大數(shù)據(jù)審計下統(tǒng)計分析方法研究

程曉冬

摘要：當前，大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)來臨，在大數(shù)據(jù)背景之下，如果對海量、多類型、體量巨大的數(shù)據(jù)進行處理成為人們思考的問題，同時也對大數(shù)據(jù)審計工作提出了更高要求。本文結(jié)合大數(shù)據(jù)審計中統(tǒng)計分析方法的作用，探究統(tǒng)計分析方法在大數(shù)據(jù)審計中的操作規(guī)范，發(fā)現(xiàn)使用統(tǒng)計分析方法可以及時識別潛在的風險違規(guī)點，精準定位海量數(shù)據(jù)，提高審計工作效率，體現(xiàn)了應用統(tǒng)計分析方法可以更好地滿足大數(shù)據(jù)時代對審計工作提出的新要求與新標準。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)審計；統(tǒng)計分析；風險；要求

中圖分類號：F239.1 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）006-0-01

大數(shù)據(jù)時代的到來，對審計工作是機遇也是挑戰(zhàn)，挑戰(zhàn)體現(xiàn)在審計人員需要從海量數(shù)據(jù)中將違規(guī)點快速、精準的找到并提取出來，需要有效處理復雜、大容量的數(shù)據(jù)。而通過運用統(tǒng)計方法則可以充分運用到大數(shù)據(jù)帶來的機遇，及時、快速對大容量數(shù)據(jù)處理，減輕了工作負擔，將工作效率提高了。

一、大數(shù)據(jù)審計中統(tǒng)計分析方法的作用

1.采集、導入及預處理數(shù)據(jù)

審計部門開展審計工作均會在特定的時間段內(nèi)進行，實時數(shù)據(jù)增加致使采集工作難度增大，鑒于此，工作人員會通過備份并還原數(shù)據(jù)的方式開展數(shù)據(jù)采集工作，從而及時處理實時增加的數(shù)據(jù)，不會出現(xiàn)遺漏問題。與傳統(tǒng)方法相比較，導入及預處理數(shù)據(jù)主要目的均是將需要處理的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，使數(shù)據(jù)更加直觀，處理起來更加快速。

2.數(shù)據(jù)分析、審計疑點挖掘

對已結(jié)構(gòu)化的審計數(shù)據(jù)使用、回歸分析、描述統(tǒng)計是統(tǒng)計分析方法的主要步驟，數(shù)據(jù)分析主要是對數(shù)據(jù)宏觀趨勢、散度、分布等在時間及空間維度下的分析，進而幫助審計人員將需要分析事件的歷史原貌恢復出來，快速掌握歷年來審計單位的發(fā)展及變化；多元回歸分析法的應用，可以將影響數(shù)據(jù)的參數(shù)找到，分析數(shù)據(jù)間相互影響參數(shù)的關(guān)聯(lián)，及時辨別出異常數(shù)據(jù)，將審計疑點快速找出；對數(shù)據(jù)高離散點重點關(guān)注，計算偏差率，對離散點明顯的數(shù)據(jù)。通過以上分析可以發(fā)現(xiàn)，分析數(shù)據(jù)時，運用正確、科學的統(tǒng)計分析方法尤為重要，也是及時、快速找出疑點的重要前提。

二、統(tǒng)計分析方法在大數(shù)據(jù)審計中的操作規(guī)范

1.描述性統(tǒng)計在大數(shù)據(jù)審計中的操作規(guī)范

對數(shù)據(jù)的分布特征、趨勢變化通過描述性統(tǒng)計方法中的均值、極值、方差、求和、眾數(shù)、中位數(shù)等分析要素可以快速、直觀的掌握，對審計單位業(yè)務內(nèi)容、財務數(shù)據(jù)趨勢、離散情況、分布狀態(tài)通過使用線性回歸分析法可以快速掌握。

比如，某電力集團開展的一項審計工作，審計人員先分析了近年來的報表數(shù)據(jù)，即2010年～2015年的報表數(shù)據(jù)，重點對集團負債總額、營業(yè)收入、利潤總額使用描述性統(tǒng)計方法重點分析，同時，概化描述了凈資產(chǎn)收益率、國有資產(chǎn)保值增值率、資產(chǎn)負債率，并對其進行了趨勢分析，從而使審計人員了解到集團改革前后發(fā)展變化及經(jīng)營趨勢，總結(jié)出集團發(fā)展的特點。具體分析情況為：2010～2015年，該集團的單位資產(chǎn)總額及利潤總額有所增加，即從752.40億元、-50.12億元增加至1524.02億元、32.52億元，增長了115.25%、165.23%。同樣增加的還要凈資產(chǎn)收益率及國有資產(chǎn)保值率，分別為-50.25%增加至8.42%，增長了50.35個百分點，4.02%增加至8.23%，增長了107.85個百分點。通過線性回歸分析了審計區(qū)間內(nèi)的各個指標數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)該集團2012年與2013年的利潤總額與凈利潤較回歸線偏離較遠，說明這兩年內(nèi)大幅度增長了利潤總額與凈利潤，進一步說明了兩年間集團的業(yè)績良好，審計人員需要將業(yè)績良好的原因找出，對實際工作的規(guī)范、真實與否調(diào)查，從而避免出現(xiàn)財務弄虛作假的情況。

2.關(guān)聯(lián)分析在大數(shù)據(jù)審計中的操作規(guī)范

收集、存儲數(shù)據(jù)在大數(shù)據(jù)時代下通常會使用專業(yè)數(shù)據(jù)軟件，常見的有SQL與Oracle兩種，表內(nèi)及表間的關(guān)聯(lián)通常會利用不同表內(nèi)不同關(guān)鍵字或者相同關(guān)鍵字。通過進一步對不同表間使用關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的關(guān)系分析，審計人員可以及時將異常數(shù)據(jù)找到，并且深度分析這些異常數(shù)據(jù)，進而將出現(xiàn)異常的原因得到，將審計疑點找出。

比如，在某石化企業(yè)審計工作中，分析同一個身份的煉油與油品銷售數(shù)據(jù)時，按照同一個油品類型的入庫數(shù)控與出庫數(shù)據(jù)對相同企業(yè)相同交易對手，使用關(guān)聯(lián)審計法對比分析，發(fā)現(xiàn)相同交易對手既入庫又出庫同一數(shù)據(jù)的相同油品情況，并且在同一天，通過對數(shù)據(jù)及入庫、出庫情況的深入調(diào)查，同時調(diào)查當時的發(fā)票開具情況，可以及時將工作開展過程中是否存在虛增銷售收入、虛開發(fā)票的情況審查出來，同時對是否存在相同類型進一步判斷，深入審查是否存在石化企業(yè)間共用成品油串換業(yè)務，協(xié)調(diào)造假的情況，如果這些情況存在，財務報表會隨之失去真實性，收入及發(fā)票均存在造假。

3.多元回歸分析在大數(shù)據(jù)審計中的操作規(guī)范

在大數(shù)據(jù)時代下，會在過程型業(yè)務數(shù)據(jù)與結(jié)果型業(yè)務數(shù)據(jù)之間呈現(xiàn)一種變量關(guān)系，也是審計數(shù)據(jù)庫的一個特征表現(xiàn)。審計人員尋找回歸關(guān)系可以借助歷史數(shù)據(jù)，在原有歷史數(shù)據(jù)中將現(xiàn)有歷史數(shù)據(jù)代入，將特定時間內(nèi)可能存在的數(shù)據(jù)區(qū)間推導出來，與實際發(fā)生的數(shù)據(jù)區(qū)間比對，再結(jié)合離散程度對重點的審計內(nèi)容優(yōu)化分析。

比如，某農(nóng)業(yè)集團公司開展審計工作時，消耗性生物資產(chǎn)存在審核復雜、鑒定難度大、存在不統(tǒng)一的量化標準等問題，增加了審計人員工作難度，并且采用傳統(tǒng)審計方法難以及時核算出消耗性生物資產(chǎn)是否存在弄虛作假的行為，是否存在虛假數(shù)據(jù)分析出來。為了提高審計工作效率及質(zhì)量，審計人員先將審計期間及前幾年行業(yè)與企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)獲取到，對這些數(shù)據(jù)對比分析，將代表行業(yè)的影響因素找到，然后利用多元回歸分析法將回歸關(guān)系建立起來，將理論數(shù)據(jù)區(qū)間推導出來，從而明確賬目記錄的數(shù)據(jù)是否真實。

三、結(jié)語

總之，現(xiàn)今的大數(shù)據(jù)時代，審計人員運用統(tǒng)計分析方法在短時間內(nèi)可以篩選出被審計單位大數(shù)據(jù)中可能存在但又容易被忽視的異常點，從而減少數(shù)據(jù)量大、分析困難所帶來的時間消耗，快速、精準、高效地發(fā)現(xiàn)問題，并集中力量攻破。統(tǒng)計分析方法在當前大數(shù)據(jù)審計工作中扮演著重要角色，值得進一步研究與推廣。

參考文獻：

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