加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探究

高斐

摘 要：中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用在于從主觀層面增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從客觀層面推動國家實(shí)施宏觀政策，對國家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)杠桿作用的發(fā)揮有利，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，合理配置資源。接下來就探討加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理的幾點(diǎn)具體策略，助力中小企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，充分發(fā)揮應(yīng)有作用。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理策略

中小企業(yè)因規(guī)模較小，雇傭人數(shù)和營業(yè)額都不多，受外界干擾較少，所以其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要源自企業(yè)主觀方面，包括管理制度混亂、忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、缺乏稅收籌劃意識等，為了少繳稅不惜偷稅漏稅，導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此以外，中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也可能由客觀因素造成，包括宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，執(zhí)行稅收法規(guī)時(shí)存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)反應(yīng)、處理，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要。

一、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)劣在很大程度上由中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的完善與否來決定，所以為加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，中小企業(yè)應(yīng)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體涵蓋稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理、識別與評估、應(yīng)對策略以及內(nèi)部控制、監(jiān)督改進(jìn)等，而在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控中，中小企業(yè)所有的稅務(wù)規(guī)劃都要具備合理商業(yè)目的，在經(jīng)營決策與日常經(jīng)營活動中均要考慮稅收的影響，保證納稅申報(bào)、繳納稅款等稅務(wù)日常工作與稅務(wù)登記、管理賬簿憑證、管理稅務(wù)檔案、準(zhǔn)備稅務(wù)資料等涉稅事項(xiàng)都與稅法規(guī)定相符。中小企業(yè)還要明確每一個(gè)崗位的權(quán)限與職責(zé)，形成適合中小企業(yè)的、覆蓋全部生產(chǎn)流程的、完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

二、落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

在資金以及人力資源等的限制下，中小企業(yè)難以像大型企業(yè)那樣針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立管理激勵(lì)機(jī)制、考核體系。但中小企業(yè)應(yīng)對工薪結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失責(zé)任的追查和賠償制度、無稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)獎(jiǎng)勵(lì)制度，以便在信息不對稱的情況下克服中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理者機(jī)會主義傾向和有限理性決策。在制定和落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度時(shí)，中小企業(yè)必須先明確追查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失責(zé)任的范圍、條件與方式，科學(xué)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失責(zé)任人處罰賠償額度以及無稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失獎(jiǎng)勵(lì)額度，促使企業(yè)內(nèi)部人員真正在加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中付出努力。

此外，中小企業(yè)還要加強(qiáng)對涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)尋找制度的落實(shí)。一是稅務(wù)人員必須結(jié)合中小企業(yè)實(shí)際情況分析可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及它可能會使企業(yè)受到哪些影響，列出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)明細(xì)；二是中小企業(yè)要規(guī)范財(cái)務(wù)核算，分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)其中的異?，F(xiàn)象，從而依托財(cái)務(wù)報(bào)表信息將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別出來；三是評估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對中小企業(yè)的影響程度把發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性與結(jié)果分級，重點(diǎn)控制比較可能及十分可能發(fā)生的、對中小企業(yè)有嚴(yán)重甚至非常嚴(yán)重的影響的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、形成優(yōu)良內(nèi)外溝通機(jī)制

一方面，中小企業(yè)要形成優(yōu)良的內(nèi)部溝通機(jī)制，即強(qiáng)化內(nèi)部涉稅人員的溝通。中小企業(yè)的管理人員、財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)溝通，保證制定并下達(dá)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)；業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)的辦理中要與稅務(wù)人員溝通，保證業(yè)務(wù)過程的合法性與真實(shí)性，保證會計(jì)人員及時(shí)準(zhǔn)確地核算，實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)的事前籌劃、整體籌劃。另一方面，中小企業(yè)要形成優(yōu)良的外部溝通機(jī)制，即強(qiáng)化和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，優(yōu)化稅企關(guān)系。中小企業(yè)要與稅收部門建立良好關(guān)系，以遵紀(jì)守法為前提增進(jìn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的互動，營造外部相互信任的環(huán)境。在平時(shí)，中小企業(yè)要依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的要求設(shè)立賬簿、核算，服從其管理，預(yù)防變成稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查對象；如果有重大涉稅業(yè)務(wù)，或做重要納稅籌劃，企業(yè)應(yīng)預(yù)先和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，征得其同意與核準(zhǔn)，預(yù)防事后被處罰；中小企業(yè)要主動聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)，熟悉最新的稅收政策調(diào)整與會計(jì)制度變更，更新稅收信息，了解優(yōu)惠政策；如果稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，中小企業(yè)要積極配合，如果條件允許還應(yīng)建立突發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，最大限度降低損失。

綜上所述，中小企業(yè)稅務(wù)管理的強(qiáng)化需要立足于企業(yè)整體，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)和稅務(wù)報(bào)主管部門的交流、溝通，預(yù)防陷入偷稅漏稅的誤區(qū)。同時(shí)，中小企業(yè)必須從內(nèi)外兩個(gè)層面加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別與評估，從風(fēng)險(xiǎn)控制體系、內(nèi)部管理制度、內(nèi)外溝通機(jī)制等方面加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)中小企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，為國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展貢獻(xiàn)更大的力量。

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