稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化背景下的社會(huì)保障稅法制度建設(shè)

黃昭作

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平的不斷提升，我國稅收工作發(fā)展面臨著新的形勢和要求，稅制改革工作勢在必行。近年來，在稅制改革背景下我國社會(huì)保障稅法制建設(shè)工作也在實(shí)踐中取得了新的發(fā)展，相關(guān)工作得到了社會(huì)各界的普遍關(guān)注。本文從研究稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化背景下的社會(huì)保障稅法制建設(shè)的重要意義出發(fā)，研究現(xiàn)階段我國稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化背景下的社會(huì)保障稅法制建設(shè)基本情況，進(jìn)而結(jié)合今后一個(gè)時(shí)期我國稅制改革工作轉(zhuǎn)型發(fā)展方向，對(duì)在下一步工作中提高我國社會(huì)老張說法制建設(shè)工作發(fā)展水平提出了若干工作建議。

關(guān)鍵詞：稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化；社會(huì)保障稅；法制建設(shè)

一、研究稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化背景下的社會(huì)保障稅法制度建設(shè)的重要意義

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高和社會(huì)保障工作發(fā)展的日趨完善，我國社會(huì)保障稅征收工作發(fā)展邁入了新的歷史階段，并已經(jīng)逐漸成為現(xiàn)階段我國稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化背景下國家稅收工作創(chuàng)新發(fā)展的重要途徑之一。本文認(rèn)為，研究稅式結(jié)構(gòu)優(yōu)化背景下的社會(huì)保障稅法制建設(shè)具有以下兩方面重要意義。

1.1有利于推動(dòng)我國稅收制度升級(jí)發(fā)展

研究稅式結(jié)構(gòu)優(yōu)化背景下的社會(huì)保障稅法制建設(shè)，將有利于推動(dòng)我國稅收制度升級(jí)發(fā)展，為建設(shè)符合新形勢下我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)制度的國家稅收體系具有至關(guān)重要的作用。結(jié)合相關(guān)發(fā)達(dá)國家的工作經(jīng)驗(yàn)來看，美國、英國、日本、德國等國家有關(guān)社會(huì)保障稅方面的立法實(shí)踐與學(xué)術(shù)研究成果豐碩，并對(duì)上述國家稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)起到了關(guān)鍵性推動(dòng)作用。具體來看，美國現(xiàn)行法律中關(guān)于社會(huì)保障稅的相關(guān)法律規(guī)范多達(dá)40余部，相關(guān)法律條文約300余條；在大陸法系國家中，德國現(xiàn)行法律規(guī)范中有關(guān)社會(huì)保障稅的條文多達(dá)500余項(xiàng)，相關(guān)法律規(guī)范為構(gòu)建德國較為完備的社會(huì)保障制度發(fā)揮了重要作用。

1.2有利于強(qiáng)化我國社會(huì)保障稅務(wù)工作建設(shè)

研究稅式結(jié)構(gòu)優(yōu)化背景下的社會(huì)保障稅法制建設(shè)，還將有利于強(qiáng)化我國社會(huì)保障稅務(wù)工作建設(shè)，對(duì)于增加我國社會(huì)保障稅收收入，提高我國居民社會(huì)保障待遇具有十分重要的基礎(chǔ)性作用。根據(jù)國家稅務(wù)總局2017年公布的數(shù)據(jù)顯示，2017年我國社會(huì)保障稅收收入僅占我國全部稅收收入的13.4%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于英美等發(fā)達(dá)國家水平，并低于我國2017年社會(huì)保障總支出近20個(gè)百分點(diǎn)。開展稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化背景下的社會(huì)保障稅法制建設(shè)研究工作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和緊迫性。

二、現(xiàn)階段我國稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化背景下的社會(huì)保障稅法制度建設(shè)基本情況

正如上文所述，開展稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化背景下的社會(huì)保障稅法制建設(shè)研究工作與推動(dòng)我國稅收制度升級(jí)發(fā)展，促進(jìn)我國社會(huì)保障稅務(wù)工作能力提升具有深遠(yuǎn)影響。結(jié)合現(xiàn)階段相關(guān)工作實(shí)際情況，本文認(rèn)為現(xiàn)階段我國稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化背景下的社會(huì)保障稅法制建設(shè)可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行解讀。

2.1初步建成社會(huì)保障稅實(shí)施法律保障體系

在相關(guān)立法機(jī)關(guān)的積極推動(dòng)去，我國已初步建成社會(huì)保障稅實(shí)施保障法律體系，我國社會(huì)保障稅的征收與使用已全面進(jìn)入法制化發(fā)展軌道。2015年以來，全國人大及其常委會(huì)先后圍繞社會(huì)保障稅的征收、監(jiān)管、使用等方面工作制定出臺(tái)了多部法律法規(guī)，并對(duì)我國《稅法》、《社會(huì)保障法》等現(xiàn)行法規(guī)進(jìn)行了修訂和調(diào)整。從相關(guān)工作的實(shí)際效果來看，我國現(xiàn)階段社會(huì)保障稅的征收、使用與管理到了進(jìn)一步規(guī)范，稅務(wù)部門、財(cái)政部門、社會(huì)保障部門權(quán)責(zé)劃分明確，我國社會(huì)保障稅發(fā)展駛?cè)肓丝燔嚨馈?/p>

2.2鞏固并提升了社會(huì)保障稅在我國稅務(wù)管理工作中的地位和作用

在相關(guān)部門的協(xié)作配合下，相關(guān)立法工作使我國社會(huì)保障稅在我國稅制結(jié)構(gòu)中的地位和作用進(jìn)一步提升，并已經(jīng)成為稅制結(jié)果優(yōu)化背景下我國稅務(wù)工作創(chuàng)新發(fā)展的一個(gè)新亮點(diǎn)。具體來看，得益于相關(guān)立法工作的推動(dòng)，2015年以來我國社會(huì)保障稅在我國睡著結(jié)構(gòu)中的地位快速提升，并已逐漸成為推動(dòng)我國稅務(wù)工作創(chuàng)新發(fā)展的重要?jiǎng)恿χ弧８鶕?jù)國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)顯示，我國各級(jí)稅務(wù)管理部門在社會(huì)保障稅管理方面的投入年均增幅約為23.6%，高于其他稅種近30%；社會(huì)保障稅對(duì)我國稅收收入增加的貢獻(xiàn)逐年提升，其中增速于其他稅種18.6%。

三、在下一步工作中提高我國社會(huì)保障稅法制建設(shè)工作發(fā)展水平的建議

本文認(rèn)為，在下一步工作中提高我國社會(huì)保障稅法制建設(shè)工作發(fā)展水平應(yīng)當(dāng)優(yōu)先處理好以下幾方面問題。

3.1加快完善社會(huì)保障稅立法工作，營造良好的法律制度環(huán)境

要進(jìn)一步完善我國社會(huì)保障稅立法工作，為我國社會(huì)保障稅法制建設(shè)工作水平提升奠定更加堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。我國相關(guān)立法部門要根據(jù)形勢變化盡快制定和調(diào)整與社會(huì)保障稅相關(guān)的法律法規(guī)，進(jìn)一步提高相關(guān)法規(guī)的可操作性。要針對(duì)現(xiàn)階段我國社會(huì)保障稅征收管理的監(jiān)管漏洞細(xì)化相關(guān)法律規(guī)則，切實(shí)通過法律途徑提高我國社會(huì)保障稅管理使用水平，為相關(guān)工作的開展?fàn)I造更加健全的法律環(huán)境。

3.2嚴(yán)格社會(huì)保障稅執(zhí)法及司法工作，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作的執(zhí)行和監(jiān)督

要進(jìn)一步嚴(yán)格與社會(huì)保障稅相關(guān)的執(zhí)法及司法活動(dòng)，嚴(yán)厲打擊以社會(huì)保障稅管理使用為基礎(chǔ)的各類違法犯罪活動(dòng)。相關(guān)部門要深入基層開展調(diào)研工作，全面了解社會(huì)保障稅管理使用中存在的問題和不足，有針對(duì)性的開展執(zhí)法和司法工作。要加強(qiáng)與社會(huì)保障稅相關(guān)的普法工作，加大相關(guān)工作宣傳力度，在全社會(huì)范圍內(nèi)營造知法懂法守法的良好氛圍。

四、結(jié)語

總而言之，隨著我國稅制優(yōu)化工作的不斷深入，我國社會(huì)保障稅法制建設(shè)工作已經(jīng)在實(shí)踐中取得新的發(fā)展。在下一步工作中，相關(guān)單位要結(jié)合自身職能優(yōu)勢，以更加主動(dòng)的姿態(tài)參與到我國社會(huì)保障稅法治建設(shè)工作中來，為推動(dòng)我國相關(guān)立法、執(zhí)法、司法工作水平的全面提升，促進(jìn)我國稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，提高我國社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展水平作出新的貢獻(xiàn)。

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（作者單位：寧波大學(xué)科學(xué)技術(shù)學(xué)院）