi)部控制難以有效實(shí)施?，F(xiàn)行的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制也不夠健全，直接削弱了內(nèi)部控制的職能，對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展起不到充分的作用。

(2)一些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門的事情，僅僅停留在會(huì)計(jì)內(nèi)控方面，其他部門在內(nèi)控建設(shè)中參與不多。

1.3 企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督效率低下

一些企業(yè)為了減少開支，未能成立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門，在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理方面缺少對(duì)內(nèi)控的監(jiān)督和檢查，致使內(nèi)控缺少相應(yīng)的保障。

1.4 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行力低下

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部過程控制中風(fēng)險(xiǎn)控制是相當(dāng)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，存在的問題的焦點(diǎn)在于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別并未設(shè)置專門的部門，同時(shí)也無十分確切的風(fēng)險(xiǎn)鑒別方式及路徑。此外，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)角度，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控團(tuán)隊(duì)專業(yè)素養(yǎng)普遍較為低下，他們的經(jīng)驗(yàn)并不是十分豐富。上述存在的兩個(gè)方面的問題，無法很好地保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行力，企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平也就隨之而降低。

1.5 企業(yè)投融資中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較突出

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)管理中，企業(yè)的投資與融資在財(cái)務(wù)管理中處于重要地位，由于資金活動(dòng)具有廣泛的覆蓋面，存在一系列不確定性因素，因此給資金控制工作帶來了極大的難度，成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管控的薄弱點(diǎn)。在資金籌集過程中，現(xiàn)代企業(yè)管理層未制定詳細(xì)的籌資戰(zhàn)略目標(biāo)，也未建立健全一套行之有效的授權(quán)審批制度和籌資跟蹤管理制度，很少主動(dòng)了解現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營狀況，最終給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來了極大的可能。在資金投入過程中，未及時(shí)有效論證現(xiàn)行投資方案是否可行，實(shí)際進(jìn)行的投資決策難以滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略要求，從而導(dǎo)致擴(kuò)張的盲目性，并且資金無法得到有效使用等種種不利后果。

2 社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策

2.1 強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)

企業(yè)內(nèi)部高層領(lǐng)導(dǎo)只有改變以往陳舊的觀念，將內(nèi)部控制在經(jīng)營中的內(nèi)審優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來，才能保證審計(jì)的獨(dú)立性。充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)整體發(fā)展中起到的決定性作用，避免形式化。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員還要根據(jù)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，對(duì)審計(jì)工作者提出更高的要求，嚴(yán)厲禁止有操作不規(guī)范的行為。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員還要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的投入力度，提供充足的人力、物力、財(cái)力，突出內(nèi)部審計(jì)原有的獨(dú)立性和嚴(yán)謹(jǐn)性，其他部門在未授權(quán)的情況下不得私自參與審計(jì)事項(xiàng)，充分考慮審計(jì)過程中暴露的問題，有針對(duì)性解決。

2.2 加強(qiáng)監(jiān)督，落實(shí)責(zé)任

由于現(xiàn)代企業(yè)是在動(dòng)態(tài)的狀態(tài)下開展各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，因此只有進(jìn)行有效監(jiān)督，才能將各項(xiàng)規(guī)章制度落實(shí)到位，并發(fā)揮應(yīng)有的作用?，F(xiàn)代企業(yè)不僅要開展日常監(jiān)督活動(dòng)，還必須加強(qiáng)專項(xiàng)監(jiān)督，明確具體的監(jiān)督領(lǐng)域與監(jiān)督內(nèi)容。此外，現(xiàn)代企業(yè)還應(yīng)根據(jù)監(jiān)督考察結(jié)果對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行必要的獎(jiǎng)勵(lì)和懲處，構(gòu)建并落實(shí)完善的問責(zé)制，清晰劃分各部門及人員的職責(zé)權(quán)限。同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)還應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，深入分析并有效規(guī)避各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)中的地位。

2.3 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)本身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)是造成其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要原因，所以，眼下，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是很有必要的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)或規(guī)定相應(yīng)的人員來精準(zhǔn)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中必須明確具體地完成目標(biāo)，始終針對(duì)目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與識(shí)別，有計(jì)劃地進(jìn)行操作。此外，現(xiàn)代企業(yè)還要對(duì)工程投標(biāo)、施工及驗(yàn)收等環(huán)節(jié)階段實(shí)施的流程步驟加以嚴(yán)格評(píng)估，準(zhǔn)確識(shí)別各環(huán)節(jié)階段存在的風(fēng)險(xiǎn)，按照企業(yè)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)容忍度，找出對(duì)企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重阻礙的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，采取有效措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

2.4 構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

(1)資金風(fēng)險(xiǎn)的有效管理和控制。資金涉及現(xiàn)代企業(yè)整個(gè)經(jīng)營過程，在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制中處于薄弱環(huán)節(jié)。因此現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)構(gòu)建行之有效的內(nèi)部控制制度，為資金審批、審驗(yàn)等活動(dòng)提供有力依據(jù)。實(shí)際中，可構(gòu)建完善的資金集中歸口管理制度，對(duì)負(fù)責(zé)資金籌集、資金投入以及營運(yùn)工作的部門人員進(jìn)行具體的職責(zé)劃分；將不相容的崗位進(jìn)行分離，形成相互牽制相互監(jiān)督的格局，建立事后審計(jì)和檢查機(jī)制，以便事后追究責(zé)任。

(2)健全優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)組織架構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)只有健全優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，才能保證內(nèi)部控制制度的高效建立。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)是組織架構(gòu)的核心部分，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)針對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層三方實(shí)際情況，清晰劃分各自的責(zé)任義務(wù)，遵循不相容職務(wù)相分離原則，單獨(dú)開展決策、執(zhí)行及監(jiān)督活動(dòng)。

3 結(jié) 論

綜上所述，社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期下企業(yè)內(nèi)部控制存在著很多問題，如：企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視度不夠、企業(yè)自身的內(nèi)部控制氛圍不濃厚、企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督效率低下、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行力低下、企業(yè)投融資中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較突出等方面的問題。對(duì)此，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)這些問題的解決，以提高企業(yè)的核心競(jìng)爭力。

[1] 張成龍.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范研究 [J].經(jīng)濟(jì)管理，2015(12).

[2] 劉蓉.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題與對(duì)策 [J].企業(yè)研究，2014(12).

[3] 安麗瑩.新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策分析 [J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2014(9)：191-192.

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[5] 劉蓉.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題與對(duì)策 [J].企業(yè)研究，2014(12).