電網(wǎng)企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)方法研究

辛 甜，張志斌，侯 麗

（1.國(guó)家電網(wǎng)公司華北審計(jì)中心，北京100053；2.國(guó)網(wǎng)甘肅省電力公司，蘭州730000；3.遠(yuǎn)光軟件股份有限公司，廣東 珠海519085）

一、企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)方法概述

審計(jì)方法是指審計(jì)人員為了行使審計(jì)職能，完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所采取的方式、手段和技術(shù)的總稱(chēng)。隨著企業(yè)信息化管理的不斷深入發(fā)展，提出了在線審計(jì)（遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)）的審計(jì)方法。研究認(rèn)為，數(shù)據(jù)挖掘的自動(dòng)算法有利于實(shí)現(xiàn)持續(xù)審計(jì)，并且借助數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)等數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，審計(jì)系統(tǒng)可很方便地實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程接入和遠(yuǎn)程計(jì)算，實(shí)現(xiàn)在線審計(jì)。

電網(wǎng)企業(yè)面對(duì)龐大的密集資產(chǎn)、巨大的客戶(hù)群體、高要求的服務(wù)質(zhì)量、精益化的管理水平，必然導(dǎo)致業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量巨大、業(yè)務(wù)信息格式多樣，使得在常規(guī)信息化技術(shù)支撐下的在線審計(jì)方法遇到了瓶頸。其主要體現(xiàn)在：一是審計(jì)方法在線運(yùn)行性能受限；二是審計(jì)方法處理非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)能力受限；三是審計(jì)方法檢查及時(shí)性受限；四是審計(jì)方法的智能分析能力受限。

隨著大數(shù)據(jù)及機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)發(fā)展的逐漸成熟，為企業(yè)在線審計(jì)方法提供了突破瓶頸的廣闊前景。本文討論的在線審計(jì)方法，主要基于大數(shù)據(jù)環(huán)境下，用于電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)的大數(shù)據(jù)審計(jì)方法。主要從在線審計(jì)方法的大數(shù)據(jù)環(huán)境、企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)模型、企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)模型、企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)信息化架構(gòu)四個(gè)方面，介紹大數(shù)據(jù)審計(jì)方法的研究成果。

二、在線審計(jì)方法的大數(shù)據(jù)環(huán)境

隨著信息化時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)的各種業(yè)務(wù)及專(zhuān)業(yè)管理系統(tǒng)基本全面覆蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全量數(shù)據(jù)。隨著社會(huì)及政府構(gòu)建的公共資源信息庫(kù)的逐漸成熟，以及物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，也為審計(jì)的查證提供了大量的、多種格式的數(shù)據(jù)資源。因此，新形勢(shì)下的在線審計(jì)面對(duì)的是龐大復(fù)雜、類(lèi)型多樣（非結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化、結(jié)構(gòu)化）的數(shù)據(jù)資源，需要構(gòu)建大數(shù)據(jù)環(huán)境，才能有效地利用大數(shù)據(jù)和機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)高效準(zhǔn)確的在線審計(jì)。具體的，構(gòu)建大數(shù)據(jù)環(huán)境包括以下主要內(nèi)容。

（一）構(gòu)建企業(yè)全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心

企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)系統(tǒng)通常按照管理及業(yè)務(wù)維度劃分，包含財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、項(xiàng)目管理系統(tǒng)、銷(xiāo)售管理系統(tǒng)等，而審計(jì)通常需要進(jìn)行跨單位、跨系統(tǒng)、跨業(yè)務(wù)等經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的審計(jì)。因此，審計(jì)大數(shù)據(jù)環(huán)境首先需要從各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集數(shù)據(jù)，將反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各種數(shù)據(jù)作為審數(shù)據(jù)源進(jìn)行集中管理。

為了保證審計(jì)模型的數(shù)據(jù)清洗及模型運(yùn)行，在全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心中需要構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)域，滿(mǎn)足審計(jì)模型對(duì)數(shù)據(jù)的清洗、轉(zhuǎn)換等數(shù)據(jù)處理和過(guò)程數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的要求。

（二）支持外部數(shù)據(jù)的收集和管理

在企業(yè)內(nèi)審過(guò)程中，需要收集大量的外部信息和公共資源信息用于審計(jì)線索的發(fā)現(xiàn)或作為審計(jì)證據(jù)，例如社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)信息、企業(yè)工商注冊(cè)或信譽(yù)信息、商品價(jià)格信息、社會(huì)輿情信息等。需要提供信息自動(dòng)采集、整理管理的工具，從而構(gòu)建外部信息數(shù)據(jù)庫(kù)，有效支撐后續(xù)的審計(jì)大數(shù)據(jù)分析。

（三）提供非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的識(shí)別與轉(zhuǎn)換

審計(jì)面對(duì)的數(shù)據(jù)資源包括了各業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，原始憑證單據(jù)附件產(chǎn)生的文本、圖像數(shù)據(jù)，監(jiān)視系統(tǒng)、會(huì)議系統(tǒng)等產(chǎn)生的視頻數(shù)據(jù)等等，需要提供非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)識(shí)別、轉(zhuǎn)換工具，有效支撐后續(xù)的審計(jì)大數(shù)據(jù)分析。

三、企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)模型

本文以電網(wǎng)資產(chǎn)全壽命周期大數(shù)據(jù)審計(jì)為例展開(kāi)研究。

（一）資產(chǎn)全壽命周期管理業(yè)務(wù)分析

資產(chǎn)的全生命周期一體化管理通常按照資產(chǎn)的生命周期將資產(chǎn)管理劃分為四個(gè)階段，包括資產(chǎn)的產(chǎn)生階段、資產(chǎn)的運(yùn)行階段、資產(chǎn)的檢修維護(hù)階段、資產(chǎn)的退役階段。各階段的業(yè)務(wù)流程（如圖1所示）。

圖1 資產(chǎn)全生命周期一體化管理流程

1.資產(chǎn)產(chǎn)生。電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)生主要來(lái)源兩方面的途徑：一是資產(chǎn)零購(gòu)，執(zhí)行設(shè)備采購(gòu)流程。其中，采購(gòu)計(jì)劃、招投標(biāo)、采購(gòu)合同、采購(gòu)入庫(kù)、采購(gòu)支付為關(guān)注重點(diǎn)。設(shè)備領(lǐng)用后通過(guò)聯(lián)動(dòng)機(jī)制建立設(shè)備臺(tái)賬及固定資產(chǎn)卡片，標(biāo)志資產(chǎn)產(chǎn)生的階段完成。二是新建投資項(xiàng)目，形成新的固定資產(chǎn)，執(zhí)行新建項(xiàng)目流程。其中，設(shè)備采購(gòu)節(jié)點(diǎn)遵循設(shè)備采購(gòu)流程，在新建項(xiàng)目竣工轉(zhuǎn)資節(jié)點(diǎn)應(yīng)遵循項(xiàng)目轉(zhuǎn)資規(guī)定。項(xiàng)目竣工后建立設(shè)備臺(tái)賬，通過(guò)聯(lián)動(dòng)機(jī)制驅(qū)動(dòng)項(xiàng)目轉(zhuǎn)資，建立固定資產(chǎn)卡片，標(biāo)志資產(chǎn)產(chǎn)生的階段完成。在資產(chǎn)產(chǎn)生流程中，各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制及全過(guò)程的一體化管理為關(guān)注重點(diǎn)，在取得環(huán)節(jié)需要檢查外購(gòu)資產(chǎn)是否超預(yù)算，進(jìn)項(xiàng)是否抵扣，項(xiàng)目轉(zhuǎn)資資產(chǎn)是否及時(shí)轉(zhuǎn)資決算等，以保證資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)的合規(guī)性。

“當(dāng)然考慮到了，我懷疑夏冰已經(jīng)從公廁看守那里知道了車(chē)禍的真相，所以，我最不希望他被警方抓到，但是，婚禮上，我派去的人還是輸給了警方。不過(guò)，現(xiàn)在那個(gè)守廁所的老頭兒已經(jīng)死了，死無(wú)對(duì)證?！?/p>

2.資產(chǎn)運(yùn)行。資產(chǎn)運(yùn)行管理過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注設(shè)備運(yùn)行狀況和資產(chǎn)折舊計(jì)提情況，收集設(shè)備狀態(tài)運(yùn)行信息和數(shù)據(jù)，記錄設(shè)備資產(chǎn)運(yùn)行的類(lèi)別、價(jià)值變化、實(shí)物存放保管，盤(pán)盈盈虧處理、折舊年限，殘值率等，將資產(chǎn)設(shè)備實(shí)物管理、價(jià)值管理、信息管理作為關(guān)注重點(diǎn)，以保證企業(yè)資產(chǎn)真實(shí)存在、所有權(quán)歸企業(yè)所有，完善國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管，落實(shí)國(guó)有資本保值增值責(zé)任。

3.資產(chǎn)修理。資產(chǎn)修理主要包括對(duì)設(shè)備的技術(shù)改造或設(shè)備的檢修。按照項(xiàng)目管理模式，將包含設(shè)備更換的項(xiàng)目作為技改項(xiàng)目管理，將僅包含設(shè)備修理的項(xiàng)目作為檢修項(xiàng)目管理。在資產(chǎn)修理過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制及全過(guò)程的一體化管理。對(duì)于技改項(xiàng)目，項(xiàng)目竣工后需要變更設(shè)備臺(tái)賬，項(xiàng)目轉(zhuǎn)資過(guò)程需要變更固定資產(chǎn)卡片。對(duì)于檢修項(xiàng)目，項(xiàng)目竣工后需要補(bǔ)充更改設(shè)備臺(tái)賬，項(xiàng)目決算過(guò)程需要記錄資產(chǎn)檢修耗用成本等。

4.資產(chǎn)退役。資產(chǎn)退役過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注退役設(shè)備的評(píng)估與鑒定、資產(chǎn)處置過(guò)程的合規(guī)性等。資產(chǎn)退役審批通過(guò)后，需要對(duì)設(shè)備臺(tái)賬進(jìn)行退役處理。資產(chǎn)報(bào)廢處置后，需要對(duì)資產(chǎn)卡片進(jìn)行退役處理，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，在資產(chǎn)報(bào)廢處理環(huán)節(jié)需要檢查報(bào)廢手續(xù)是否齊備，處置收入是否及時(shí)入賬并正確核算，是否單列“小金庫(kù)”等，以保證資產(chǎn)退役流程的合規(guī)性、合理性，確保資產(chǎn)不流失。

（二）資產(chǎn)全壽命周期管理審計(jì)體系

依據(jù)資產(chǎn)全壽命周期管理業(yè)務(wù)分析，并結(jié)合審計(jì)需求明確審計(jì)目標(biāo)，構(gòu)建適用于審計(jì)實(shí)際業(yè)務(wù)的資產(chǎn)全壽命周期審計(jì)體系。

按“資產(chǎn)產(chǎn)生、資產(chǎn)運(yùn)行、資產(chǎn)修理、資產(chǎn)退役”作為體系分類(lèi)，將明細(xì)分類(lèi)和具體審計(jì)事項(xiàng)作為下級(jí)細(xì)分類(lèi)，構(gòu)建審計(jì)體系。體系可依據(jù)實(shí)際審計(jì)需要持續(xù)更新具體細(xì)分項(xiàng)目，審計(jì)事項(xiàng)依據(jù)審計(jì)具體目標(biāo)來(lái)確定。

（三）資產(chǎn)全壽命周期管理審計(jì)模型實(shí)例

遠(yuǎn)光軟件股份有限公司在目前自主研發(fā)的審計(jì)管理信息化系統(tǒng)中，已經(jīng)配置有成熟的審計(jì)數(shù)據(jù)模型，現(xiàn)以已經(jīng)實(shí)際應(yīng)用的模型為例說(shuō)明審計(jì)模型的構(gòu)建思路和方法。

模型1：

第一，構(gòu)建思路及方法。以工程項(xiàng)目成本超預(yù)算業(yè)務(wù)為例，說(shuō)明審計(jì)模型的內(nèi)部業(yè)務(wù)邏輯和構(gòu)建思路。在工程項(xiàng)目審計(jì)中，查找是否存在與工程財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定不符的異常行為是常規(guī)審計(jì)程序。例如，《國(guó)網(wǎng)（發(fā)展/2）361-2014》第68條中規(guī)定：“進(jìn)一步完善ERP系統(tǒng)項(xiàng)目管理模塊功能，加強(qiáng)規(guī)劃計(jì)劃管理系統(tǒng)在ERP系統(tǒng)項(xiàng)目建項(xiàng)管理，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃與預(yù)算聯(lián)合創(chuàng)建項(xiàng)目，未納入計(jì)劃的項(xiàng)目不得開(kāi)展物資采購(gòu)，不得安排資金支出；計(jì)劃管理部門(mén)提供年度投資方案，財(cái)務(wù)部門(mén)審核測(cè)算結(jié)果，并提出年度投資計(jì)劃修改建議，計(jì)劃管理部門(mén)根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)的建議，最終確定年度投資計(jì)劃總額?！币虼耍瑱z查工程項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生額是否超出總投資預(yù)算，是經(jīng)常應(yīng)用的審計(jì)程序，將此程序內(nèi)置于模型中，模型以月度為區(qū)間，內(nèi)置分析程序，自動(dòng)查找超預(yù)算的項(xiàng)目名稱(chēng)及金額等異常信息，并展示給審計(jì)人員，由審計(jì)人員依據(jù)此線索進(jìn)行具體項(xiàng)目的重點(diǎn)審計(jì)，查找超預(yù)算的真實(shí)原因，并及時(shí)督促采取糾正措施。

第二，具體模型組件。審計(jì)體系類(lèi)別：資產(chǎn)全壽命周期審計(jì)/資產(chǎn)產(chǎn)生/項(xiàng)目成本準(zhǔn)確性；審計(jì)事項(xiàng)：工程項(xiàng)目成本超預(yù)算檢查；審計(jì)目標(biāo)：檢查工程項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生額是否超出總投資預(yù)算。

第三，分析步驟。首先，系統(tǒng)每個(gè)月未在SAP系統(tǒng)的在建工程明細(xì)表中取表中字段“合計(jì)”的值；其次，系統(tǒng)每個(gè)月未在項(xiàng)目投資管理系統(tǒng)中取該項(xiàng)目總投資預(yù)算數(shù)；再次，系統(tǒng)自動(dòng)比較同一項(xiàng)目的值1與值2，如果值1＞值2，則列為疑點(diǎn)，審計(jì)人員依據(jù)展示的數(shù)據(jù)進(jìn)行具體項(xiàng)目的重點(diǎn)審計(jì)。展示數(shù)據(jù)可包括單位代號(hào)、單位名稱(chēng)、工程項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目年度投資計(jì)劃總額、項(xiàng)目當(dāng)年財(cái)務(wù)支出額、投資完成率、項(xiàng)目當(dāng)年投資計(jì)劃明細(xì)、穿透至采購(gòu)訂單明細(xì)和財(cái)務(wù)支出明細(xì)。

模型2：

第一，模型構(gòu)建思路及方法。以驗(yàn)證企業(yè)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提準(zhǔn)確性的審計(jì)目標(biāo)為例，說(shuō)明數(shù)據(jù)驗(yàn)證模型的內(nèi)部業(yè)務(wù)邏輯和構(gòu)建思路。固定資產(chǎn)折舊的真實(shí)準(zhǔn)確性是常規(guī)的審計(jì)目標(biāo)，將固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的計(jì)算方法內(nèi)置于模型中，由模型自動(dòng)抓取計(jì)算折舊所需要的數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行折舊的重新全面計(jì)算，得出的計(jì)算結(jié)果與企業(yè)財(cái)務(wù)賬面的折舊數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，如果模型的計(jì)算結(jié)果與財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)存在差異，則說(shuō)明財(cái)務(wù)計(jì)算折舊真實(shí)準(zhǔn)確性存在異常，應(yīng)作為審計(jì)疑點(diǎn)。

第二，具體模型組件。審計(jì)體系類(lèi)別：資產(chǎn)全壽命周期審計(jì)/資產(chǎn)運(yùn)行/資產(chǎn)折舊合理性；審計(jì)事項(xiàng)：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊計(jì)提正確性驗(yàn)證；審計(jì)目標(biāo)：驗(yàn)證固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的計(jì)提金額是否正確，如果發(fā)現(xiàn)存在差異需分析原因，并將差異作為審計(jì)線索。

第三，分析步驟（直線法折舊模型）。一是在檢查周期內(nèi)，抽取本月未停用的固定資產(chǎn)卡片。二是取符合條件的固定資產(chǎn)卡片上的信息數(shù)據(jù)，依據(jù)每張卡片上的折舊年限、殘值率、資產(chǎn)原值、資產(chǎn)新增日期由系統(tǒng)自動(dòng)重新計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)提折舊金額，重新計(jì)算折舊=[資產(chǎn)原值×（1-殘值率）]/（折舊年限×12）。三是系統(tǒng)將依據(jù)每張卡片已重新計(jì)算折舊的金額依據(jù)資料類(lèi)別進(jìn)行小計(jì)求和，再總計(jì)求和。四是系統(tǒng)將總計(jì)金額與累計(jì)折舊明細(xì)賬中當(dāng)月貸方累計(jì)發(fā)生額比較，如果不一致，則繼續(xù)依據(jù)各資產(chǎn)類(lèi)別重新計(jì)算折舊金額的小計(jì)金額與累計(jì)折舊明細(xì)賬中按資產(chǎn)類(lèi)別合計(jì)的當(dāng)月貸方累計(jì)發(fā)生額進(jìn)行比較，找出存在差異的資產(chǎn)類(lèi)別。五是將存在差異的資產(chǎn)類(lèi)別的重新計(jì)算折舊金額和財(cái)務(wù)賬目上的折舊金額展示給審計(jì)人員，由審計(jì)人員依據(jù)此差異作為線索，追查具體的資產(chǎn)折舊差異，并分析差異產(chǎn)生原因，形成審計(jì)結(jié)論。

四、企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)模型

以資產(chǎn)全壽命周期審計(jì)業(yè)務(wù)模型為依據(jù)，分析其數(shù)據(jù)需求，并建立數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)模型。

（一）資產(chǎn)全壽命周期審計(jì)數(shù)據(jù)需求分析

1.相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)分析。在資產(chǎn)產(chǎn)生階段，涉及的業(yè)務(wù)系統(tǒng)包括ERP系統(tǒng)，規(guī)劃計(jì)劃管理系統(tǒng)，基建管理系統(tǒng)，設(shè)備管理系統(tǒng)，電子商務(wù)平臺(tái)。在設(shè)備運(yùn)行階段，涉及的業(yè)務(wù)系統(tǒng)包括輸變站設(shè)備狀態(tài)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，設(shè)備管理系統(tǒng)。在設(shè)備修理階段，涉及的業(yè)務(wù)系統(tǒng)包括ERP系統(tǒng)，規(guī)劃計(jì)劃管理系統(tǒng)，設(shè)備管理系統(tǒng)，電子商務(wù)平臺(tái)。在設(shè)備退役階段，涉及的業(yè)務(wù)系統(tǒng)包括ERP系統(tǒng)，設(shè)備管理系統(tǒng)，電子商務(wù)平臺(tái)。匯總各階段數(shù)據(jù)需求，涉及系統(tǒng)包括ERP系統(tǒng)、規(guī)劃計(jì)劃管理系統(tǒng)、基建管理系統(tǒng)、設(shè)備管理系統(tǒng)、電子商務(wù)平臺(tái)、輸變站設(shè)備狀態(tài)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)等，以下分系統(tǒng)描述審計(jì)數(shù)據(jù)需求。

2.業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)表需求分析。ERP系統(tǒng)與資產(chǎn)全壽命周期審計(jì)相關(guān)的模塊主要是物資、財(cái)務(wù)、項(xiàng)目三個(gè)模塊。每個(gè)系統(tǒng)模塊中相關(guān)的數(shù)據(jù)表均為審計(jì)數(shù)據(jù)需求。例如，在物資管理模塊中，審計(jì)數(shù)據(jù)需求的所需數(shù)據(jù)表包括采購(gòu)申請(qǐng)表、年度需求計(jì)劃表、招標(biāo)批準(zhǔn)計(jì)劃表、合同臺(tái)賬、采購(gòu)目錄、供應(yīng)商管理表、采購(gòu)訂單、物資出入庫(kù)單據(jù)等等。

（二）資產(chǎn)全壽命周期審計(jì)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)模型

1.差異檢查數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)模型。在資產(chǎn)產(chǎn)生過(guò)程中，往往出現(xiàn)項(xiàng)目領(lǐng)用物資數(shù)量與設(shè)計(jì)要求數(shù)量的差異、實(shí)際工程量與設(shè)計(jì)工程量的差異、計(jì)劃投資與實(shí)際投資的差異等，這些數(shù)量、金額數(shù)據(jù)的差異是審計(jì)的關(guān)鍵線索，因此需要構(gòu)建差異檢查數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)模型。差異檢查數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)模型主要關(guān)注資產(chǎn)產(chǎn)生過(guò)程中的數(shù)量和價(jià)值（價(jià)格、金額）信息，模型的數(shù)據(jù)信息表在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)均有具體的數(shù)據(jù)表及表中數(shù)量信息和價(jià)值信息。例如，在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，所需的數(shù)據(jù)表為儲(chǔ)備項(xiàng)目計(jì)劃表，表中的數(shù)量信息包括項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目名稱(chēng)，價(jià)值信息包括項(xiàng)目規(guī)模、項(xiàng)目估算等數(shù)據(jù)信息。數(shù)據(jù)表關(guān)系（如圖2所示）。

圖2 差異檢查數(shù)據(jù)關(guān)系模型

2.流程異常數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)模型。在資產(chǎn)全壽命周期的管理過(guò)程中，包含了設(shè)備采購(gòu)、項(xiàng)目管理（新建、技改、大修項(xiàng)目）、設(shè)備退役三大業(yè)務(wù)流程，流程異常是審計(jì)的關(guān)鍵線索，因此需要構(gòu)建流程異常數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)模型。流程異常主要包括流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺失、流程時(shí)序倒置等，可通過(guò)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否發(fā)生及發(fā)生時(shí)間進(jìn)行檢查判斷。流程異常數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)模型的數(shù)據(jù)信息表依據(jù)不同的流程需要不同的具體數(shù)據(jù)表和表中關(guān)鍵信息。例如，流程為設(shè)備采購(gòu)流程中，所需的數(shù)據(jù)表為中標(biāo)結(jié)果表，表中關(guān)鍵信息包括設(shè)備需求單位、項(xiàng)目編碼、中標(biāo)設(shè)備編碼、中標(biāo)設(shè)備名稱(chēng)、中標(biāo)日期等。

3.資產(chǎn)全壽命數(shù)據(jù)鏈模型。當(dāng)資產(chǎn)產(chǎn)生后，需要對(duì)資產(chǎn)全壽命周期過(guò)程中的資產(chǎn)信息變動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)。因此，需要構(gòu)建資產(chǎn)全壽命數(shù)據(jù)鏈模型。資產(chǎn)全壽命周期數(shù)據(jù)鏈以資產(chǎn)（資產(chǎn)編碼）為紐帶，建立資產(chǎn)卡片與設(shè)備資產(chǎn)臺(tái)賬明細(xì)、實(shí)物資產(chǎn)管理明細(xì)、設(shè)備資產(chǎn)運(yùn)維作業(yè)明細(xì)、設(shè)備資產(chǎn)檢修作業(yè)明細(xì)、設(shè)備退運(yùn)單、設(shè)備報(bào)廢單、設(shè)備資產(chǎn)失效明細(xì)、資產(chǎn)設(shè)備評(píng)價(jià)明細(xì)、資產(chǎn)設(shè)備技改大修項(xiàng)目明細(xì)、相關(guān)會(huì)計(jì)憑證等。資產(chǎn)全壽命周期數(shù)據(jù)鏈記錄的關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息表依據(jù)不同信息系統(tǒng)具有不同的數(shù)據(jù)表和表中關(guān)鍵信息。例如，在設(shè)備管理系統(tǒng)中的設(shè)備資產(chǎn)運(yùn)維作業(yè)明細(xì)表中，關(guān)鍵信息包括單位名稱(chēng)資產(chǎn)編碼、設(shè)備編碼、設(shè)備名稱(chēng)、維護(hù)項(xiàng)目、維護(hù)時(shí)間、維護(hù)工時(shí)、維護(hù)材料、維護(hù)費(fèi)用等信息。

五、企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)架構(gòu)

大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)由大數(shù)據(jù)平臺(tái)和審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)用兩部分組成。大數(shù)據(jù)審計(jì)架構(gòu)分為數(shù)據(jù)集成、處理域和分析域三部分,實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的統(tǒng)一存儲(chǔ)和分析計(jì)算，達(dá)到一次存儲(chǔ)、多處使用的目標(biāo)。

分析域是全業(yè)務(wù)、全類(lèi)型、全時(shí)間維度數(shù)據(jù)的匯集中心，與處理域的數(shù)據(jù)保持實(shí)時(shí)一致，為公司各類(lèi)分析決策類(lèi)應(yīng)用提供完備的數(shù)據(jù)資源、高效的分析計(jì)算能力及統(tǒng)一的運(yùn)行環(huán)境。分析域基于大數(shù)據(jù)平臺(tái)構(gòu)建，主要包括企業(yè)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、統(tǒng)一存儲(chǔ)服務(wù)和統(tǒng)一分析服務(wù)三部分，使用Hadoop生態(tài)圈產(chǎn)品，提供對(duì)采集檢測(cè)數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的支撐。企業(yè)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)劃分為明細(xì)數(shù)據(jù)層和輕度匯總層，存儲(chǔ)所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)全量接入的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，為各類(lèi)分析應(yīng)用提供統(tǒng)一的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)支撐。

處理域按照主營(yíng)業(yè)務(wù)劃分，逐步融合、歸并現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)，形成邏輯統(tǒng)一的業(yè)務(wù)處理數(shù)據(jù)庫(kù)。消除數(shù)據(jù)冗余和優(yōu)化集成及數(shù)據(jù)共享模式。對(duì)所支撐的分析型應(yīng)用向分析域的遷移以及集成類(lèi)應(yīng)用的改造，數(shù)據(jù)共享業(yè)務(wù)集成由處理域支撐。

數(shù)據(jù)集成是對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)劃分定義、集成、治理的過(guò)程，保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的完成性，為處理域和分析域提供數(shù)據(jù)規(guī)范性支持。

審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)用為審計(jì)管理、審計(jì)作業(yè)及審計(jì)分析的各種應(yīng)用場(chǎng)景提供業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和決策分析數(shù)據(jù)。

六、結(jié)語(yǔ)

基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的在線審計(jì)技術(shù)在審計(jì)方法上的應(yīng)用，體現(xiàn)在由在線審計(jì)系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的智能檢查、分析模型上。因此，本文以資產(chǎn)全壽命周期審計(jì)為例，研究了大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的大數(shù)據(jù)環(huán)境，以及適應(yīng)于大數(shù)據(jù)環(huán)境下的業(yè)務(wù)模型構(gòu)建的數(shù)據(jù)范圍、構(gòu)建思路、模型組件及大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)架構(gòu)。在線審計(jì)技術(shù)應(yīng)用模型通過(guò)描述業(yè)務(wù)模型的構(gòu)建總體思路和具體類(lèi)別的模型基本原理、構(gòu)建步驟來(lái)闡述業(yè)務(wù)模型的基本構(gòu)成，同時(shí)審計(jì)分析業(yè)務(wù)模型通過(guò)模型實(shí)例來(lái)驗(yàn)證業(yè)務(wù)模型的構(gòu)建思路及技術(shù)實(shí)現(xiàn)路徑。

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