業(yè)財融合趨勢下財務(wù)分析初探

陳靜

摘 要：財務(wù)分析在企業(yè)中的地位越來越重要，只有正確認(rèn)識和重視財務(wù)分析工作，才能為企業(yè)管理提供更加準(zhǔn)確的財務(wù)信息，才能充分發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用。本文先分析財務(wù)分析在企業(yè)中的作用，進(jìn)而分析企業(yè)財務(wù)分析中存在的問題，最后提出針對性的建議，以期為企業(yè)的發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合 財務(wù)分析 問題 對策

一、企業(yè)財務(wù)分析的作用

財務(wù)分析即針對對企業(yè)在一段時間內(nèi)運(yùn)營的分析和評價，一是財務(wù)分析為企業(yè)管理者和領(lǐng)導(dǎo)層決策提供促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的決策；二是財務(wù)分析可以幫助投資人和債權(quán)人熟知企業(yè)的獲利能力和償債能力。三是為財務(wù)控制和監(jiān)督提供依據(jù)。借助財務(wù)分析，能夠及時發(fā)現(xiàn)與財務(wù)目標(biāo)的差異，還可以優(yōu)化資源的配置，提高資源的使用效率。財務(wù)分析的結(jié)果能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況有整體的了解，促進(jìn)財務(wù)監(jiān)督。四是為企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的獎懲提供依據(jù)。企業(yè)管理者通過財務(wù)分析的結(jié)果，能夠準(zhǔn)確把握企業(yè)的運(yùn)營狀況、市場地位等，進(jìn)而對自身的經(jīng)營業(yè)績做出合理、科學(xué)的評價，同時還能對員工的工作業(yè)績進(jìn)行獎懲，提高員工工作的積極性和熱情。

二、企業(yè)財務(wù)分析存在的問題

（一）財務(wù)分析不能結(jié)合業(yè)務(wù)進(jìn)行分析

我國部分企業(yè)對財務(wù)分析不重視，特別是中小企業(yè)，認(rèn)為財務(wù)分析是財務(wù)部門自己的工作，和其他部門沒有關(guān)聯(lián)，財務(wù)分析成了財務(wù)部閉門造車，就財務(wù)數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，不同其他業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通交流，沒有更進(jìn)一步探求數(shù)字背后的事項及其產(chǎn)生原因，沒有從運(yùn)營角度關(guān)注報表指標(biāo)數(shù)據(jù)。有些財務(wù)分析僅是重復(fù)的羅列財務(wù)報表數(shù)據(jù)，并未針對財務(wù)數(shù)據(jù)的來源進(jìn)行分析，就不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的問題。

（二）財務(wù)分析的及時性

目前很多企業(yè)的財務(wù)分析是根據(jù)其財務(wù)報表進(jìn)行的分析，僅僅著眼于事后分析，在時間上具有滯后性，即使通過財務(wù)分析能發(fā)現(xiàn)問題，也是已經(jīng)發(fā)生的問題，不能提前預(yù)測風(fēng)險點(diǎn)。企業(yè)財務(wù)分析來源于企業(yè)歷史數(shù)據(jù)，反映的是財務(wù)狀況數(shù)字化，不能與外部市場情況和宏觀環(huán)境等同步。這樣的分析是比較被動的，不能準(zhǔn)確把握市場中的供求狀況，從而影響企業(yè)管理層進(jìn)行戰(zhàn)略決策。所以，財務(wù)分析主要是對過去數(shù)據(jù)的財務(wù)分析，導(dǎo)致企業(yè)管理者根據(jù)結(jié)果不能客觀判斷未來的經(jīng)營狀況，更無法做出有利于企業(yè)發(fā)展的決策，不利于企業(yè)進(jìn)行實時和動態(tài)的管理，缺乏時效性。

（三）財務(wù)分析方法的局限性

企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)分析期間，主要用到的三種基本方法是比率、比較、趨勢分析法，這幾種方法共同的缺點(diǎn)是主要針對過去的財務(wù)數(shù)據(jù)分析和評價，反映的是企業(yè)過去經(jīng)營的時間段內(nèi)的狀況，而無法對企業(yè)未來的經(jīng)營狀況進(jìn)行判斷和預(yù)測。財務(wù)分析方法的局限性主要體現(xiàn)在：首先，分析財務(wù)數(shù)據(jù)不參照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)果差異性較大，不能為企業(yè)經(jīng)營者提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)，影響和干擾企業(yè)規(guī)劃。其次，財務(wù)分析的結(jié)果很少受到重視，大多數(shù)人都認(rèn)為這是對過去一段時間的財務(wù)分析，僅僅能依據(jù)此判斷當(dāng)前的財務(wù)狀況，不能保證評價和判斷的客觀性和正確性，具有滯后性。

三、解決企業(yè)財務(wù)分析問題的有效對策

（一）財務(wù)分析要結(jié)合業(yè)務(wù)進(jìn)行分析

財務(wù)分析人員要提高在企業(yè)里的全局觀，需要全盤了解公司所有部門的工作和流程。財務(wù)分析要想在企業(yè)管理中起到作用，財務(wù)分析不是目的，找到問題、解決問題、防止問題發(fā)生是關(guān)鍵。財務(wù)分析需要走進(jìn)業(yè)務(wù)，財務(wù)分析人員要同業(yè)務(wù)人員進(jìn)行交流溝通，了解業(yè)務(wù)并思考如何用財務(wù)數(shù)據(jù)來支持幫助業(yè)務(wù)的發(fā)展。通過財務(wù)分析，找出企業(yè)管理中存在的問題，需要進(jìn)一步找到數(shù)據(jù)背后的事項。分析業(yè)績驅(qū)動因素，為績效改進(jìn)提出指導(dǎo)建議，企業(yè)管理者應(yīng)該加強(qiáng)對財務(wù)分析作用，協(xié)助財務(wù)分析人員獲取財務(wù)數(shù)據(jù)，提升財務(wù)分析人員的地位，促進(jìn)數(shù)據(jù)和信息在企業(yè)內(nèi)部的流通性，打破數(shù)據(jù)來源單一的局限性。例如，某月發(fā)現(xiàn)修理配件費(fèi)用突然大于其他月份200萬元，造成總體產(chǎn)品成本波動，后來通過比對分析修理配件單位成本，發(fā)現(xiàn)氣缸蓋配件費(fèi)用增加30%，原因是該類產(chǎn)品在當(dāng)月采購價格上漲所致，進(jìn)一步同采購部門進(jìn)行溝通了解到，該配件的直接原材料價格上漲導(dǎo)致該配件市場價格上漲，通過行業(yè)網(wǎng)站進(jìn)行了解該行業(yè)信息并進(jìn)行預(yù)測該配件未來的價格走勢會持續(xù)上漲，財務(wù)分析人員根據(jù)未來的生產(chǎn)需要量分析此配件未來可能會對年度利潤的影響額約為800萬元，然后財務(wù)分析人員組織技術(shù)部、研發(fā)部、生產(chǎn)部、采購部共同討論研究應(yīng)對措施：1、向供應(yīng)商預(yù)訂用量到年末的配件，按照分批交貨，到貨付款方式來鎖定價格2、研究可替代產(chǎn)品。最后，要建立起財務(wù)分析制度，將財務(wù)分析的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，并有可執(zhí)行性，達(dá)到提高企業(yè)管理的目的。

（二）增強(qiáng)財務(wù)分析的及時性

財務(wù)分析的作用之一是為企業(yè)提供更完整和準(zhǔn)確的財務(wù)信息，一旦數(shù)據(jù)資料不及時，就會影響企業(yè)管理者的決策，因此增強(qiáng)財務(wù)分析的及時性是非常必要的。為保證財務(wù)分析結(jié)果的及時性，要在日常工作中做好財務(wù)分析資料準(zhǔn)備和數(shù)據(jù)的整理，要及時觀察、了解企業(yè)經(jīng)營中的情況，在日常工作中用心觀察企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，記錄生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的事項，進(jìn)一步分析其對業(yè)績可能造成的影響，同時從管理角度提出相應(yīng)的建議措施，還要充分利用ERP軟件的優(yōu)勢，將信息和報表及時在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有適當(dāng)權(quán)限的分享，大大增加信息的利用率和方便性。

（三）創(chuàng)新方法，不斷改進(jìn)財務(wù)分析手段

為了實現(xiàn)分析結(jié)果的統(tǒng)一性和時效性，企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)新財務(wù)分析方法和手段，彌補(bǔ)比率、比較、趨勢分析方法存在的缺陷。這就需要財務(wù)分析方法應(yīng)該定性和定量相結(jié)合，避免分析人員主觀意識的干擾，用定量的方法為財務(wù)分析結(jié)果提供數(shù)據(jù)支撐，IT的發(fā)展為處理財務(wù)數(shù)據(jù)提供更多便利。例如，針對存貨分析時，從ERP中導(dǎo)出收發(fā)存匯總表，設(shè)置每個原材料的單價范圍、周轉(zhuǎn)天數(shù)、安全庫存量公式，能很快從眾多的原材料中發(fā)現(xiàn)那些產(chǎn)生擠壓，那些價格波動較大。同時，電算化不僅能夠大幅度提升財務(wù)分析工作的效率和質(zhì)量，還能對企業(yè)各個部門的財務(wù)情況進(jìn)行分類分析和核算，也能減少因手工計算出現(xiàn)失誤的可能性，降低財務(wù)分析工作中人工成本的支出。通過分析企業(yè)的財務(wù)狀況，為企業(yè)管理者、投資者和債權(quán)者提供更為準(zhǔn)確的信息，提高財務(wù)分析的質(zhì)量，推動企業(yè)不斷持續(xù)健康發(fā)展。

（四）提高財務(wù)分析人員的專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)在選擇財務(wù)分析人員時，選擇了解公司業(yè)務(wù)、有實力、能勝任財務(wù)分析工作的人員，否則就會影響整個團(tuán)隊的工作效率和質(zhì)量。同時，財務(wù)分析不僅僅要求工作人員具備過硬的財務(wù)知識，還要考察該人員的責(zé)任感等綜合素養(yǎng)，關(guān)鍵點(diǎn)是該人員認(rèn)可企業(yè)文化，要具備了解企業(yè)的商業(yè)模式、發(fā)展戰(zhàn)略、核心竟?fàn)幜?，并對該行業(yè)的國家政策、行業(yè)狀況、行業(yè)環(huán)境等有所了解。因為企業(yè)管理層會根據(jù)財務(wù)分析的結(jié)果做出決策，財務(wù)分析人員要從實際問題著手，根據(jù)企業(yè)實際情況和市場大環(huán)境進(jìn)行具體分析，不能一概而論。上文中提到，要不斷創(chuàng)新財務(wù)分析方法，這就需要財務(wù)分析人員能夠在靈活運(yùn)用基本方法的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的實際財務(wù)狀況進(jìn)行創(chuàng)新，緊跟社會發(fā)展的步伐。企業(yè)方面要加強(qiáng)對財務(wù)分析人員的知識和技能的培訓(xùn)，如邀請專家講座或安排財務(wù)分析人員學(xué)習(xí)等等，從而全方位的提高財務(wù)分析人員的綜合分析水平和能力。當(dāng)然還要給財務(wù)分析人員一定的思考和活動空間，讓財務(wù)分析人員走出財務(wù)走近業(yè)務(wù)，最大程度的發(fā)揮員工的潛能和能力，為企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

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