企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀與思考

徐燕妮

摘要：隨著世界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，不斷變化的經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)要怎樣才能在此種大形勢(shì)下立足、發(fā)展？本文就當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況和企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀進(jìn)行討論，分析了當(dāng)前企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制存在的問題與漏洞，提出關(guān)于加強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)會(huì)；內(nèi)控監(jiān)督制度；措施

內(nèi)控制度是企業(yè)為了保證資產(chǎn)完整，利用企業(yè)內(nèi)部分工，使各部門相互牽制、聯(lián)系，從而對(duì)職能進(jìn)行控制監(jiān)督，形成一整套完備、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)管體系。企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的產(chǎn)生有利于公司確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，確保企業(yè)資產(chǎn)安全，有效控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。每個(gè)企業(yè)都要以國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，制定出適合自己公司的，行之有效的財(cái)會(huì)監(jiān)督制度，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

一、當(dāng)前階段企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制存在的漏洞

（一）內(nèi)控體系存在漏洞

許多企業(yè)的內(nèi)控體系都是“名存實(shí)亡”，其內(nèi)控制度不夠嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)、完善，存在許多制度漏洞；其次，企業(yè)在內(nèi)控過(guò)程中執(zhí)行力不足，只能做到“紙上談兵”，真正的措施往往無(wú)法施行；再次，企業(yè)部門不能“未雨綢繆”，更注重一項(xiàng)活動(dòng)的事后控制，為企業(yè)的活動(dòng)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）職員綜合素質(zhì)不夠

目前仍有很多企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)的招收不夠規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，大部分企業(yè)存在會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平低下，職業(yè)素質(zhì)不高，甚至法律意識(shí)淡薄，易發(fā)生編造虛假會(huì)計(jì)信息，甚至挪用公產(chǎn)等犯罪行為。這種情況存在是對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的嚴(yán)重打擊，大大削減了企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)部門的監(jiān)管力度。

（三）企業(yè)管理方式存在問題

我國(guó)許多企業(yè)仍存在“一言堂”現(xiàn)象，大大小小的監(jiān)管部門、監(jiān)管制度形同虛設(shè)，內(nèi)控制度的監(jiān)管力完全發(fā)揮不出來(lái)。有的企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)部門的監(jiān)管并不合理，或干預(yù)過(guò)度，造成財(cái)會(huì)部門結(jié)構(gòu)混亂，財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督發(fā)揮不出作用，影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)；或?qū)ω?cái)會(huì)部門的重要性認(rèn)識(shí)不足，過(guò)于下放權(quán)力，極易滋生財(cái)會(huì)職員違法亂紀(jì)的行為；或有領(lǐng)導(dǎo)利用職權(quán)之便，惡意篡改會(huì)計(jì)信息，編造虛假會(huì)計(jì)報(bào)表，為企業(yè)帶來(lái)極大損失的同時(shí)也將接受法律的制裁。

（四）內(nèi)部審計(jì)職能喪失

我國(guó)許多的審計(jì)部門都是依傍財(cái)會(huì)部門而生的，相當(dāng)于財(cái)會(huì)部門的附屬部門，缺乏足夠的獨(dú)立性和話語(yǔ)權(quán)，這樣的審計(jì)部門存在的意義并不大，有些企業(yè)甚至只由管理者代替審計(jì)部門的相關(guān)職責(zé)。企業(yè)對(duì)審計(jì)部門重視度不夠，相關(guān)工作人員職業(yè)能力不強(qiáng)，職業(yè)意識(shí)淺薄，都為審計(jì)工作帶來(lái)了極大難題。

（五）企業(yè)缺乏向心力

我國(guó)的許多企業(yè)都缺乏健康向上的企業(yè)文化，這種文化力量的缺失也會(huì)影響財(cái)會(huì)內(nèi)控制度作用的發(fā)揮。一個(gè)企業(yè)的文化，是重要的精神資產(chǎn)，是員工凝聚力的表現(xiàn)，企業(yè)文化會(huì)在一定程度上影響員工的行為思想，帶動(dòng)良好的工作風(fēng)氣，規(guī)范員工行為，幫助企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度發(fā)揮作用。

二、完善企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的措施

（一）完善財(cái)會(huì)內(nèi)控制度

我國(guó)當(dāng)前的許多企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制都存在漏洞，導(dǎo)致了很多管理方面的問題，影響企業(yè)財(cái)會(huì)部門職責(zé)的落實(shí)。針對(duì)當(dāng)前狀況，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，制定符合自身狀況的控制機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范自身行為，首要確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的穩(wěn)定；規(guī)范企業(yè)各部門職能，對(duì)各部門做嚴(yán)格細(xì)致的劃分，確立行之有效的工作章程，保證各部門相互聯(lián)系又相互牽制；提高對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控的重視，切實(shí)將財(cái)會(huì)監(jiān)督制度落實(shí)到每一個(gè)職員身上，每一處細(xì)節(jié)上，相關(guān)部門要盡快確立有效的管理監(jiān)督機(jī)制，為內(nèi)控制度的執(zhí)行鋪平道路。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)

一個(gè)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督制度的實(shí)行狀況取決于財(cái)會(huì)工作者的職業(yè)素質(zhì)、專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，因此，企業(yè)必須重視對(duì)財(cái)會(huì)工作者的培養(yǎng)、篩選。其中，要尤其注重實(shí)力財(cái)會(huì)工作者的素質(zhì)教育，只有財(cái)會(huì)工作者從心里做到遵紀(jì)守法，愛崗敬業(yè)，才能算是從根本上杜絕人為內(nèi)控失效的發(fā)生。同時(shí)，企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注最新的法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)工作者的職業(yè)技能培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)工作者的專業(yè)水平，使他們能熟練掌握會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)。財(cái)會(huì)部門的根本在于財(cái)會(huì)工作者，只有不斷提高財(cái)會(huì)工作者的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)工作者的監(jiān)督和規(guī)范，才能做好財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制的落實(shí)。

（三）規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)

規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，要求對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、管理者的權(quán)利以及權(quán)利使用過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，各階層需要明確自己的職責(zé)以及職責(zé)范圍，需要嚴(yán)格按照監(jiān)督制度履行職責(zé)；其次，需要對(duì)高級(jí)管理階層做到實(shí)時(shí)有效的監(jiān)督，確保企業(yè)的運(yùn)行，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的作用發(fā)揮符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)

（四）完善內(nèi)部審計(jì)制度

大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門都不能有效的發(fā)揮作用，這也和當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)制度的不規(guī)范有關(guān)系，缺乏審計(jì)部門的有效監(jiān)督，各部門各自為政，制度混亂，對(duì)企業(yè)的發(fā)展非常不利。

內(nèi)部審計(jì)部門要保證其獨(dú)立性，不在任何部門的管理下，擁有足夠的話語(yǔ)權(quán)和監(jiān)管權(quán)力，保證對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督的公平、公正性；內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)公司活動(dòng)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程都實(shí)行監(jiān)管，做好風(fēng)險(xiǎn)控制，及時(shí)找出各環(huán)節(jié)的問題，維護(hù)企業(yè)金融安全。

三、總結(jié)語(yǔ)

綜上所述，完善當(dāng)前企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)管制度，對(duì)企業(yè)實(shí)行有效的監(jiān)督、監(jiān)管，已經(jīng)是大勢(shì)所趨，我們需要將監(jiān)管制度落到實(shí)處，完善財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)管制度，使其真正發(fā)揮作用，做好企業(yè)的監(jiān)管，各部門的規(guī)劃，提高職員整體水平，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：濟(jì)南市公共交通總公司）