“營改增”對商業(yè)銀行的影響

摘 要 2016年3月23日，財政部、國家稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點的通知》，宣布自2016年5月1日起，將金融服務(wù)業(yè)正式納入“營改增”試點范圍。商業(yè)銀行不僅在我國經(jīng)濟(jì)體系中處于主體地位，其在人們的日常生活中也扮演著重要角色，因而將“營改增”擴大到銀行業(yè)與企業(yè)經(jīng)營和個人生活息息相關(guān)。本文以“營改增”政策推廣到銀行業(yè)為出發(fā)點，深入剖析了“營改增”政策的實施對商業(yè)銀行稅負(fù)、利潤、財務(wù)管理、經(jīng)營管理等方面的影響，并且有針對性地提出了合理化建議，這對商業(yè)銀行如何應(yīng)對“營改增”有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞 “營改增”；商業(yè)銀行；影響；應(yīng)對策略

一、“營改增”背景概述

“營改增”即營業(yè)稅改增值稅，為了深化稅制改革，2011年來我國開始逐步推行“營改增”，試點范圍不斷擴大。營業(yè)稅制下我國銀行業(yè)偏高的稅負(fù)壓力已經(jīng)成為制約其自身競爭力和健康發(fā)展的重要因素，不僅限制了商業(yè)銀行對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用，而且不利于我國銀行業(yè)業(yè)與國際金融領(lǐng)域接軌，嚴(yán)重阻礙了其國際化進(jìn)程，因此，將金融服務(wù)業(yè)納入“營改增”試點范圍是大勢所趨，這也是我國稅制改革進(jìn)程中的重要環(huán)節(jié)，對銀行業(yè)及我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響。

二、“營改增”對商業(yè)銀行的影響

“營改增”并非只是單純改變了商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)計稅方法，對其稅負(fù)水平、利潤水平、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營等諸多方面都會產(chǎn)生影響，這也對商業(yè)銀行的應(yīng)變能力提出了挑戰(zhàn)。

1.稅負(fù)效應(yīng)分析

在營業(yè)稅稅制下，由于銀行自身購買的固定資產(chǎn)等不能作為進(jìn)項稅抵扣，金融服務(wù)和其他行業(yè)間增值鏈條斷裂，重復(fù)征稅問題的出現(xiàn)加重了商業(yè)銀行稅負(fù)壓力。這不僅削弱了商業(yè)銀行對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用，還使得我國商業(yè)銀行近年來在與國際金融領(lǐng)域接軌時處于劣勢，深化稅制改革勢在必行?！盃I改增”促進(jìn)各行業(yè)增值稅鏈條的完整與暢通，有利于避免重復(fù)征稅問題以減輕銀行稅負(fù)，這不僅改善了金融業(yè)發(fā)展的稅制環(huán)境，也為我國金融業(yè)的國際化進(jìn)程的加快提供了有利條件。但是“營改增”后，稅率也由5%變?yōu)?%，商業(yè)銀行如果不能在短時間內(nèi)獲得足夠的可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，其稅負(fù)也會增加，因此“營改增”后商業(yè)銀行的稅負(fù)負(fù)擔(dān)是否能夠減輕主要取決于其是否能及時取得足夠的可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

2.“營改增”對商業(yè)銀行利潤的影響

“營改增”后價內(nèi)稅轉(zhuǎn)為價外稅，銀行賬面營業(yè)收入減少，從成本上來看，設(shè)備更新及人員培訓(xùn)等又會增加商業(yè)銀行的成本。但“營改增”后商業(yè)銀行購進(jìn)的固定資產(chǎn)及設(shè)備通過折舊計入生產(chǎn)成本相應(yīng)減少了商業(yè)銀行的生產(chǎn)成本；除此之外，“營改增”后營業(yè)稅金及附加中要扣除營業(yè)稅，相應(yīng)地商業(yè)銀行的利潤會提高。

3.“營改增”對商業(yè)銀行財務(wù)管理的影響

首先，“營改增”后商業(yè)銀行必須要進(jìn)行軟硬件的更新以及人員的重新組合與培訓(xùn)，因而短時間內(nèi)商業(yè)銀行的成本將會增加；其次，在核算方式上，營業(yè)稅改增值稅也意味著從價內(nèi)稅到價外稅的轉(zhuǎn)變，在營業(yè)稅制下應(yīng)稅收入與應(yīng)繳營業(yè)稅分別在收入與支出中單獨核算，但在增值稅制下，由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)品種繁多，針對不同類別、不同行業(yè)交易對象的增值稅稅率不同且計稅原理復(fù)雜，銀行的會計核算工作變得更為繁瑣。

4.“營改增”對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的影響

從業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)上來看，“營改增”對商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展有引導(dǎo)作用，低稅率和高盈利的業(yè)務(wù)將更受青睞，這有利于商業(yè)銀行優(yōu)化改善業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，從而提高自身盈利水平。與此同時“營改增”不僅對財務(wù)部門，對商業(yè)銀行各部門的工作均會產(chǎn)生一定的影響，這就需要加強各部門之間的協(xié)作能力。

三、應(yīng)對策略

商業(yè)銀行是否能夠分享“營改增”這一改革的紅利，主要取決于其自身能否趨利避害，是否能夠在變革中及時轉(zhuǎn)變及適應(yīng)，“營改增”對商業(yè)銀行的財務(wù)管理水平、業(yè)務(wù)水平等提出了更高的要求，要想在新一輪變革中脫穎而出，商業(yè)銀行必須做到以下幾點：

1.提高管理水平與業(yè)務(wù)能力?！盃I改增”對商業(yè)銀行內(nèi)部的管理水平提出了更高的要求，在財務(wù)等方面其必須加強集約化管理，以獲得更多的進(jìn)項稅抵扣，防止出現(xiàn)業(yè)務(wù)工作的紊亂現(xiàn)象。

2.加強人才培訓(xùn)與隊伍建設(shè)。商業(yè)銀行可以通過建立專門小組來負(fù)責(zé)過渡時期的財務(wù)工作安排以梳理業(yè)務(wù)流程，同時優(yōu)化人才儲備以促進(jìn)商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

3.熟悉掌握相關(guān)政策法規(guī)。商業(yè)銀行應(yīng)自覺組織工作人員對“營改增”相關(guān)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)工作，以防止在過渡時期出現(xiàn)違法違規(guī)行為，維持銀行內(nèi)部的工作秩序。

4.優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，提升盈利水平。計稅方法的改變對業(yè)務(wù)的盈利性也有一定的影響，在“營改增”政策下商業(yè)銀行可以適當(dāng)擴大表外業(yè)務(wù)等低稅率及高盈利性業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)模，提高自身競爭力和盈利水平。

四、結(jié)語

總的來說，“營改增”試點推廣到金融服務(wù)業(yè)對商業(yè)銀行來說是一把“雙刃劍”。一方面，“營改增”后商業(yè)銀行迎來了新的發(fā)展機遇，通過避免重復(fù)征稅降低商業(yè)銀行稅負(fù)，提高了我國商業(yè)銀行的競爭力，從而促進(jìn)其與國際金融領(lǐng)域接軌，除此之外，其對商業(yè)銀行利潤增長及業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的改善等也有所裨益。但從另一方面來看，其也給商業(yè)銀行經(jīng)營管理和財務(wù)管理等方面帶來了不小的挑戰(zhàn)，因此商業(yè)銀行必須加強集約化管理，梳理優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，才能搶占先機，化解消極影響，分享改革紅利。

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作者簡介：

金雨晴（1998-），女，江西省樂平市人，民族：漢，職稱，無 學(xué)歷：在讀本科生。研究方向，經(jīng)濟(jì)學(xué)。