企業(yè)會(huì)計(jì)核算中納稅籌劃的應(yīng)用研究

在我國(guó)發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過程中，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，很多企業(yè)開始優(yōu)化會(huì)計(jì)核算工作方法，通過多種途徑減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，在市場(chǎng)發(fā)展中占據(jù)更高的份額?；诖?，許多企業(yè)都會(huì)進(jìn)行納稅籌劃減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，更加科學(xué)合理地安排和籌劃經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。文章簡(jiǎn)要概述納稅籌劃的作用和原則，對(duì)其在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用進(jìn)行探討，并且提出增強(qiáng)納稅籌劃成效的措施，為提高企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)效益奠定良好的理論基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)核算作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的要點(diǎn)，要求有關(guān)人員采取科學(xué)合理的措施核算企業(yè)在各個(gè)方面需要花費(fèi)的成本，以專業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法減少資金浪費(fèi)。在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)用納稅籌劃可以提高企業(yè)的投資理財(cái)質(zhì)量?；诖?，企業(yè)需要在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)核算理念和方法，以納稅籌劃作為要點(diǎn)，明確目前的市場(chǎng)狀況，充分提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量及效率，加快企業(yè)持續(xù)發(fā)展的步伐。

一、納稅籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的作用

第一，提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算能力。會(huì)計(jì)核算人員要達(dá)到精細(xì)化核算要求，還要全面解讀稅務(wù)政策，才能夠充分體現(xiàn)納稅籌劃的作用。在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理人員的監(jiān)管下，會(huì)計(jì)核算人員要提高自身的數(shù)據(jù)分析能力、稅務(wù)規(guī)劃能力、報(bào)表編制能力等，從多個(gè)方面滿足納稅籌劃的要求。

第二，增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)。在以往的會(huì)計(jì)核算當(dāng)中，少數(shù)企業(yè)通過逃稅的方式提高經(jīng)濟(jì)效益水平，違反了國(guó)家相關(guān)規(guī)定，損害了國(guó)家利益。納稅籌劃作為一種合理的避稅行為，可以有效減少企業(yè)的稅費(fèi)成本，防止企業(yè)逃漏稅，促使企業(yè)負(fù)責(zé)人產(chǎn)生更強(qiáng)的納稅意識(shí)，在確保企業(yè)健康發(fā)展的同時(shí)防止損害國(guó)家利益。

第三，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。納稅籌劃可以減少不必要的成本支出，以更加合理的方式降低稅負(fù)，還可以借助政府部門提供的稅收優(yōu)惠政策提高自身的經(jīng)濟(jì)水平，減少資金外流，以更低的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化目標(biāo)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)核算中納稅籌劃的原則

（一）經(jīng)濟(jì)性

納稅籌劃的本質(zhì)是通過整合及管理涉稅方面的業(yè)務(wù)減少經(jīng)營(yíng)成本，防止不必要的資金支出。進(jìn)行納稅籌劃，需要明確自身的稅務(wù)身份和稅種，明確自身屬于小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，需要關(guān)注并且利用國(guó)家與地方政府的稅收優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)，提高企業(yè)的盈利能力。納稅籌劃經(jīng)濟(jì)性原則要求企業(yè)合理安排資金流，防止在稅務(wù)檢查過程中因資金流異常引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)尋求專業(yè)稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的幫助，提供更加符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求的個(gè)性化稅務(wù)籌劃方案，在合法合規(guī)的前提下降低稅負(fù)，提高企業(yè)總體盈利能力。

（二）合法性

納稅籌劃合法性原則要求工作人員嚴(yán)格遵循稅法規(guī)定進(jìn)行籌劃，保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算納稅籌劃的科學(xué)性及規(guī)范性，保證稅收優(yōu)惠的合法利用，依法享受國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策，尤其是需要以真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為依據(jù)，不能虛構(gòu)交易，否則會(huì)給企業(yè)的發(fā)展造成較大的負(fù)面影響。根據(jù)納稅籌劃合法性要求來看，有關(guān)人員要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按照相應(yīng)的程序如實(shí)申報(bào)納稅，依法進(jìn)行稅務(wù)登記和相關(guān)備案手續(xù)，采用符合稅法規(guī)定的會(huì)計(jì)方法進(jìn)行核算，不能以任何形式進(jìn)行欺詐或者逃稅，這樣才能夠充分保證納稅籌劃的合法性。

（三）前瞻性

前瞻性原則要求納稅籌劃人員高瞻遠(yuǎn)矚，將企業(yè)現(xiàn)階段的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和未來的發(fā)展趨勢(shì)相互結(jié)合，充分考慮納稅籌劃工作中的各項(xiàng)影響因素，分析其中可能產(chǎn)生的問題，制定科學(xué)的應(yīng)對(duì)方案解決傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算工作中的問題。不同的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在不同程度的差異，在納稅籌劃前瞻性要求下，企業(yè)要因地制宜制定更加符合企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況和需求的戰(zhàn)略目標(biāo)，在不同階段適當(dāng)調(diào)整納稅籌劃，讓企業(yè)的發(fā)展與市場(chǎng)發(fā)展保持一致，有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)核算中納稅籌劃的實(shí)際應(yīng)用

（一）收入結(jié)算

開展會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的收入進(jìn)行計(jì)算，將收入核算作為會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容，應(yīng)用納稅籌劃方法提高綜合經(jīng)濟(jì)效益水平，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化打好基礎(chǔ)。根據(jù)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)和需求來看，企業(yè)將納稅籌劃應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算當(dāng)中時(shí)，可以選擇現(xiàn)金收款或者分期賒銷等收入結(jié)算形式。以現(xiàn)金直接收款的形式為主時(shí)，要按照簽訂交易合同的時(shí)間申報(bào)納稅，以此保證納稅籌劃的科學(xué)性。部分大規(guī)模企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的物品交易量較大，這就可以選擇分期或者賒銷的方式延長(zhǎng)納稅時(shí)間，給企業(yè)足夠的時(shí)間和現(xiàn)金流，為后期開發(fā)相關(guān)項(xiàng)目或者投資項(xiàng)目提供支撐，防止企業(yè)的現(xiàn)金被套牢，阻礙后期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展。這兩種方式都是通過控制納稅時(shí)間的方式，為企業(yè)發(fā)展提供更大的空間，既可以保證企業(yè)納稅的合理性，又可以為后期工作有序開展打好基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)銷售

許多以銷售作為主要工作內(nèi)容和形式的企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中會(huì)受到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響，如果企業(yè)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不佳，就會(huì)給銷售活動(dòng)的開展造成較大的阻礙。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)，就有必要在企業(yè)銷售過程中進(jìn)行全程稅務(wù)籌劃，使得科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃能夠與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相互伴隨，減少企業(yè)發(fā)展中產(chǎn)生的不利影響。開展銷售工作的初期，企業(yè)需要根據(jù)商品的銷售價(jià)格確定納稅籌劃，考慮到與存在經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的各方需要分?jǐn)偦蛘咿D(zhuǎn)移利潤(rùn)，在交易產(chǎn)品的過程中考慮共同利益，保證產(chǎn)品的銷售價(jià)格與企業(yè)適用的稅率及銷售規(guī)模相契合，當(dāng)利潤(rùn)處于臨界點(diǎn)時(shí)，盡可能增加企業(yè)利潤(rùn)，提高企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益水平。一些企業(yè)在合理避稅的過程中會(huì)通過延緩納稅時(shí)間的方式減少稅負(fù)，會(huì)計(jì)核算中的納稅籌劃就可以通過控制銷售時(shí)間的方式提高納稅籌劃水平。企業(yè)在銷售直接收款的貨物時(shí)，需要保存銷售額憑據(jù)，將提貨單交給買方以托收承付和委托銀行收款的方式銷售貨物。如果企業(yè)在銷售貨物時(shí)，采用的是預(yù)收貨款的方式，就需要將貨物發(fā)出時(shí)間作為憑據(jù)時(shí)間，體現(xiàn)納稅籌劃在會(huì)計(jì)核算中的作用。

（三）固定資產(chǎn)折舊

許多企業(yè)開展固定資產(chǎn)管理工作時(shí)都會(huì)產(chǎn)生資金浪費(fèi)問題，不僅難以保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還會(huì)給企業(yè)造成不同程度的負(fù)面影響，后期開展會(huì)計(jì)核算工作時(shí)也會(huì)遇到較多問題。在固定資產(chǎn)折舊中應(yīng)用納稅籌劃方法可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率，解決以往會(huì)計(jì)核算中的一些問題。實(shí)際開展這項(xiàng)工作時(shí)，財(cái)務(wù)主管需要了解企業(yè)需要繳納的稅款，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、現(xiàn)階段的發(fā)展?fàn)顩r、未來的發(fā)展趨勢(shì)等決定納稅時(shí)機(jī)。一個(gè)企業(yè)自成立之初就需要源源不斷地付出成本、購置資產(chǎn)，其中固定資產(chǎn)包括土地、設(shè)備、廠房等，對(duì)這些固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊時(shí)不會(huì)產(chǎn)生稅率的變動(dòng)，財(cái)務(wù)主管可以通過加速折舊的方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。如果企業(yè)的稅收上升，就可以用直線折舊法降低稅收，給企業(yè)帶來更多流動(dòng)資金，將不需要利用的固定資產(chǎn)換算為可以直接利用的資金，給企業(yè)的后期發(fā)展提供更多資金保障。

（四）成本管理

成本管理作為企業(yè)會(huì)計(jì)核算的重點(diǎn)內(nèi)容，需要充分應(yīng)用納稅籌劃提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平。在實(shí)際應(yīng)用當(dāng)中，企業(yè)要根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展規(guī)模確定企業(yè)形式，以獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司制企業(yè)幾種類型為主，保證企業(yè)形式選擇的科學(xué)性，以享受更多的稅收優(yōu)惠。應(yīng)用納稅籌劃的過程中，企業(yè)需要合理安排資產(chǎn)和負(fù)債，通過科學(xué)的財(cái)務(wù)杠桿降低稅負(fù)，及時(shí)了解國(guó)家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。員工的薪酬管理也在企業(yè)成本管理范疇之內(nèi)，企業(yè)需要應(yīng)用納稅籌劃優(yōu)化薪資設(shè)計(jì)，降低員工個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，為員工的利益著想，提高員工的滿意度。此外，還應(yīng)該通過遞延稅收的方式降低當(dāng)期稅負(fù)，分析納稅籌劃的成本及收益，保證籌劃方案的可行性。

四、增強(qiáng)納稅籌劃成效的措施

（一）建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)的未來發(fā)展造成顯著影響，導(dǎo)致納稅籌劃在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用成效降低，還會(huì)給企業(yè)其他工作的開展帶來阻礙，使得企業(yè)在現(xiàn)代化市場(chǎng)發(fā)展中步履維艱。根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的納稅籌劃情況來看，企業(yè)要針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，對(duì)可能產(chǎn)生的問題進(jìn)行控制，通過提前防范的方式提高納稅籌劃實(shí)效性。

第一，做好納稅申報(bào)，嚴(yán)格按照規(guī)定準(zhǔn)確填寫各項(xiàng)數(shù)據(jù)，保證稅款繳納的及時(shí)性，防止企業(yè)面臨罰款或者滯納金的處罰。一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)比較特殊的企業(yè)需要對(duì)境外收入、個(gè)人所得稅等的繳納要求進(jìn)行分析，確保報(bào)稅和稅款繳納的及時(shí)性與科學(xué)性。

第二，可以引進(jìn)現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)方法，利用信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)構(gòu)建更加完善的信息處理體系，利用高效的技術(shù)手段全面分析和處理企業(yè)的財(cái)務(wù)與運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的潛在影響因素，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)警。

第三，管理人員應(yīng)將發(fā)票管理作為稅務(wù)管理的重要任務(wù)，開具發(fā)票之后對(duì)其規(guī)范化保存，保證發(fā)票的真實(shí)性和有效性。收到發(fā)票之后需要及時(shí)記錄、核對(duì)、保管，防止出現(xiàn)發(fā)票遺失或者沒有及時(shí)入賬入庫的問題。

（二）關(guān)注稅收政策變動(dòng)

在不同時(shí)期會(huì)出臺(tái)不同的政策內(nèi)容，以納稅籌劃作為主要的節(jié)稅方式時(shí)，企業(yè)要嚴(yán)格遵守稅收政策的要求，確保納稅籌劃的合理性及合法性。我國(guó)的稅收政策處于動(dòng)態(tài)變化當(dāng)中，會(huì)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而改變，這對(duì)于納稅籌劃來說會(huì)產(chǎn)生不容忽視的影響，所以企業(yè)需要針對(duì)稅收政策的變bf9fbb58f024b83ede95937b1c0a4c42f06d53c59e8814c6c15c8660d1b25a9d動(dòng)采取可靠的應(yīng)對(duì)措施。

當(dāng)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化的情況，政府就會(huì)考慮通過減稅的方式刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，當(dāng)經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)也會(huì)采取相應(yīng)的調(diào)控措施，通過提高稅收的方式控制通脹。在這種形勢(shì)下，企業(yè)就需要及時(shí)了解不同階段的政策變化，將重點(diǎn)放在政府發(fā)布的稅收政策上，根據(jù)政策內(nèi)容的變化及時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整。稅收政策的變動(dòng)不是一蹴而就的，企業(yè)在應(yīng)對(duì)稅收政策變化時(shí)，要組織專業(yè)人員定期開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的納稅籌劃方式符合新的稅收規(guī)定，必要時(shí)可以向稅務(wù)部門咨詢，解決一些復(fù)雜的稅務(wù)問題，促使企業(yè)能夠合理進(jìn)行納稅籌劃和避稅。此外，當(dāng)稅收政策出現(xiàn)變化時(shí)，企業(yè)還應(yīng)不斷加大內(nèi)部控制力度，及時(shí)掌握稅收政策的變化情況，加強(qiáng)內(nèi)部員工對(duì)于稅務(wù)合規(guī)的認(rèn)識(shí)和理解，根據(jù)稅務(wù)政策的具體變化情況采取更加科學(xué)合理的措施實(shí)現(xiàn)有效避稅。

（三）與稅務(wù)機(jī)關(guān)積極溝通合作

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為企業(yè)減少稅負(fù)提供可靠的指導(dǎo)，幫助企業(yè)獲得良性發(fā)展。因此，企業(yè)需要按照以下要求加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通合作。

第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及納稅籌劃人員要與稅務(wù)機(jī)關(guān)積極溝通合作，定期組織專業(yè)負(fù)責(zé)人參加稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策培訓(xùn)和會(huì)議，全方位了解最新的稅收政策，掌握法規(guī)和政策的變動(dòng)情況，根據(jù)政策調(diào)整納稅籌劃方案。企業(yè)作為納稅籌劃的主體，在與稅務(wù)機(jī)關(guān)合作的過程中應(yīng)建立定期溝通機(jī)制，就具體的業(yè)務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，獲得有關(guān)人員的專業(yè)建議，還要積極參與稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高職工的稅務(wù)知識(shí)水平，充分利用納稅籌劃減少企業(yè)稅負(fù)。

第二，企業(yè)應(yīng)持續(xù)與稅務(wù)部門保持聯(lián)系，增強(qiáng)稅務(wù)部門對(duì)于企業(yè)的信任，尤其需要考慮稅務(wù)部門提供的稅務(wù)服務(wù)是否滿足稅務(wù)紀(jì)律和廉政風(fēng)險(xiǎn)防范要求，積極尋求稅務(wù)部門的指導(dǎo)，建立彼此之間的信任與合作關(guān)系。

第三，隨著現(xiàn)代信息化技術(shù)水平不斷提升，企業(yè)可以積極借助互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，積極推行智能化稅務(wù)服務(wù)模式，給稅務(wù)部門提出開發(fā)和優(yōu)化在線稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)的建議，必要時(shí)可以提供技術(shù)支持使得納稅申報(bào)渠道更加便捷，減少繁瑣的報(bào)稅手續(xù)，自動(dòng)化分析企業(yè)的納稅情況，提高稅收管理的科學(xué)性，還能夠減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量。

結(jié)語：

越來越多的企業(yè)在發(fā)展中普及納稅籌劃，致力于提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和效率，解決傳統(tǒng)核算中產(chǎn)生的問題。企業(yè)需要建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系、關(guān)注稅收政策變動(dòng)、與稅務(wù)機(jī)關(guān)積極溝通合作，以科學(xué)合理的納稅籌劃方案防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平，減少不必要的資金損失，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。