石油企業(yè)納稅籌劃的風險分析及防范策略探究

王曉川

【摘 要】在我國經(jīng)濟發(fā)展中，石油產(chǎn)業(yè)是重要的支柱產(chǎn)業(yè)，每一年都需要開展納稅活動，為我國經(jīng)濟做出了很多的貢獻。對石油企業(yè)來說，在經(jīng)濟一體化加強的背景下，企業(yè)經(jīng)營的市場環(huán)境變得更加復雜多變，為了進一步推動企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)風險防范的能力，就要完善企業(yè)內(nèi)部的各項規(guī)章制度，合理的開展納稅籌劃活動，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文簡要闡述了納稅籌劃與風險的有關概念，分析了當前石油企業(yè)開展納稅籌劃的必要性，并進一步對提高納稅籌劃風險防范能力提出自身的見解，希望能夠給相關者提供一些思考。

【關鍵詞】石油企業(yè)；納稅籌劃；風險分析；防范策略

納稅籌劃活動是在國家稅收法律的范圍內(nèi)，企業(yè)為了減輕自身的稅收負擔，借助于合理的安排，享受有關的稅收減免與優(yōu)惠政策，從而來盡可能的減輕企業(yè)的稅負，為企業(yè)帶來更多的利益空間。對石油企業(yè)而言，合理稅收籌劃活動的開展，能夠增加企業(yè)的利潤空間。但是，不可否認的是，在納稅籌劃過程中，還有著諸多的不確定性，面臨著很大的風險。因此，石油企業(yè)應當要提高納稅籌劃風險防范能力，綜合考慮各種因素，盡可能的熟悉當前的稅收政策，嚴格按照納稅原則來開展活動，加強風險辨別能力，避免各種潛在的風險，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

一、風險與稅收籌劃內(nèi)容闡述

一般來說，風險指的是一件事情的發(fā)展結果，是未知的或者說你對事情的結果是不確定的。在企業(yè)經(jīng)營過程中，風險是客觀存在的，也是無法消除的。但是可以通過主觀的努力，提高對風險識別的能力，完善企業(yè)內(nèi)部各項環(huán)境，謹慎處事，不斷提升自身風險預防能力。石油企業(yè)納稅籌劃風險，主要說的是在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境共同作用下，由于主客觀因素的影響，導致企業(yè)納稅籌劃活動無法順利進行，由此需要承擔的代價。企業(yè)整個納稅籌劃方案都被否定掉，需要付出極大成本，更為嚴重的情況是企業(yè)還有可能被界定為是偷稅、逃稅、漏稅的對象，從而影響企業(yè)正常的經(jīng)營。因此，需要做好企業(yè)納稅籌劃的風險防范，來推動企業(yè)更好地發(fā)展。

二、石油企業(yè)開展稅收籌劃活動的可行性分析

1.稅收法律法規(guī)不斷完善

在經(jīng)濟與社會發(fā)展推動下，我國稅制改革不斷深化，特別是全面推行營業(yè)稅改增值稅政策，對很多行業(yè)企業(yè)的納稅活動都產(chǎn)生了不少的影響。隨著新稅制的頒布與營業(yè)稅改增值稅背景下，我國的能源稅法進一步統(tǒng)一，更加突出了稅權，明確規(guī)定了各種稅收的減免政策與有關的優(yōu)惠政策，整個稅收法律更是明顯的反映出系統(tǒng)化、規(guī)范化與法制化的特點。而在市場經(jīng)濟進一步發(fā)展下，我國政府越來越認可企業(yè)開展稅收籌劃活動。石油企業(yè)就應該要把握住這個機會，合理開展稅收籌劃活動，提升企業(yè)的利潤空間。而在這個過程中，企業(yè)也要加強對稅收法律制度的研究，熟悉各項稅收制度，從而來避免稅收籌劃風險出現(xiàn)的幾率。

2.稅收政策中存在著一定的差異性

對石油企業(yè)來說，在經(jīng)營過程中，可以從多個不同角度出發(fā)，開展企業(yè)的納稅活動。并且可以從多個納稅方案中選擇適合的稅收方案，以此來減輕企業(yè)的稅負重擔。現(xiàn)行的稅收政策具有一定的差異性，在稅負的繳納金額上也有所不同，進而也就為石油企業(yè)的納稅籌劃活動提供了一個重要的前提條件。石油行業(yè)是我國重要的經(jīng)濟命脈，為了推動石油行業(yè)更好的發(fā)展，進一步穩(wěn)定能源市場，我國政府還會以市場的需求變化為依據(jù)，不斷的補充與完善有關的稅收政策，在一定程度上優(yōu)化了企業(yè)稅收籌劃活動開展的環(huán)境。

3.石油企業(yè)經(jīng)營的特點也決定了其需要開展稅收籌劃活動

石油不僅是重要的能源產(chǎn)業(yè)，石油市場的發(fā)展與變動，在一定程度上也會動搖整個國家經(jīng)濟與社會發(fā)展的形勢。石油企業(yè)發(fā)展規(guī)模大，一般為集團公司，公司的業(yè)務范圍很廣，包含了多個方面的內(nèi)容，比如說石油、天然氣等能源的開發(fā)、勘探、煉制與銷售等多個環(huán)節(jié)。對石油企業(yè)而言，在組織上具有廣泛性、規(guī)模性、多樣性等特點，而這也要求企業(yè)需要重視稅收籌劃活動，能不斷完善企業(yè)內(nèi)部管理能力，提高稅收籌劃活動開展的效率。

三、石油企業(yè)面臨的稅收籌劃風險類型

1.政策風險

石油企業(yè)在開展稅收籌劃中，面臨的風險有來自于外部與內(nèi)部環(huán)境兩種風險。其中，政策風險是稅收籌劃中面臨的主要風險類型之一。政策風險包含了政策選擇風險與政策變化風險兩方面內(nèi)容。所謂的政策選擇風險指的是在企業(yè)開展稅收籌劃中，活動的主要負責人對當前的稅收政策理解不夠恰當，無法全面的理解稅收政策，就會做出不科學的選擇，進而引發(fā)相應的風險。在實際過程中，常常表現(xiàn)為是企業(yè)的稅收籌劃人認為企業(yè)稅收籌劃活動的開展是在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)發(fā)生。但是，在實際操作上并不滿足稅收政策的有關規(guī)定，就會導致企業(yè)存在著偷稅、漏稅等的行為，給企業(yè)帶來巨大的損失。而政策變化風險指的是在變化的市場環(huán)境中，為了適應經(jīng)濟發(fā)展的需要，稅收政策也會不斷的進行修改與補充，不斷發(fā)生變動。對企業(yè)來說，每一次稅收籌劃活動的開展，從剛開始的方案選擇到具體的實施，都需要一個較長的時間，在這個過程中，如果沒有及時的掌握到變動了的稅收政策，就有可能導致企業(yè)原本合法的稅收籌劃活動變得不合法，加大了企業(yè)稅收籌劃的風險性。

2.經(jīng)營風險

從內(nèi)部環(huán)境層面上來說，石油企業(yè)經(jīng)營的狀況也會導致稅收籌劃風險的發(fā)生。所謂的經(jīng)營風險指的是由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展與其內(nèi)部環(huán)境產(chǎn)生變化后而帶來的風險。在開展稅收籌劃過程中，一旦企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了很大的變動，就會動搖到整體稅收籌劃活動的結果，進而就有可能會出現(xiàn)判斷失誤等現(xiàn)象，加大了整體稅收籌劃結果失敗的可能性。

四、石油企業(yè)提高自身稅收籌劃風險的防范策略

1.重視稅收籌劃風險，并且完善風險預警系統(tǒng)

石油企業(yè)稅收籌劃活動的開展，總是伴隨著諸多的風險。對稅收籌劃的有關人員與企業(yè)領導而言，都應該要提高自身對稅收籌劃的認識，能夠正視風險的存在，對風險有客觀的認識，保持足夠的重視與警惕性。在這個基礎上，為了進一步提升石油企業(yè)稅收籌劃風險防范能力，還可以健全內(nèi)部的稅收籌劃風險預警系統(tǒng)，提高對風險識別能力。在風險預警系統(tǒng)中，需要以石油企業(yè)的稅收籌劃需求為依據(jù)，借助于先進的信息技術，在企業(yè)人員、專家與信息人員等多方面專業(yè)人才的參與下來完成，達到能夠預防企業(yè)稅收籌劃風險的作用。在系統(tǒng)中，要達到這樣一個目標，在輸入有關的稅收籌劃方案后，能收集到有關的稅收政策與政策的變動情況，還能夠顯示出企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生變動的信息，掌握市場的變動情況，及時的分析系統(tǒng)中所收集到的數(shù)據(jù)，一旦發(fā)現(xiàn)存在著潛在的風險，就要及時發(fā)出警示，提醒負責人，盡快的做好預防措施，減輕風險所帶來的不利影響。

2.綜合考慮稅收籌劃方案開展

稅收籌劃活動開展的一個目標，就是要實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。從這一點來看，在企業(yè)經(jīng)營過程中也是為實現(xiàn)利潤最大化為根本目的。對石油企業(yè)而言，在經(jīng)營過程中面臨著多種多樣的稅種，而在這些稅種中，彼此之間又存在著此消彼長的關系。因此，石油企業(yè)在開展稅收籌劃過程中，應該要站在全局角度上，不能夠僅僅從一個單一稅種出發(fā)，而是要綜合考慮整個集團公司發(fā)展的戰(zhàn)略需要，從多個稅種之間存在的利益抵消關系進行考量，在多種稅收籌劃方案下，選擇最能夠保障企業(yè)整體利益最大化的方案，而不是單獨以稅負金額作為判斷的依據(jù)。在選擇最優(yōu)方案的過程中，也能避免稅收籌劃風險的發(fā)生，從而有利于推動石油企業(yè)整體發(fā)展。

五、結束語

在市場經(jīng)濟發(fā)展下，我國稅收制度也在不斷發(fā)展與完善。石油企業(yè)在經(jīng)營過程中，不僅面臨著激烈的市場競爭，還面臨著各式各樣的風險，其中稅收籌劃風險就是企業(yè)面臨的風險類型之一。為了進一步提升稅收籌劃的效率，就要提高石油企業(yè)稅收籌劃風險預防的能力，在開展稅收籌劃活動中，能夠綜合考慮各項影響因素，提高風險預警能力，進而為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個有利的環(huán)境。

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