內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升方式研究

唐虎

【摘要】?jī)?nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之間存在著相互促進(jìn)、相互作用的關(guān)系，兩者共同服務(wù)于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)必須構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制體系，將會(huì)計(jì)工作納入到內(nèi)部控制活動(dòng)之中，進(jìn)而保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，防范會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象發(fā)生。本文對(duì)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系與提升方式進(jìn)行分析探討，期望對(duì)促進(jìn)企業(yè)規(guī)范化、持續(xù)化發(fā)展有所幫助。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 企業(yè)管理

一、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系

（一）兩者目標(biāo)一致

從企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展層面來(lái)看，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一。在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中，通過(guò)采用有效的控制、監(jiān)督和管理措施，可保證會(huì)計(jì)工作規(guī)范化開展，杜絕會(huì)計(jì)弄虛作假，確保財(cái)務(wù)報(bào)告如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。而會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要目標(biāo)是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)有效，這與內(nèi)部控制目標(biāo)一致，都是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供決策依據(jù)。

（二）內(nèi)部控制保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

內(nèi)部控制重視企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效控制，能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境，進(jìn)一步保障了會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性。會(huì)計(jì)部門在內(nèi)部控制機(jī)制下，可消除會(huì)計(jì)舞弊、會(huì)計(jì)假賬等隱患，使得內(nèi)部控制成為了保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要支撐。尤其在內(nèi)部控制體系中，企業(yè)將會(huì)計(jì)作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)內(nèi)容，通過(guò)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，可全面提升會(huì)計(jì)部門工作質(zhì)量。同時(shí)，內(nèi)部控制可以診斷出會(huì)計(jì)工作的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)會(huì)計(jì)工作提出改進(jìn)意見，引導(dǎo)會(huì)計(jì)部門構(gòu)建起風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，進(jìn)一步提升了會(huì)計(jì)信息的完整性。

（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量促進(jìn)內(nèi)部控制完善

高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要依據(jù)。在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)控是五大要素之一，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，并采取針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，可規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失。而高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，有助于企業(yè)識(shí)別內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施成效，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系。此外，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制體系的重要組成要素，也要對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性進(jìn)行審查，通過(guò)審查找出會(huì)計(jì)工作的薄弱環(huán)節(jié)，將其作為內(nèi)部控制需要整改的重點(diǎn)，從而促進(jìn)內(nèi)部控制在發(fā)現(xiàn)和解決問題中不斷完善。

二、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升方式

（一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制

目前，大部分企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，鑒于此，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制予以強(qiáng)化。町按照國(guó)家財(cái)政部的規(guī)定要求，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，建立健全與會(huì)計(jì)電算化有關(guān)的管理制度，為會(huì)計(jì)電算化的正常運(yùn)行提供制度保障，具體應(yīng)包括如下制度：操作管理制度，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)操作規(guī)程、權(quán)限進(jìn)行明確規(guī)定；數(shù)據(jù)管理制度，由于會(huì)計(jì)電算化中存在大量與企業(yè)有關(guān)的數(shù)據(jù)信息，所以，必須加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的管理和控制，從而確保數(shù)據(jù)的安全性；系統(tǒng)維護(hù)制度，會(huì)計(jì)電算化的載體是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，為確保系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行，應(yīng)定期進(jìn)行維護(hù)，并對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)。

（二）強(qiáng)化資產(chǎn)安全控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)安全控制作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)工作來(lái)抓，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)的有效控制，確保其安全性，并且保障資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息賬實(shí)相符。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)證的管理?？捎韶?cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織召開例會(huì)，對(duì)各部門的績(jī)效完成情況進(jìn)行檢驗(yàn)，從中找出問題，提出解決措施。在績(jī)效評(píng)估例會(huì)中，參與考評(píng)工作的管理層，應(yīng)在考評(píng)過(guò)程中，采用定量與定性相結(jié)合的方法，將利益與目標(biāo)有機(jī)地融合到一起。其次，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期盤查。在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤查時(shí)，可將實(shí)體和實(shí)物的盤查作為重點(diǎn)內(nèi)容，并與賬簿進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符，避免資產(chǎn)流失。再次，應(yīng)對(duì)原始資料加以保護(hù)。對(duì)于資產(chǎn)、資金及相關(guān)的文件材料，應(yīng)進(jìn)行妥善保存，對(duì)于有價(jià)值的材料則應(yīng)進(jìn)行備份，以便受損時(shí)能夠快速恢復(fù)。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析與防控

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中不可避免地面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，為了有效規(guī)避或降低風(fēng)險(xiǎn)危害，企業(yè)必須建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)分析與防控機(jī)制，消除影響企業(yè)發(fā)展的不利因素。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，通過(guò)組織培訓(xùn)、舉辦研討會(huì)等途徑，使全員了解企業(yè)面臨的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)動(dòng)起全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性。同時(shí)，企業(yè)還要建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警紅線，通過(guò)對(duì)有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，從而判定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。若風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)臨近或超過(guò)預(yù)警紅線，則必須采取有效應(yīng)對(duì)措施降低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

企業(yè)為充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督加以強(qiáng)化。首先，企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)審部門的設(shè)置，并對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行優(yōu)化，為提高內(nèi)審部門的獨(dú)立性，其應(yīng)當(dāng)直接由董事會(huì)負(fù)責(zé)管理。其次，企業(yè)應(yīng)不斷提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平，借此來(lái)改善內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性。再次，在具體的工作過(guò)程中，應(yīng)及時(shí)找出審計(jì)存在的不足和缺陷，通過(guò)分析研究，提出合理、可行的改進(jìn)方法和措施，確保內(nèi)部審計(jì)的有序進(jìn)行。

三、結(jié)論

總而言之，企業(yè)要認(rèn)清內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之間的必然聯(lián)系，在企業(yè)內(nèi)部管理中重視兩者的結(jié)合運(yùn)用。企業(yè)不僅要通過(guò)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量促進(jìn)內(nèi)部控制體系不斷完善，而且還要借助內(nèi)部控制體系約束會(huì)計(jì)工作行為，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和合法性，從而共同實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目標(biāo)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范運(yùn)行。

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