稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

摘 要：我國經(jīng)濟發(fā)展起步較晚，美英日等發(fā)達國家經(jīng)濟發(fā)展起步早，對于稅收籌劃的認識較早，現(xiàn)在我國經(jīng)濟發(fā)展速度不斷提升，稅收籌劃工作對于企業(yè)在市場上的生產(chǎn)經(jīng)營有深遠意義，我們要熟悉稅收籌劃的原則以及目標，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的目標。稅收籌劃工作可以幫助企業(yè)在保障合法納稅的前提下，最大限度的節(jié)省納稅費用支出，讓資金更好的投入企業(yè)生產(chǎn)活動中，對于我國企業(yè)整體發(fā)展有促進作用，幫助全國整體經(jīng)濟水平提高。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)效益；財務(wù)管理

企業(yè)在市場經(jīng)營中需要面對各種經(jīng)濟支出情況，稅收是企業(yè)的客觀財政支出的主要方面，對于社會經(jīng)濟發(fā)展有促進作用，但是通過經(jīng)濟學(xué)相關(guān)知識的學(xué)習(xí)了解，我們應(yīng)該明確的一點是，企業(yè)在市場環(huán)境下經(jīng)營，作為經(jīng)濟活動的主要參與者，企業(yè)的經(jīng)營最終目標是為了實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益的最大化，所以需要通過各種手段降低自己的經(jīng)營消耗，稅收籌劃幫助企業(yè)降低了生存壓力，幫助企業(yè)提升市場上的核心競爭力。

一、進行稅收籌劃的意義

稅收籌劃工作最近幾年在我國不斷發(fā)展，對經(jīng)濟整體發(fā)展起到了一定的積極作用，但是還有很多人對于稅收籌劃工作的實際意義沒用清醒的認識，下面我們首先認識一下進行稅收籌劃工作的現(xiàn)實意義。

（一）幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化終極目標

我們都清楚企業(yè)的最終目的是實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，在現(xiàn)在的實際市場環(huán)境中，提高企業(yè)收入，一方面可以通過企業(yè)經(jīng)營的收入提升，一方面，可以通過企業(yè)生產(chǎn)成本的控制。稅收籌劃幫助企業(yè)合理納稅，減少不必要的納稅負擔，直接降低企業(yè)生產(chǎn)成本，企業(yè)資金資源是有限的，降低生產(chǎn)成本可以幫助企業(yè)一定程度上減少生存壓力，同時可以將更多地資金投入到生產(chǎn)中，實現(xiàn)更多的收益[1]。經(jīng)濟發(fā)展中，時間是關(guān)鍵，市場環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)面臨一個生產(chǎn)機遇時需要當機立斷，加大投資，稅收籌劃工作，使企業(yè)一段時間內(nèi)稅收消耗降低，有更多的流動資金保障企業(yè)生存發(fā)展，有利于企業(yè)的收入水平有更大提升。

（二）幫助提高企業(yè)財務(wù)管理水平

現(xiàn)在對于企業(yè)財務(wù)管理水平有了更高的要求，稅收籌劃工作本身對財務(wù)管理工作的要求較高，企業(yè)進行稅收籌劃，不斷強化企業(yè)自身的財務(wù)管理水平，科學(xué)合理的稅收籌劃強化了納稅意識，對于國家整體的稅收發(fā)展有積極意義。進行稅收籌劃是深化納稅意識的表現(xiàn)，對于企業(yè)來說，極大的降低了在納稅方面的資金投入，在企業(yè)納稅時，偷稅漏稅對于企業(yè)的吸引力不高，由于偷漏稅本身有很大風(fēng)險，所以現(xiàn)在稅務(wù)壓力下降，企業(yè)不會為了少量的稅收投入選擇高風(fēng)險的違法行為，提高了企業(yè)整體發(fā)展中對于納稅的積極性，極大鍛煉了企業(yè)進行財務(wù)管理的工作水平。

（三）幫助完善我國稅收制度，提高財政收入

現(xiàn)在我國稅收政策還存在很多問題，稅收政策經(jīng)常有所變動，企業(yè)在進行稅收籌劃工作中，可以不斷發(fā)現(xiàn)稅收政策的漏洞，幫助國家進一步完善稅收政策，提高國家的稅務(wù)收入。稅收是國家財政收入的重要組成部分，稅收的上漲，極大的提升了我國財政收入，財政對于企業(yè)發(fā)展有很多的幫助促進，所以通過財政支持企業(yè)生產(chǎn)，企業(yè)發(fā)展促進財政收入，形成良性循環(huán)，對于我國經(jīng)濟整體發(fā)展有積極影響，提高了我國國家財政收入，促進國家整體發(fā)展。

二、稅收籌劃工作的目標

企業(yè)的一切活動都是為了提高經(jīng)濟效率，稅收籌劃幫助企業(yè)降低稅務(wù)支出，延長納稅時間，幫助企業(yè)有更大資金流投入生產(chǎn)活動，企業(yè)進行稅收籌劃，尤其直接工作目標，實現(xiàn)依法納稅，減少相關(guān)經(jīng)濟投入。

（一）依法納稅

依法納稅是企業(yè)所必須做到的一點，依法納稅是企業(yè)以及我們每個達到稅收要求的人所必須履行的義務(wù)，現(xiàn)在所有的國家和地區(qū)對于稅收的監(jiān)管嚴格，企業(yè)偷漏稅直接損害國家利益，懲戒手段比較嚴厲，是企業(yè)經(jīng)營中不能觸碰的底線，在進行稅收籌劃時，一定要保證是在依法納稅的前提下進行，稅收政策不斷變化，要想實現(xiàn)這一目標就必須在實際工作中不斷學(xué)習(xí)摸索，掌握現(xiàn)行的稅法政策，避免出現(xiàn)企業(yè)漏稅所面臨的經(jīng)營風(fēng)險，時刻銘記納稅強制性，以及必須的納稅義務(wù)。

（二）降低企業(yè)稅務(wù)成本

企業(yè)進行稅收籌劃，最終目的就是為了減少企業(yè)生產(chǎn)成本，稅務(wù)工作成本，不僅包括企業(yè)進行稅務(wù)工作時所投入的大量人力物力財力成本，還包括企業(yè)納稅時所承受的心理壓力成本，完善的稅務(wù)制度，對于企業(yè)工作來說，有很大益處，降低了稅務(wù)工作的成本投入，減少企業(yè)的生產(chǎn)成本整體支出，提高了企業(yè)的經(jīng)營利潤[2]。企業(yè)在進行納稅時，高昂的稅務(wù)支出，對于企業(yè)整體的經(jīng)營來說，帶來了很大的壓力，企業(yè)的生產(chǎn)資金是有限的，進行稅務(wù)支出后，就很難支持企業(yè)的生產(chǎn)投入，進行稅收籌劃的直接目標就是減少稅務(wù)資金，企業(yè)生產(chǎn)中面對較少的稅務(wù)支出，可以有一個積極的發(fā)展心態(tài)，能夠在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中起到很大幫助，提高了企業(yè)的整體收入。

（三）實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負擔最小化

現(xiàn)在企業(yè)的收入必須計算稅后收入，或者說稅后收入才是企業(yè)的實際收入，稅務(wù)是企業(yè)客觀的生產(chǎn)成本投入，對于企業(yè)來說，稅收籌劃工作就是為了減少稅收，提高稅后凈利潤[3]?，F(xiàn)在經(jīng)濟全球化對于經(jīng)濟發(fā)展起到了極大影響，企業(yè)要先實現(xiàn)在各個國家各個地區(qū)的較好發(fā)展，必須做到熟悉各國各地區(qū)稅收政策，進行合理科學(xué)的分析工作，降低稅務(wù)壓力，但是要注意的是，企業(yè)進行稅收籌劃是要綜合考慮稅務(wù)支出與企業(yè)全局利用，要從長遠的角度出發(fā)綜合考慮，以合理的方式實現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)降低，利益提高。

三、稅收籌劃存在的風(fēng)險

稅收籌劃工作是在現(xiàn)實的市場環(huán)境下進行的，工作中難免面臨著很多的工作風(fēng)險，本身進行稅務(wù)降低工作，就需要在各種制度中尋找有利支持點，對于這一工作來說具有各種風(fēng)險，這些風(fēng)險可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營需要承擔的嚴重后果。

（一）投資扭曲的風(fēng)險

在進行稅收籌劃時，雖然在理論上國家稅收不應(yīng)該在企業(yè)的生產(chǎn)投資方向上對企業(yè)進行較多干預(yù)，但是實際中國家為了扶持某些生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，對于一些經(jīng)濟領(lǐng)域會進行政策扶持，與稅收上的優(yōu)惠，這些在企業(yè)進行稅收籌劃工作時可能成為考慮的關(guān)鍵，對于企業(yè)投入來說，本身應(yīng)該關(guān)注的是企業(yè)有把握有積極發(fā)展前景的投資組合，但是受到稅收籌劃的影響可能選擇并非企業(yè)熟悉或者有較大把握的投資方案，這對于企業(yè)經(jīng)濟利益獲取帶來了較大的經(jīng)營風(fēng)險。

（二）經(jīng)營利潤損失的風(fēng)險

企業(yè)可以用后期的經(jīng)濟收益來彌補稅收支出，一定程度上延長了企業(yè)的納稅時間，對于企業(yè)來說，可以利用稅務(wù)支出的時間差，實現(xiàn)資金的更大生產(chǎn)，相當于增大了企業(yè)的資金鏈[4]。但是對于企業(yè)來說，稅收是企業(yè)必須履行的強制性義務(wù)，所以，是企業(yè)所必須繳納的生產(chǎn)成本，將納稅時間延長，是以企業(yè)在一定時間內(nèi)獲取經(jīng)濟利益為前提的，但是市場環(huán)境沒有誰能夠準確預(yù)測，企業(yè)很可能因為一段時間內(nèi)的投資失敗，沒有獲取預(yù)期利益，加大了企業(yè)的經(jīng)營壓力，對于企業(yè)經(jīng)營利潤是很大損失。

（三）稅款支付違法所帶來的嚴重后果

稅收具有強制性，企業(yè)必須依法繳納賦稅，漏稅或者是在限定期限內(nèi)沒有依法繳稅，將要面臨國家的強制制裁，同時由于現(xiàn)在社會中人們對于稅務(wù)意識的提升，偷稅漏稅或者逾期沒有繳稅的企業(yè)將面臨著企業(yè)形象上的損失，現(xiàn)在的經(jīng)濟活動中，對于企業(yè)正面形象的樹立要求較高，也是企業(yè)想要實現(xiàn)經(jīng)濟效益提高所必須做到的，形象上的損失，對企業(yè)長遠發(fā)展不利[5]。

四、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

稅收籌劃工作在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的方方面面。

（一）前期籌資活動中的應(yīng)用

籌資活動對于企業(yè)來說，是進行一切生產(chǎn)經(jīng)營活動的工作前提，可以通過各種手段實現(xiàn)，不同的籌資方式對于企業(yè)的收益也會有不同的影響。債務(wù)資本與權(quán)益資本是首要選擇的，企業(yè)可以通過向銀行貸款的方式實現(xiàn)籌資目的，但是債務(wù)籌資會產(chǎn)生一定的利息成本，節(jié)約稅務(wù)的效果明顯，但是企業(yè)自身權(quán)益成本可以減少其他的支出，但是由于一般企業(yè)所掌握的資金較少，很難實現(xiàn)對于企業(yè)整體經(jīng)營活動的較大投資需求，所獲取的利益也比較低[6]。經(jīng)營與融資租賃的比較，經(jīng)營一定程度上減少了企業(yè)長期投入的風(fēng)險壓力，變相沖減納稅，所需要的租金支付也不會有較大變化，融資是將壓力轉(zhuǎn)移到出租人身上。企業(yè)也可以利用可發(fā)行的轉(zhuǎn)換債券實現(xiàn)籌資目的。

（二）中期投資活動中的應(yīng)用

企業(yè)在完成籌資活動后，在企業(yè)的投資工作中所要面臨的選擇更多，企業(yè)在組建初期要選擇合適的組建結(jié)構(gòu)，選擇合適的企業(yè)組合結(jié)構(gòu)，現(xiàn)在的經(jīng)濟高速發(fā)展，經(jīng)濟社會中具有多樣性，我們需要根據(jù)自身的特點來進行選擇。在企業(yè)真正投資時我們要進行所參與地區(qū)的選擇，不同的地區(qū)的稅收政策也有很大的不同，有些地區(qū)對于企業(yè)經(jīng)營有很多稅收政策上的優(yōu)惠，但是這并不是我們要考慮的唯一因素，地區(qū)的位置對于企業(yè)未來經(jīng)營的影響很大，我們要綜合各種現(xiàn)實因素考慮，選擇對企業(yè)效益獲取最有利的地區(qū)，同時投資行業(yè)的選擇也很重要，現(xiàn)在由于經(jīng)濟發(fā)展還不夠全面，所以對于某些特殊的行業(yè)領(lǐng)域會有很大的稅收政策傾斜，對于企業(yè)來說有很大吸引力[7]。

（三）后期利潤分配中的應(yīng)用

企業(yè)的最終目的是獲取利潤，但是對于利潤分配還要有很多的工作，現(xiàn)在企業(yè)股利分配中一般有兩種選擇，一種是現(xiàn)金股利一種是股票股利，這兩種分配方式對于企業(yè)的經(jīng)營活動的影響以及企業(yè)經(jīng)濟效益的影響不同[8]。在獲取利潤后還可以進行二次投資，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的更大獲取，對于企業(yè)的經(jīng)濟效益提升有很大影響，但是二次投資將要面臨很大的市場經(jīng)濟壓力。

（四）企業(yè)日常經(jīng)營活動中的應(yīng)用

企業(yè)的日常經(jīng)營中稅收籌劃的影響也比較明顯，企業(yè)要做出企業(yè)經(jīng)營中所面臨的收入結(jié)算、投資核算等方式的選擇，結(jié)合市場實際情況實現(xiàn)企業(yè)效益的提高，實現(xiàn)企業(yè)的最終目的。

五、結(jié)束語

現(xiàn)在中國加入世貿(mào)組織已經(jīng)有很長一段時間，我國經(jīng)濟受到經(jīng)濟全球化的影響較大，稅收作為企業(yè)經(jīng)營中必須面對的投入消耗，合理降低稅收能夠直接降低企業(yè)的生產(chǎn)成本投入，直接提高企業(yè)最終經(jīng)濟效益提高，現(xiàn)在人們的納稅意識不斷強化，對于稅收籌劃工作有了更深入的認識，稅收籌劃工作也有了很大發(fā)展，在企業(yè)的財務(wù)管理工作中有更多的應(yīng)用。

參考文獻：

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作者簡介：

杜希杰（1976.10—），男，副教授，主要研究方向會計實踐教學(xué)。