企業(yè)管理中內(nèi)控的落實(shí)及應(yīng)用

張珍惠

【摘 要】?jī)?nèi)部控制是一種具有較強(qiáng)科學(xué)性與實(shí)踐性的企業(yè)管理理念，內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)企業(yè)通過對(duì)內(nèi)部資源與組織等進(jìn)行調(diào)控為經(jīng)濟(jì)效益的提升創(chuàng)造更加優(yōu)勢(shì)的環(huán)境。論文在研究中對(duì)企業(yè)管理內(nèi)控進(jìn)行了概述，分析了當(dāng)下企業(yè)管理內(nèi)控落實(shí)與應(yīng)用中存在的不足，并提出了幾條強(qiáng)化企業(yè)管理中內(nèi)控落實(shí)及應(yīng)用的途徑，旨在強(qiáng)化內(nèi)部控制理念與制度在企業(yè)管理中的落實(shí)與應(yīng)用程度，提升企業(yè)管理內(nèi)部控制的實(shí)踐性與實(shí)效性。

【Abstract】 Internal control is a scientific and practical concept of enterprise management. Internal control emphasizes that enterprises create a more advantageous environment for the promotion of economic benefits by controlling internal resources and organization. This paper summarizes the internal control of enterprise management， analyzes the shortcomings in the implementation and application of internal control of enterprise management， and puts forward several ways to strengthen the implementation and application of internal control in enterprise management. The purpose of this paper is to strengthen the implementation and application of internal control concept and system in enterprise management， and to enhance the practicability and effectiveness of internal control in enterprise management.

【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理；內(nèi)部控制；應(yīng)用策略

【Keywords】business management； internal control； application policy

【中圖分類號(hào)】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2018）04-0043-03

1 引言

企業(yè)管理是一項(xiàng)復(fù)雜、專業(yè)性需求較強(qiáng)的工作，需要管理人員從企業(yè)發(fā)展的整體性出發(fā)，對(duì)企業(yè)人力、物力資源以及資金、信息等多樣性資源進(jìn)行調(diào)配和調(diào)控，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，在有限的資源與環(huán)境下發(fā)揮企業(yè)資源的最大效用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的追求。內(nèi)部控制要求企業(yè)管理中對(duì)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息交流以及監(jiān)督管控等要素進(jìn)行強(qiáng)化，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)質(zhì)管理，為企業(yè)發(fā)展提供良好的內(nèi)部基礎(chǔ)。

2 企業(yè)管理內(nèi)控相關(guān)概述

企業(yè)內(nèi)部控制有利于保障企業(yè)管理活動(dòng)的有效進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的管控，提升企業(yè)資源利用率。在內(nèi)控理念的指導(dǎo)下，財(cái)務(wù)部門不再是簡(jiǎn)單地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收入與支出進(jìn)行審核管理，而是通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、分析明確企業(yè)發(fā)展的方向，同時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施全程化的監(jiān)管、調(diào)控，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率與質(zhì)量，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的掌控與調(diào)節(jié)能力[1]。企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)，還能夠使各個(gè)部門與工作環(huán)節(jié)之間的信息交流溝通得以優(yōu)化，形成相互交流協(xié)作的企業(yè)氛圍，為企業(yè)管理的整體性提供保障。內(nèi)部控制理論以及方法在企業(yè)管理中的落實(shí)及應(yīng)用會(huì)受到管理者以及執(zhí)行者兩個(gè)關(guān)鍵因素的影響，第一，企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)部控制方法的重視與理解程度是企業(yè)開展內(nèi)部控制的前提條件，只有企業(yè)管理者在科學(xué)管理理念的指導(dǎo)下，創(chuàng)建適合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度與流程，才能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施與完善。第二，企業(yè)中每一個(gè)員工都是內(nèi)部控制落實(shí)與應(yīng)用的執(zhí)行者，員工工作完成的效率與質(zhì)量關(guān)乎內(nèi)部控制落實(shí)的成效。

3 當(dāng)前企業(yè)管理內(nèi)控落實(shí)及應(yīng)用中存在的不足

3.1 缺乏內(nèi)部控制落實(shí)與應(yīng)用的組織環(huán)境

內(nèi)部控制的落實(shí)與應(yīng)用需要良好的內(nèi)部環(huán)境作為基礎(chǔ)，不僅要具有專業(yè)的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)等，還要具有良好的企業(yè)文化環(huán)境等。目前，我國多數(shù)企業(yè)管理工作中，對(duì)于內(nèi)部控制工作的機(jī)構(gòu)建設(shè)與組織劃分不明確，對(duì)于內(nèi)控審計(jì)、分析以及決策等環(huán)節(jié)的人員分工不明確[2]。同時(shí)，在企業(yè)文化建設(shè)中未將內(nèi)部控制理念與制度融入其中，企業(yè)核心價(jià)值觀念的定義與建設(shè)不足，企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知與重視不足，內(nèi)部控制落實(shí)與應(yīng)用的環(huán)境氛圍不足。內(nèi)部控制的落實(shí)與應(yīng)用需要完整的治理機(jī)構(gòu)以及人力資源環(huán)境的保障，當(dāng)下我國企業(yè)管理中對(duì)于內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作重視不足，企業(yè)內(nèi)部未設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)控治理機(jī)構(gòu)，對(duì)于內(nèi)部控制落實(shí)與應(yīng)用的質(zhì)量難以進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督、調(diào)控，內(nèi)部控制方法的應(yīng)用不具備組織保障。

3.2 企業(yè)權(quán)力管控與資產(chǎn)管理工作有待提升

權(quán)力下放與審批是保證內(nèi)部控制落實(shí)的重要途徑，通過對(duì)管理人員的職責(zé)與權(quán)力進(jìn)行約束，能夠使企業(yè)管理決策的效率性與科學(xué)性得到保證。當(dāng)下，很多企業(yè)在管理中對(duì)于相關(guān)管理人員的授權(quán)審批管理力度不足，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審批中存在盲目性與隨意性。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展，要在初期規(guī)劃分析后，向上層進(jìn)行申報(bào)，并經(jīng)由專業(yè)人員進(jìn)行分析審批，保證企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)用的效率。很多企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審批流程中存在不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象，資金的使用和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展審批管控力度不足。審批、審計(jì)是保證企業(yè)權(quán)力與資產(chǎn)應(yīng)用方向與效率的重要途徑，目前許多企業(yè)在內(nèi)部管理中仍然存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)隨意性與模糊性較強(qiáng)的狀況，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并未在財(cái)務(wù)管理以及相關(guān)人員的調(diào)研分析下展開，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)先規(guī)劃性不足，使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中極易遭受不同程度的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)損失。

3.3 對(duì)信息化管理技術(shù)的重視與應(yīng)用不足

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨的數(shù)據(jù)信息以及工作量不斷提升，這種背景下，企業(yè)管理中內(nèi)部控制的落實(shí)需要信息化技術(shù)與系統(tǒng)的保證，才能夠在眾多信息資源中高效地選取自身需要的信息，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展提供數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)[3]。目前，很多企業(yè)存在著信息化建設(shè)不足的問題，將信息化建設(shè)單純地理解為配置計(jì)算機(jī)和無紙化辦公。在內(nèi)部控制的應(yīng)用過程中沒有完善的信息系統(tǒng)進(jìn)行保障，對(duì)于專業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)以及相關(guān)技術(shù)工具的使用和利用不足。部分企業(yè)在信息化建設(shè)中一味地借鑒他人的技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)，未根據(jù)本企業(yè)的發(fā)展實(shí)際創(chuàng)建適合自身特點(diǎn)的信息化系統(tǒng)以及管理方式，使得信息化建設(shè)存在表面化現(xiàn)象，無法真正地為企業(yè)的內(nèi)部控制與管理提供服務(wù)。

3.4 員工專業(yè)能力以及風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)欠缺

內(nèi)部控制的落實(shí)及應(yīng)用需要在專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)的保證下實(shí)現(xiàn)，相關(guān)管理人員與財(cái)務(wù)管理人員要具備專業(yè)管理理念與技術(shù)能力。目前，我國企業(yè)中財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)性與技術(shù)性有待提升，不能夠?qū)?nèi)部控制理念進(jìn)行應(yīng)用與落實(shí)。另外，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防控意識(shí)不足，也是影響內(nèi)部控制應(yīng)用的重要因素。企業(yè)相關(guān)管理人員在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，不能夠根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估預(yù)測(cè)，導(dǎo)致企業(yè)無法有效應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

4 強(qiáng)化企業(yè)管理中內(nèi)控落實(shí)及應(yīng)用的途徑

4.1 優(yōu)化企業(yè)管理內(nèi)控的制度與組織基礎(chǔ)

強(qiáng)化內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的落實(shí)，需要企業(yè)管理人員將內(nèi)部控制理念融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定與企業(yè)文化建設(shè)當(dāng)中，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。在企業(yè)文化建設(shè)中，企業(yè)要針對(duì)性地將內(nèi)部控制理念融入企業(yè)核心價(jià)值觀念中，通過企業(yè)文化的導(dǎo)向和約束作用，強(qiáng)化員工對(duì)內(nèi)部控制的重視與應(yīng)用[4]。同時(shí)，企業(yè)要加大對(duì)內(nèi)部控制制度與組織機(jī)構(gòu)的創(chuàng)建力度，在制度建設(shè)中對(duì)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范進(jìn)行明確，同時(shí)對(duì)人員職責(zé)與分工進(jìn)行確定。根據(jù)制度規(guī)范要求進(jìn)行人員分工職責(zé)劃分，保證內(nèi)控落實(shí)的制度與人員基礎(chǔ)。另外，企業(yè)要建立科學(xué)的內(nèi)部控制監(jiān)控管理組織機(jī)構(gòu)，通過財(cái)務(wù)人員與相關(guān)管理人員的定期監(jiān)督與管控對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方向與內(nèi)容及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，尤其是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施，要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，保證企業(yè)資金的有效應(yīng)用。

4.2 強(qiáng)化權(quán)責(zé)管理與資產(chǎn)管理

企業(yè)各個(gè)部門要在整體戰(zhàn)略的指導(dǎo)下規(guī)劃企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同時(shí)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)劃與設(shè)計(jì)時(shí)，要精準(zhǔn)地對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源與外部環(huán)境進(jìn)行分析。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃完成后，相關(guān)部門要將計(jì)劃上報(bào)到管理審計(jì)部門進(jìn)行審核，審計(jì)部門通過專業(yè)技術(shù)與市場(chǎng)調(diào)研等多種形式對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃的可行性與效益性進(jìn)行全面分析，在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)資金劃撥與資源使用進(jìn)行管控。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)是追求效益，但同時(shí)也要注重企業(yè)形象建設(shè)以及社會(huì)效益的創(chuàng)建，為企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)性奠定基礎(chǔ)。在企業(yè)資金應(yīng)用于控制中，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)形象與品牌的建設(shè)，通過開展適度的公益性、社會(huì)性活動(dòng)提升企業(yè)的對(duì)外形象，為企業(yè)無形資產(chǎn)的獲取與提升創(chuàng)造條件。

4.3 加大企業(yè)信息化建設(shè)力度

信息化系統(tǒng)的應(yīng)用能夠大力提升企業(yè)管理內(nèi)部控制的效率與質(zhì)量，一方面，企業(yè)要在現(xiàn)有管理系統(tǒng)以及信息技術(shù)進(jìn)步的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)先進(jìn)信息管理系統(tǒng)的創(chuàng)建與完善；另一方面，企業(yè)信息系統(tǒng)的創(chuàng)建需要對(duì)企業(yè)發(fā)展實(shí)際進(jìn)行考量，在借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，建設(shè)更加適合自身管理運(yùn)行特點(diǎn)的系統(tǒng)[5]。需要注意的是，企業(yè)信息管理系統(tǒng)的創(chuàng)建，在保證整體信息溝通效率的同時(shí)，也要加大對(duì)部門獨(dú)立性與保密性的關(guān)注，各個(gè)部門信息由專人進(jìn)行管理和操作。

4.4 加強(qiáng)對(duì)員工的宣傳與培訓(xùn)力度

首先，企業(yè)要對(duì)整體員工進(jìn)行內(nèi)部控制理念的宣傳教育，強(qiáng)化員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知與重視。

其次，企業(yè)要不斷加大對(duì)相關(guān)管理人員的技術(shù)培訓(xùn)力度，通過講座、學(xué)習(xí)班以及實(shí)踐學(xué)習(xí)等多種方式，提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能與管理理念，為內(nèi)部控制的落實(shí)提供人員基礎(chǔ)。

最后，企業(yè)要加大風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)培養(yǎng)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作建設(shè)力度。企業(yè)要通過宣傳教育以及企業(yè)文化影響強(qiáng)化各部門人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視，同時(shí)加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估體系的建設(shè)力度，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估和防范，保證企業(yè)資產(chǎn)利用率。

5 結(jié)語

綜上所述，通過優(yōu)化企業(yè)管理內(nèi)控的制度與組織基礎(chǔ)、強(qiáng)化權(quán)責(zé)管理與資產(chǎn)管理、加大企業(yè)信息化建設(shè)力度、加強(qiáng)對(duì)員工的宣傳與培訓(xùn)力度幾條途徑，能夠大力強(qiáng)化企業(yè)管理中內(nèi)控的落實(shí)及應(yīng)用，為其提供良好的環(huán)境基礎(chǔ)，促進(jìn)內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)作用的發(fā)揮。

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