事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新研究

李鑫

摘 要：社會(huì)在進(jìn)步、時(shí)代在變化，事業(yè)單位為保證持續(xù)發(fā)展、繁榮昌盛，就必須將改革視為工作基礎(chǔ)，盤(pán)活內(nèi)控體系，創(chuàng)新制度內(nèi)容，切實(shí)滿足新形勢(shì)下的新要求。文章對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的目的進(jìn)行簡(jiǎn)要闡述，分析了當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的問(wèn)題，并給出內(nèi)控制度的創(chuàng)新策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)控制度 創(chuàng)新

內(nèi)控制度顧名思義，是以加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制能力為主要目的的制度。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)控制度的運(yùn)用，確保事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)管理能夠有章可循，有效保障了單位內(nèi)部人力物力的高效使用，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作有著至關(guān)重要的作用。同時(shí)，加大內(nèi)部控制力度、創(chuàng)新制度內(nèi)容，減少了經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生概率，可在一定程度上避免或降低財(cái)產(chǎn)損失，促使事業(yè)單位健康有序發(fā)展。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的目的

一直以來(lái)，事業(yè)單位都是由國(guó)家直接管理控制的，涉及內(nèi)容多、領(lǐng)域廣，如教育機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、科學(xué)機(jī)構(gòu)等，是一種含有公益性、福利性等特點(diǎn)的國(guó)資單位。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理在不同時(shí)期的工作目的都是有所差異的，國(guó)家負(fù)責(zé)資金供給，早期事業(yè)單位基本上以非盈利工作為主，這個(gè)階段財(cái)務(wù)管理的目的主要有兩點(diǎn)，一是服務(wù)人民、貢獻(xiàn)社會(huì)，二是保證一定程度的運(yùn)營(yíng)；中期是一個(gè)觀察社會(huì)形勢(shì)、促進(jìn)自身發(fā)展的階段，事業(yè)單位的籌資方式多元化，國(guó)家援助投入是其一，同時(shí)著手于社會(huì)和市場(chǎng)、另辟蹊徑，財(cái)務(wù)管理的目的發(fā)生了本質(zhì)上的變化，即強(qiáng)調(diào)“低風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)”；隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期的到來(lái)，傳統(tǒng)的計(jì)劃管理手段已經(jīng)不能滿足新形勢(shì)的要求，績(jī)效管理體系逐漸被運(yùn)用于財(cái)務(wù)管理之中，增收效益、良性發(fā)展成為了重中之重，確保事業(yè)單位不被市場(chǎng)、時(shí)代所淘汰。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的問(wèn)題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度缺乏重視

目前很多事業(yè)單位仍停留在財(cái)務(wù)管理的初級(jí)階段，雖然已經(jīng)羅列出有關(guān)制度內(nèi)容，但是缺乏控制體系，很難做出更為具體的經(jīng)濟(jì)決策。有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是兩種概念、不同級(jí)別，不會(huì)給予財(cái)務(wù)人員過(guò)多的內(nèi)控權(quán)力，領(lǐng)導(dǎo)是內(nèi)控的一把手和唯一決策人。長(zhǎng)此以往，財(cái)會(huì)人員只是負(fù)責(zé)收發(fā)票據(jù)、賬目記錄、現(xiàn)金業(yè)務(wù)等，認(rèn)為自己沒(méi)有內(nèi)控的權(quán)力與義務(wù)，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式仍然占據(jù)主要地位，只注重近期的資金流動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光與手段。

（二）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度缺乏監(jiān)督管理

目前之所以我國(guó)事業(yè)單位還沒(méi)有形成一套更加系統(tǒng)完整的內(nèi)控制度，與國(guó)家缺乏監(jiān)督管理力度有著很大的關(guān)系。首先，由于國(guó)家方面監(jiān)督不到位，加之事業(yè)單位缺乏自覺(jué)性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員處于被動(dòng)、隨意的工作局面，管理積極性也沒(méi)有達(dá)到理想的標(biāo)準(zhǔn)；其次，內(nèi)控制度的設(shè)立具有合理性與合法性，單位整年的收入與支出要保持在平衡狀態(tài)下，但是國(guó)家監(jiān)管力度微乎其微，有些事業(yè)單位借此“良機(jī)”開(kāi)始耗盡冗余財(cái)務(wù)資金，部分小型事業(yè)單位甚至存在著挪用公款、牟取私利的現(xiàn)象，于國(guó)家于單位而言都是一種損失。

（三）財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)亟需提升

相對(duì)其它部門(mén)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)部門(mén)并沒(méi)有得到足夠的重視，所謂的內(nèi)控制度建立也只是停留在基礎(chǔ)表面，缺乏深入探討?？v觀各大事業(yè)單位，很多財(cái)務(wù)工作者仍然沒(méi)有擺脫傳統(tǒng)管理的束縛與限制，他們掌握的知識(shí)技能過(guò)于老套陳舊，對(duì)于什么是內(nèi)控制度、怎樣建立內(nèi)控體系了解的不夠多，特別是對(duì)新事物、新知識(shí)還保持一個(gè)觀望的狀態(tài)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作的實(shí)效性往往不如人意。

（四）崗位分配不合理

財(cái)務(wù)工作下設(shè)不同種類的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，項(xiàng)目與項(xiàng)目之間存在著職能重疊的情況，特別是對(duì)一些剛剛接觸財(cái)管工作的人員來(lái)說(shuō)，容易對(duì)職務(wù)問(wèn)題感到迷惑不解，不能正確把握個(gè)人職責(zé)，財(cái)政工作很難落實(shí)到位，并且容易造成財(cái)務(wù)漏洞，這與內(nèi)控制度的原則內(nèi)容是相悖的。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新策略

（一）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的重視

財(cái)務(wù)管理過(guò)于松散、組織不嚴(yán)密，就是缺乏內(nèi)控制度的體現(xiàn)，我們只有明確了內(nèi)控制度的重要意義，分析內(nèi)控能夠?qū)κ聵I(yè)單位產(chǎn)生何種正面影響，探討內(nèi)控的目的和方式，并結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況制定一套行之有效的制度，這才能說(shuō)明內(nèi)控已經(jīng)引起了有關(guān)重視。從目前來(lái)看，我國(guó)多數(shù)事業(yè)單位還沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控制度的重要性在哪，因此具體工作成效甚微。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)是所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的決策者，而財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)工作的主體，了解當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)政資金的運(yùn)作情況，所以重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，首先還要從單位領(lǐng)導(dǎo)方面入手，強(qiáng)化他們的思想意識(shí)，將財(cái)務(wù)內(nèi)控整理到日常工作建設(shè)之中，發(fā)揮牽頭作用，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的操作行為。此外，針對(duì)崗位不清、職責(zé)不明這一問(wèn)題，單位要重點(diǎn)解決，合理設(shè)置崗位、優(yōu)化人員配置，堅(jiān)持“不相容崗位相分離”原則，細(xì)化、明確各層級(jí)業(yè)務(wù)的職責(zé)，在充分滿足事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要求的前提下開(kāi)展工作。

（二）組建并完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度

廣大事業(yè)單位在遵循國(guó)家內(nèi)控體系建設(shè)的前提下，充分考慮到自身運(yùn)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)管理情況，制定一套適合本單位使用的內(nèi)控制度，并解決財(cái)政資金的不明流動(dòng)問(wèn)題。內(nèi)控制度中要涉及到正確的內(nèi)控報(bào)告編制流程，由單位財(cái)務(wù)部牽頭引領(lǐng)，明確紙面文件的具體格式，建立相關(guān)制度章程，對(duì)本單位年終內(nèi)控報(bào)告進(jìn)行全面編制，并負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，對(duì)報(bào)告文件的獲取、核實(shí)、審批、上交進(jìn)行規(guī)范性闡述。此外，定期開(kāi)展內(nèi)控報(bào)告文件監(jiān)查工作，落實(shí)構(gòu)建內(nèi)控考核制與信息資料平臺(tái)。

（三）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建立的關(guān)鍵點(diǎn)

第一，內(nèi)控制度的大體框架。結(jié)合本單位現(xiàn)行管理體制及財(cái)務(wù)工作的特性，明確內(nèi)控目標(biāo)；尋找內(nèi)控的要點(diǎn)難點(diǎn)，把握關(guān)鍵性、隱患性工作環(huán)節(jié)；就內(nèi)控難點(diǎn)制定控制手段，并依此對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控進(jìn)行評(píng)價(jià)；

第二，內(nèi)控制度的目標(biāo)設(shè)定?？陀^評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)控制度的可行性及有效性，確保內(nèi)控制度精細(xì)化實(shí)施。

第三，內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)設(shè)立。結(jié)合五個(gè)項(xiàng)目環(huán)節(jié)，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)作環(huán)境、財(cái)政活動(dòng)、財(cái)務(wù)交流以及督查管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要考究單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以及事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防范辨別、體系、措施的完整性；運(yùn)作環(huán)境考察職業(yè)分工、職責(zé)明細(xì)、激勵(lì)措施、考核制度以及事業(yè)單位文化建設(shè)層次；財(cái)政活動(dòng)是指事業(yè)單位是否具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的政策與程序；財(cái)務(wù)交流是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息的流通程度；督查管理方面需要事業(yè)單位將目前的督辦部門(mén)統(tǒng)一整合，確保監(jiān)督措施執(zhí)行到位。

（四）完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度項(xiàng)目?jī)?nèi)容

第一，預(yù)算項(xiàng)目?？刂祁A(yù)算人員分工及其職責(zé)明細(xì)；預(yù)算申報(bào)、審核、批示是否科學(xué)；預(yù)算編制和實(shí)施是否存在多頭管理跡象；預(yù)算支出的配套考核制度是否健全；

第二，收支項(xiàng)目。不相容職務(wù)分離制是否嚴(yán)格落實(shí)到位，相關(guān)責(zé)任制度如資金保管、內(nèi)部審計(jì)、賬單記錄、出納、印章等齊全與否；對(duì)財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目審核、批示的職責(zé)進(jìn)行控制；控制管理票單印章和財(cái)務(wù)印章；貨幣支出憑證批示，是否符合法律要求；

第三，采購(gòu)項(xiàng)目。采購(gòu)部門(mén)和繳款部門(mén)分工職責(zé)的明細(xì)性與科學(xué)性，確保不相容職務(wù)分離；采購(gòu)審批流程的完善性，及其相關(guān)流程責(zé)任的完整性；事業(yè)單位預(yù)算管理中是否存在采購(gòu)項(xiàng)目，預(yù)算資金使用情況及采購(gòu)數(shù)量、類別；采購(gòu)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的控制力度，如申請(qǐng)采購(gòu)的審核、購(gòu)買(mǎi)、檢驗(yàn)、繳款等。

第四，固定資產(chǎn)項(xiàng)目。控制固定資產(chǎn)管理部門(mén)職能的差異性；固定資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)、招投標(biāo)、受理、支付等環(huán)節(jié)的審批制度是否嚴(yán)密；固定資產(chǎn)有償行為的審計(jì)力度，以及固定資產(chǎn)管理體系的運(yùn)行效率和安全性能；固定資產(chǎn)報(bào)廢清理的申報(bào)情況。

第五，合同項(xiàng)目。合同審核、簽訂、備份、督辦、糾紛的處理章程，控制多頭管理現(xiàn)象；控制合同授權(quán)、簽訂以及審批的權(quán)限；合同檔案管理的規(guī)范性，制度內(nèi)容是否做到有章可循；合同章的使用及保管情況。

（五）強(qiáng)化監(jiān)督意識(shí)，做好內(nèi)控報(bào)告監(jiān)督檢查

加大內(nèi)控報(bào)告監(jiān)督力度，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理建設(shè)意義重大，具體應(yīng)落實(shí)以下幾點(diǎn)內(nèi)容：第一，事業(yè)單位將財(cái)務(wù)內(nèi)控報(bào)告遞交上級(jí)部門(mén)，由本地區(qū)財(cái)政部門(mén)連同相關(guān)部門(mén)嚴(yán)格核實(shí)報(bào)告內(nèi)容是否屬實(shí)；第二，事業(yè)單位財(cái)管內(nèi)控監(jiān)督要具有集中性和分層性特點(diǎn)，由中央部門(mén)統(tǒng)一調(diào)控，下屬各級(jí)財(cái)政部門(mén)和相關(guān)監(jiān)督部門(mén)享有信息監(jiān)督知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)；第三，嚴(yán)格監(jiān)督歷年財(cái)管內(nèi)控監(jiān)督不達(dá)標(biāo)的事業(yè)單位；第四，內(nèi)控報(bào)告內(nèi)容必須符合事業(yè)單位實(shí)際情況，嚴(yán)禁單位領(lǐng)導(dǎo)刻意指示內(nèi)控人員編充虛假信息，保證內(nèi)控報(bào)告的真實(shí)性；第五，上述內(nèi)容如存在惡意違反現(xiàn)象，依律追究當(dāng)事人責(zé)任。

（六）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的全面提升

第一，整合培訓(xùn)資源，開(kāi)展業(yè)務(wù)授課、專題講義、會(huì)議探討等學(xué)習(xí)活動(dòng)，根據(jù)事業(yè)單位整體情況安排培訓(xùn)周期；第二，實(shí)行學(xué)員跟蹤管理，由事業(yè)單位所屬培訓(xùn)機(jī)構(gòu)牽頭組織學(xué)員開(kāi)展自主學(xué)習(xí)、在崗學(xué)習(xí)，規(guī)定期限內(nèi)完成相應(yīng)任務(wù)，依照工作日及各崗位具體需求，安排論壇研討、社會(huì)調(diào)查、專題研究、對(duì)外交流等形式活動(dòng)，按要求向事業(yè)單位培訓(xùn)上交學(xué)習(xí)記錄、業(yè)績(jī)文件、實(shí)例分析結(jié)果、社會(huì)調(diào)查報(bào)告等，加強(qiáng)理論實(shí)際結(jié)合能力；第三，業(yè)務(wù)知識(shí)強(qiáng)化更新。對(duì)于獲取會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書(shū)、完成培訓(xùn)任務(wù)的學(xué)員，由事業(yè)單位建設(shè)持續(xù)學(xué)習(xí)組織機(jī)制，定期對(duì)外邀請(qǐng)名師進(jìn)行會(huì)談講座，或開(kāi)展專題演講、經(jīng)典案例解析、小組研討等形式活動(dòng)，打造財(cái)務(wù)精英學(xué)術(shù)交流平臺(tái)，切實(shí)加強(qiáng)學(xué)員的實(shí)際能力。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理工作是事業(yè)單位賴以生存的基礎(chǔ)，而內(nèi)控制度又是對(duì)財(cái)務(wù)管理的強(qiáng)化與鞏固，進(jìn)一步提升了對(duì)財(cái)政資金的管理、核算以及保障能力。創(chuàng)新內(nèi)控制度是事業(yè)單位改革發(fā)展的需要，是迎合新時(shí)期、新形勢(shì)的科學(xué)舉措。

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