高等院校內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)問題探析

楊國棟

[摘 要] 現(xiàn)階段，我國各類高等院校持續(xù)增多，處于轉(zhuǎn)變教育機(jī)制的背景之下，這類高校也要獲得全方位的進(jìn)步，所以大量高等院校逐步注重自己內(nèi)部控制構(gòu)建的事項(xiàng)。然而具體情況是，在這類高校中內(nèi)部控制構(gòu)建不夠健全，同時(shí)在實(shí)施內(nèi)部控制構(gòu)建期間也產(chǎn)生了各類問題。為此，對如何提升高等院校中的內(nèi)部控制給予了科學(xué)的提議。

[關(guān) 鍵 詞] 高等院校；核心問題；內(nèi)部控制；研究

[中圖分類號] G647 [文獻(xiàn)標(biāo)志碼] A [文章編號] 2096-0603（2018）31-0144-02

一、前言

高等院校為培育當(dāng)代高等人才的沃土，社會主體對高等院校中的各類設(shè)備、教學(xué)層次等均給予了大量的規(guī)定。現(xiàn)階段，高等院校的財(cái)政來源為財(cái)政款項(xiàng)，然而其對基本設(shè)備構(gòu)建、師資團(tuán)隊(duì)構(gòu)建等相關(guān)方面的投入逐步提升，使相應(yīng)的支出也有所提升。所以，許多高等院校就借助內(nèi)部控制構(gòu)建以運(yùn)用自己的資金，同時(shí)把內(nèi)部控制相應(yīng)的核心作為規(guī)定而實(shí)施，讓內(nèi)部控制構(gòu)建變成了常態(tài)化事宜，以提升監(jiān)管層次與成效。在這類基礎(chǔ)之上，高等院校所需應(yīng)對的內(nèi)部控制相關(guān)問題持續(xù)提升，其在內(nèi)部控制構(gòu)建中所需應(yīng)對的挑戰(zhàn)也持續(xù)凸顯在監(jiān)管者面前。

二、高等院校中內(nèi)部控制構(gòu)建相關(guān)缺點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制不夠健全

高等院校中的內(nèi)部控制不夠健全，主要問題有相應(yīng)的體制較為混亂，還未進(jìn)行統(tǒng)一。同時(shí)，相關(guān)工作者權(quán)責(zé)不夠清楚，相應(yīng)的對策不能夠獲得貫徹，使內(nèi)部控制相關(guān)體制僅為表面工作，并未貫徹至相應(yīng)的責(zé)任者。存在體制缺陷，許多內(nèi)部控制監(jiān)管工作者自行運(yùn)用國家財(cái)政所給予的資金，較易使腐敗產(chǎn)生，最后使高等院校中的內(nèi)部控制體制不能夠順暢運(yùn)作，形成惡性循環(huán)[1]。另外，高校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)不夠注重等問題也尤為明顯，使得本就不夠健全的內(nèi)部控制體制頻頻受挫。在高等院校中的內(nèi)部控制體制運(yùn)作大多具備財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)壟斷等問題，部分高校在對資金實(shí)施審計(jì)期間缺少專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是運(yùn)用非專門工作者實(shí)施審計(jì)，使財(cái)政機(jī)構(gòu)要對無法相容的業(yè)務(wù)展開審計(jì)，如此進(jìn)行混搭引發(fā)了混亂。在很多高校中的內(nèi)部控制體制缺少高效且科學(xué)的理論體系計(jì)劃，方式十分滯后，并未緊追信息化時(shí)代的步調(diào)而引入人工智能相關(guān)的體系工程。

（二）內(nèi)部控制相關(guān)工作者素養(yǎng)較低

在高等院校中，內(nèi)部控制相關(guān)工作者的素養(yǎng)普遍較低，不單凸顯為專業(yè)能力較差、未達(dá)標(biāo)，還凸顯在職業(yè)品格中[2]。部分高等院校從經(jīng)濟(jì)視角考慮，聘請了許多非專業(yè)工作者作為內(nèi)部控制工作者，這類工作者盡管偶爾可以通過學(xué)校實(shí)施的考評，然而，也凸顯出了高校為了進(jìn)步或是為了處理現(xiàn)階段的各類問題而實(shí)施寬松的工作者審批體制，結(jié)果一般都無法促使高校獲得長久的進(jìn)步。

1.部分偶爾通過審批到崗的內(nèi)部控制工作者缺少較優(yōu)的素養(yǎng)，過舊的內(nèi)部控制方法無法緊跟時(shí)代，使成效較低，與實(shí)際不相符。

2.高等院校在實(shí)施招聘期間，并未注重對應(yīng)聘者自己的職業(yè)品格與總體素養(yǎng)等實(shí)施考評，到崗后，就會產(chǎn)生內(nèi)控目的與成果差距過大等問題，甚至部分工作者會收受賄賂，自行運(yùn)用國家財(cái)政相關(guān)資金。

3.資金的運(yùn)用不科學(xué)，許多資金被運(yùn)用到構(gòu)建所謂的面子項(xiàng)目中，如此的構(gòu)建對進(jìn)步而言沒有益處，還會產(chǎn)生事后審批資金支出并未實(shí)施事前項(xiàng)目造價(jià)招標(biāo)審批等問題。如此，不僅會沖擊到內(nèi)部師生對學(xué)校今后進(jìn)步的信心，還會傷害到高校自己的信譽(yù)，耗費(fèi)資源，最后使高等院校中的內(nèi)部控制體制空有名望。

（三）內(nèi)部控制體制十分封閉

在高等院校中，很多注重高校今后長久且平穩(wěn)進(jìn)步的師生所給予的提議都并未被相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真接納，結(jié)果就使高校中的內(nèi)部控制體制十分封閉。運(yùn)作體制單調(diào)，財(cái)政收支并未公開，較易產(chǎn)生貪污等問題。高等院校中的內(nèi)部控制缺少總體且健全的監(jiān)管體制與獎(jiǎng)罰體制，使內(nèi)部控制相關(guān)工作者的主動性較差，信息不流通，無法獲得進(jìn)步。

三、高等院校中提升內(nèi)部控制構(gòu)建的渠道

（一）貫徹內(nèi)部控制體制，從上至下創(chuàng)建實(shí)施內(nèi)部控制構(gòu)建的條件

現(xiàn)階段，各類高等院校愈加注重實(shí)施內(nèi)部控制，尤其是在體制方面，其所花費(fèi)的人力與物力等逐步增多。為了全方位貫徹高等院校中的內(nèi)部控制體制，就應(yīng)匯編與高等院校相關(guān)情況相一致、適宜各類高校運(yùn)作的內(nèi)部控制體制[3]。同時(shí)，在確定內(nèi)控目的的前提之下，改良內(nèi)部控制體制的實(shí)施條件，把所有分離的內(nèi)控目的分配至責(zé)任者，從而貫徹這類體制。同時(shí)，在高等院校的總體范疇中，從上至下實(shí)施內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)尤為關(guān)鍵。自監(jiān)管者的視角而言，這樣可以極大地提升監(jiān)管者自身的內(nèi)部控制理念，讓其在實(shí)施決策期間把這類知識當(dāng)作參照，以提升決策的高效性。

為了讓高等院校知曉內(nèi)部控制的關(guān)鍵性，首先，在我國，相關(guān)政府與教育機(jī)構(gòu)等代表應(yīng)一同構(gòu)建有關(guān)的宣傳機(jī)構(gòu)，借助對各類高校實(shí)施全方位的宣傳與培訓(xùn)，讓高校逐步把握內(nèi)部控制的關(guān)鍵性。其次，在我國，各處教育機(jī)構(gòu)應(yīng)敦促高校增強(qiáng)對教師宣講內(nèi)部控制的關(guān)鍵性，以保障內(nèi)部控制得以全方位開展。借助榜樣在高等院校實(shí)施的內(nèi)部控制構(gòu)建中也尤為關(guān)鍵。

（二）提升內(nèi)部控制工作者自身的技能，從人才著眼增強(qiáng)內(nèi)控層次

高等院校提升內(nèi)部控制技能為長時(shí)間的進(jìn)程，其相關(guān)內(nèi)容也十分繁雜。自高等院校的視角而言，其一，應(yīng)引入專門的、層次較高的內(nèi)控專門人才，擴(kuò)充相關(guān)團(tuán)隊(duì)，自人才著眼以增強(qiáng)內(nèi)控層次。其二，鼓勵(lì)現(xiàn)階段已經(jīng)到崗的內(nèi)控工作者，讓其加入各類培訓(xùn)中，實(shí)施資質(zhì)測試，促使其再次實(shí)施學(xué)習(xí)[4]。其三，增強(qiáng)工作者自身的素養(yǎng)，各個(gè)院系應(yīng)提升有關(guān)工作者的總體素養(yǎng)，并聘請有關(guān)學(xué)者開展座談會，讓這類工作者知曉這一崗位的關(guān)鍵性，還應(yīng)對有關(guān)工作者就相應(yīng)的知識、理念等實(shí)施培訓(xùn)與考評，對未達(dá)標(biāo)的工作者立即調(diào)離，在招納監(jiān)管工作者期間，應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)把關(guān)，防范托關(guān)系等情況產(chǎn)生，應(yīng)聘工作者要自高校中優(yōu)秀的畢業(yè)生中選出。比如，某一學(xué)校為了盡力將內(nèi)部控制全方位實(shí)施貫徹，組織了內(nèi)部控制構(gòu)建專業(yè)培訓(xùn)，實(shí)施有關(guān)的培訓(xùn)活動，并聘請了有關(guān)學(xué)者教授。這一培訓(xùn)不單只是內(nèi)部控制相關(guān)工作者加入，所有教師也加入到了這一培訓(xùn)中。同時(shí)，培訓(xùn)的主旨包括了三大版塊：（1）怎樣緊跟內(nèi)部控制的新興態(tài)勢；（2）怎樣增強(qiáng)并標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政監(jiān)管；（3）怎樣增強(qiáng)示范性培訓(xùn)項(xiàng)目專門資金監(jiān)管。在實(shí)施教授期間，依據(jù)各類示例，學(xué)者對高等院校怎樣實(shí)施內(nèi)部控制構(gòu)建與示范校構(gòu)建等相關(guān)工作進(jìn)行了教授。

（三）標(biāo)準(zhǔn)資金運(yùn)用，嚴(yán)謹(jǐn)預(yù)算監(jiān)管

內(nèi)部控制務(wù)必應(yīng)融合資金與預(yù)算等方面的監(jiān)管，為了處理高校中資金運(yùn)用未達(dá)標(biāo)與預(yù)算不夠科學(xué)等相關(guān)問題，高校要進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)資金的運(yùn)用，同時(shí)嚴(yán)格對預(yù)算實(shí)施監(jiān)管，讓高校能夠在資金與預(yù)算等方面有較好的把控，達(dá)到內(nèi)部控制的目的與成效。高等院校在對資金實(shí)施監(jiān)管期間，要注重增加資金的運(yùn)用成效，將資金擺于最關(guān)鍵的部位[5]。高等院校在對資金進(jìn)行運(yùn)用以前，應(yīng)實(shí)施科學(xué)性需要探究，把握需要這一支出與否，自本質(zhì)上將資金的運(yùn)用變得科學(xué)。另外，高等院校中資金的運(yùn)用進(jìn)程應(yīng)更加標(biāo)準(zhǔn)化，這一標(biāo)準(zhǔn)化凸顯在審核中。同時(shí)，高等院校還務(wù)必應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)對資金實(shí)施預(yù)算監(jiān)管。在匯編預(yù)算期間，應(yīng)全方位地把高等院校中的進(jìn)步規(guī)劃與近段時(shí)間中的工作規(guī)劃加以融合，把原先的財(cái)政數(shù)據(jù)當(dāng)作參照，在顧慮到政策產(chǎn)生轉(zhuǎn)變的基礎(chǔ)之上，細(xì)致匯編高等院校中的資金預(yù)算，在實(shí)施這一預(yù)算期間，不可以隨便改變預(yù)算相關(guān)內(nèi)容。

四、結(jié)語

總的來說，高等院校想要提升內(nèi)部控制技能，需要長時(shí)間努力，尤其是在部分內(nèi)部控制技能過差的高校中，其內(nèi)部控制構(gòu)建所牽涉的內(nèi)容過多，內(nèi)部控制能力的提升也要實(shí)施良好的統(tǒng)籌與計(jì)劃。在我國，高?？偭枯^多，內(nèi)部控制構(gòu)建層次增強(qiáng)的困難程度過大，所以，各類高等院校應(yīng)依據(jù)自己的情況以提升內(nèi)部控制構(gòu)建技能，并把內(nèi)部控制構(gòu)建當(dāng)作實(shí)施革新的一項(xiàng)工作長時(shí)間堅(jiān)持。對內(nèi)部控制構(gòu)建期間產(chǎn)生的各類問題，高等院校應(yīng)較優(yōu)地應(yīng)對，并依據(jù)不同的問題給予高效的處理。

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◎編輯 武慧慧