沿海綠色家園集團內(nèi)部控制存在的缺陷及其改善

[摘要]文章選取了中國房地產(chǎn)行業(yè)中具有較大影響力的沿海綠色家園集團為對象進行探討，首先對沿海綠色家園集團進行簡單介紹，進一步分析并指出了其內(nèi)部控制存在的缺陷，最后對其提出了包括優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，風險控制，提高對內(nèi)部審計的重視程度等在內(nèi)的相應改善方法。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；經(jīng)營風險；風險評估

[DOI]1013939/jcnkizgsc201815027

1引言

近年來經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)企業(yè)面臨巨大經(jīng)營風險甚至是破產(chǎn)的本質(zhì)原因都是其內(nèi)部控制不完善而導致的企業(yè)經(jīng)營管理困難。因此，改善內(nèi)部控制是加強現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方式之一。

我國是一個發(fā)展中國家，內(nèi)部控制制度的建設是在19世紀80年代后期才得以重視，所以不少企業(yè)的內(nèi)部控制顯得還不夠成熟。而對于房地產(chǎn)行業(yè)而言，有其獨有的特殊性，其相關(guān)制度和指導尤為不足。因此選擇房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制進行探討是非常有意義的。而沿海綠色家園集團在房地產(chǎn)行業(yè)中具有代表性，并有志成為世界一流房地產(chǎn)企業(yè)。本文以沿海綠色家園集團為研究對象進行內(nèi)部控制的分析，指出一些其內(nèi)部控制的不足并提出改善建議。

2沿海綠色家園集團內(nèi)部控制的缺陷

21沿海綠色家園集團簡介

1990年，沿海綠色家園集團在香港成立；在1997年成功上市。十幾年以來，沿海綠色家園集團一直堅持著自己的經(jīng)營理念——“以人為本，創(chuàng)顧客價值”。自成立以來，致力于房地產(chǎn)開發(fā)，努力經(jīng)營，不斷地擴大自己的規(guī)模。短短幾年的時間，憑借著自己的能力，向周邊的六大區(qū)域擴張成功，在各大區(qū)域都有著經(jīng)營項目，其足跡遍布十幾個重點城市。后來，生意越做越大，在國際上也有不少重大項目。

22沿海綠色家園集團內(nèi)部控制存在的缺陷

221內(nèi)部控制環(huán)境弱化

企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)能否有效實施是由控制環(huán)境決定的。

沿海綠色家園集團的內(nèi)部控制雖然看起來較為完善，但是其實施效果并不是很好，管理層和員工并沒有足夠認真地去維護企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，因此想要有效實施起來很困難。內(nèi)部控制環(huán)境弱化的現(xiàn)狀表現(xiàn)為以下幾點：①所有者內(nèi)控意識薄弱；②員工的綜合素質(zhì)較低，敬業(yè)精神弱化；③企業(yè)的文化建設不到位；④企業(yè)的信息溝通不及時。

222內(nèi)部控制制度空泛

沿海綠色家園集團制定的規(guī)章制度表面上是面面俱到，非常完善，涵蓋面廣泛，對很多事情和業(yè)務流程做了說明和規(guī)定。但是細查就會發(fā)現(xiàn)，其實不然，沿海綠色家園集團的規(guī)章制度實則是表面完善，內(nèi)容空泛。大多都是一些空話套話，沒有實際作用，沒有指明要點，根本沒有得到有效實施，大多只是一些基礎(chǔ)做法而已。沿海綠色家園集團作為一家上市公司，應當對制度落到實處，防止內(nèi)容空泛，防范風險。

223內(nèi)部控制缺乏有效的執(zhí)行主體

沿海綠色家園集團雖已經(jīng)建立了相應內(nèi)部控制制度，但集團上下的執(zhí)行力實在不敢恭維。企業(yè)的內(nèi)部控制能否有效實施得看其執(zhí)行主體是否貫徹落實控制制度。沿海綠色家園集團的管理層沒有起到帶頭作用，沒有以身作則，而員工本身工作也較為懈怠，沒有積極性。所以沿海綠色家園集團空有內(nèi)部控制制度，但是卻沒有執(zhí)行主體。沿海綠色家園集團是一家以打造品牌理念的企業(yè)，如果企業(yè)內(nèi)部松散，執(zhí)行力差，必定會對其口碑造成嚴重的影響，那么消費者將會唯恐避之不及。想要在消費者者中樹立良好的口碑，沿海綠色家園集團必須在管理上下足功夫。

224風險評估機制不完善

房地產(chǎn)行業(yè)本身就是一個高風險的行業(yè)，在前幾年房價居高不下，導致房地產(chǎn)行業(yè)猶如雨后春筍般迅速壯大，行內(nèi)競爭加劇，再加上經(jīng)濟“新常態(tài)”下消費增長放緩，經(jīng)過一段時間的醞釀發(fā)酵，人們才漸漸地認識到房地產(chǎn)行業(yè)的風險，導致許多房地產(chǎn)企業(yè)的壓力倍增。

而沿海綠色家園集團也不能幸免于難，2014年報道的沿海綠色家園集團求生記當時在房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)引發(fā)了不小的轟動。沿海綠色家園集團不斷地變賣旗下資產(chǎn)來應對所面臨的債務危機。經(jīng)過幾次資產(chǎn)和股權(quán)的變賣，成交額達到數(shù)億港幣。雖然金額不是很龐大，但是從變賣資產(chǎn)來看，就充分暴露了沿海綠色家園集團的內(nèi)部控制的缺陷所在，足以說明企業(yè)的風險評估機制不夠完善。

3改善沿海綠色家園集團內(nèi)部控制的方法

31優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境需要企業(yè)全體員工共同承擔。只要是企業(yè)的一員，就有維護企業(yè)環(huán)境的職責和義務。沿海綠色家園集團想要完善和實施內(nèi)部控制制度必須和員工一起完成，內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)良程度完全取決于員工對內(nèi)部控制制度執(zhí)行力，所以沿海綠色家園集團必須激勵全體員工有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度。企業(yè)的領(lǐng)導者應該以身作則，帶領(lǐng)員工執(zhí)行，起到模范作用，讓大家都能自覺遵守和執(zhí)行。

32成立內(nèi)部控制專職機構(gòu)

沿海綠色家園集團作為知名企業(yè)，在實施內(nèi)部控制制度方面絕對不能落于人后。在現(xiàn)代企業(yè)運營管理模式上看，企業(yè)內(nèi)成立內(nèi)部控制專職機構(gòu)已經(jīng)成為一種必要。內(nèi)部控制專職機構(gòu)主要是對企業(yè)的內(nèi)部控制制度負責，監(jiān)管并實施。企業(yè)上下都處于專職機構(gòu)的監(jiān)管之中，一旦內(nèi)部控制失效，專職機構(gòu)必須承擔責任，并快速有效地解決問題，使得其制度可以重新有效運轉(zhuǎn)。所以，內(nèi)部控制專職機構(gòu)對外必須掌控風險，排除諸多不可控因素；對內(nèi)，管理層需要帶領(lǐng)和激勵員工有效執(zhí)行。由此看來，內(nèi)部控制專職機構(gòu)可謂是任重而道遠，肩負著重大的責任與使命。

33建立健全風險評估機制

331建立財務預警系統(tǒng)

當代企業(yè)在各自內(nèi)部體系中，大多都會建立財務預警系統(tǒng)，尤其是房地產(chǎn)行業(yè)。沿海綠色家園集團當然也不能例外，房地產(chǎn)行業(yè)是高風險行業(yè)，在運營過程中需要大量的資金維持周轉(zhuǎn)。

首先，沿海綠色家園集團建立財務預警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金預算，看企業(yè)的現(xiàn)金是否能維持項目開發(fā)的各種支出、費用等。精確的現(xiàn)金流預算可以為企業(yè)提供預警信號，使企業(yè)管理層及時地采取措施。只有這樣，才能遠離財務風險，才能生存和發(fā)展，實現(xiàn)更加宏遠的目標。所以，財務風險的預警在企業(yè)生產(chǎn)運營過程中是特別重要的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)的最終目標就是創(chuàng)造可觀利潤。

332建立健全風險評估機制

隨著市場壓力不斷增大，企業(yè)之間的競爭也在不斷加劇，企業(yè)的經(jīng)營風險也隨之不斷提高。因此，健全風險機制尤為重要。進行風險評估是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一個重要環(huán)節(jié)，風險評估可以讓企業(yè)合理地規(guī)避風險，避免經(jīng)營失敗。沿海綠色家園集團可以成立風險評估小組，對企業(yè)的業(yè)務進行風險評估，管理層針對此結(jié)果做出合理的方案，有效地規(guī)避風險。

34重視內(nèi)部審計

在企業(yè)內(nèi)部安排職位時，職責分離是不變的原則。通過這種方式，可以減少徇私舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生，也能為企業(yè)發(fā)展減輕一定的負擔，避免出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部員工串通謀私。內(nèi)部審計需要發(fā)揮出應有的效用，對內(nèi)部控制進行監(jiān)督，同時對日?；顒舆M行評審，看其效果如何，并且及時與管理層溝通，向上反映。

4結(jié)論

本文所探討的課題是房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制存在的缺陷。這是個非常有意義的課題，具有很大的研究價值。近期國家對房地產(chǎn)行業(yè)的政策進行了調(diào)整，對房地產(chǎn)行業(yè)形成了一定的沖擊，是對企業(yè)內(nèi)部控制的巨大挑戰(zhàn)。本文以在房地產(chǎn)行業(yè)中具有代表性的沿海綠色家園集團為例，通過調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)了該集團的內(nèi)部控制存在的一些缺陷。而這些缺陷其原因在大多數(shù)房地產(chǎn)行業(yè)中同樣存在，具有普遍性。因此，針對集團內(nèi)部控制存在的缺陷和考慮房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，在內(nèi)部監(jiān)督、風險評估、資金管理等幾個方面提出了一些適當?shù)母纳拼胧?，擬期對解決以上問題能有所幫助。

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[作者簡介]胡晨茹（1997—），女，江西撫州人，就讀于江西財經(jīng)大學，研究方向：會計學。