交通建設(shè)項目全過程跟蹤審計模式研究

周德錚

摘要：新形勢下，交通工程建設(shè)項目審計工作應(yīng)按照深入學(xué)習(xí)實踐交通科學(xué)發(fā)展觀的要求，整合審計資源，加強審計重點監(jiān)管，確保中央和省委省政府擴大內(nèi)需的一系列決策部署執(zhí)行到位，全力推進現(xiàn)代交通三大建設(shè)的重大舉措。本文重點就交通建設(shè)項目全過程跟蹤審計模式進行了探討和分析。

關(guān)鍵詞：交通工程；跟蹤審計；問題對策

近幾年是交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)大投入、大發(fā)展時期，跟蹤審計雖然得到長足發(fā)展但因全過程控制得不到有效落實，不少建設(shè)單位和其他相關(guān)單位對全過程跟蹤審計和結(jié)算審計重視不到位，建設(shè)單位又在施工過程對跟蹤審計的支持沒有足夠力度。此類問題導(dǎo)致跟蹤審計的實效性差，造價咨詢審計工作在規(guī)范建設(shè)管理方面未能起到應(yīng)有的作用，本文就目前交通工程建設(shè)現(xiàn)狀，結(jié)合自己的工作實踐，淺析以上問題的對策。

1交通項目跟蹤審計的特點

與傳統(tǒng)的投資審計相比，交通建設(shè)項目跟蹤審計在較早階段介入被審計事項并伴隨事項的整個實施過程。傳統(tǒng)交通項目審計傾向于在項目接近竣工階段或已經(jīng)竣工后才對項目實施審計，時效性較弱，所反映的很多問題已經(jīng)造成了損失。對具體項目而言已不具備改進的可能。而交通建設(shè)項目跟蹤審計與被審計事項的發(fā)展同步，貫穿被審計事項發(fā)展的全過程，可隨時反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，因此具有很強的時效性。在同步跟蹤的過程中，審計人員能及時了解項目在實施過程中的管理問題、內(nèi)部控制問題，及時幫助建設(shè)單位改進管理薄弱環(huán)節(jié)，完善運行機制，從而減少損失浪費、節(jié)約建設(shè)資金、提高投資效益、規(guī)范過程管理，更能夠體現(xiàn)績效性。

2交通建設(shè)項目跟蹤審計的作用

2.1能為被審計單位提供政策法規(guī)咨詢

當前交通建設(shè)領(lǐng)域存在的問題仍較多，高估冒算、違法轉(zhuǎn)分包、損失浪費等問題并不鮮見，已成為經(jīng)濟案件的高發(fā)領(lǐng)域。其中既有主觀原因，更有客觀原因。很多建設(shè)單位的管理人員都是第一次搞建設(shè)，并不熟悉相關(guān)建設(shè)程序、法律法規(guī)等。項目跟蹤審計對建設(shè)的各個環(huán)節(jié)都進行了實時的審計監(jiān)督，從工程招投標、合同簽訂、設(shè)計、變更、材料與設(shè)備的采購、一直到工程款支付都置于審計監(jiān)督之下。

2.2能全過程掌握項目實施情況

項目跟蹤審計由于在項目早期即介入審計，因此可以較好地解決這兩方面的問題，為竣工決算審計打下良好的基礎(chǔ)。在項目實施過程中，由于跟蹤審計人員始終跟隨在現(xiàn)場，對隱蔽工程、變更工程等內(nèi)容，可以留下非常詳實的記錄，包括書面記錄，影像資料等，作為第一手審計證據(jù)。在后期的竣工決算審計時，這些資料可以還原項目的真實實施情況，為正確審定工程造價提供依據(jù)。另一方面，交通建設(shè)項目跟蹤審計過程中可以對每一次工程款的支付情況進行審計，如果發(fā)現(xiàn)支付有誤，可以要求建設(shè)單位及時糾正。審計和建設(shè)單位均處于比較主動的地位，有利于問題的糾正和解決，有利于最終的竣工決算審計。

3交通建設(shè)項目跟蹤審計的對策研究

3.1提高項目跟蹤審計的思想認識

目前交通建設(shè)項目跟蹤審計還處在探索發(fā)展階段，正確認識和對待這一審計方式是促其健康發(fā)展的重要前提。交通建設(shè)項目跟蹤審計的產(chǎn)生和應(yīng)用，是在交通投資領(lǐng)域真實、合法問題還較為突出的情況下，為適應(yīng)審計需求而加大審計力度、提升審計效能的應(yīng)對之策，能夠較好地解決傳統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行審計、竣工決算審計等方式存在的時效性問題，本身是對審計方式方法體系的豐富和完善。其次，交通建設(shè)項目跟蹤審計方式的運用應(yīng)適度。跟蹤審計能夠較好地發(fā)揮預(yù)防性作用，但也存在著較大的局限性和較高的風(fēng)險，對審計人員的要求更高，需要從實際出發(fā)、因地制宜地加以開展，不能為跟蹤而跟蹤，或者形式上跟蹤實際上并沒達到效果。

3.2合理選擇項目跟蹤審計介入時點

交通建設(shè)項目跟蹤審計介入時點與跟蹤審計的定位及成果有著直接的關(guān)系，從跟蹤審計的效果來說，審計介入時點越早，能起到的審計預(yù)防作用會越明顯。由于審計資源的有限性及突出審計重點的要求，對交通建設(shè)項目跟蹤審計介入時點的選擇，應(yīng)根據(jù)審計成果使用者的需求來確定，可從以下幾個方面來選擇。審計人員可以在投資項目決策階段就介入審計，對項目是否立項等管理決策事項發(fā)表意見，事先為被審計單位提供咨詢意見，因此，在這個階段介入跟蹤審計，對審計人員的要求最高，實際實施的項目并不多。在投資項目招標階段參與審計，主要是對項目實施的招投標內(nèi)容、標段設(shè)置、招標文件編制、投標價控制、清單編制等事項提出審計意見，幫助建設(shè)單位從招投標、合同簽訂階段就加強投資，可較大程度克服現(xiàn)行招投標制度中的各項漏洞，為項目施工過程中的造價控制及合同履行打下良好的基礎(chǔ)。

3.3建立項目跟蹤審計的統(tǒng)籌管理機制

交通建設(shè)項目審計一直存在任務(wù)重、力量不足的問題，開展項目跟蹤審計對審計資源的要求更高，在一定程度上會使力量和任務(wù)的矛盾更加突出。因此，要使項目跟蹤審計切實發(fā)揮作用，就要做到量力而行，突出重點，保證審計質(zhì)量，這就要求在審計業(yè)務(wù)管理和具體的審計項目管理上，從實際情況出發(fā)做好統(tǒng)籌工作。一是在審計方式的選擇和運用上，應(yīng)統(tǒng)籌考慮審計需求和審計資源；二是在跟蹤項目的選擇上，應(yīng)統(tǒng)籌考慮預(yù)期成果和可行性。應(yīng)將可預(yù)期審計成果的大小作為交通建設(shè)項目跟蹤審計立項的重要標準，從源頭上保證審計成果最大化。三是在項目跟蹤審計力量的配置上，應(yīng)統(tǒng)籌考慮項目周期和審計工作安排。交通建設(shè)項目跟蹤審計的時間跨度會比較大，要求參與跟蹤的審計人員保持一定的穩(wěn)定性。

4結(jié)束語

實踐表明，跟蹤審計對規(guī)范交通基建程序，確保交通建設(shè)資金安全完整，節(jié)約工程投資，杜絕和減少違紀違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，促進交通領(lǐng)域黨風(fēng)廉政建設(shè)發(fā)揮了積極作用。加強交通建設(shè)項目審計模式研究和實踐，必將推動該項制度在服務(wù)浙江交通項目建設(shè)發(fā)展中發(fā)揮更大作用。

參考文獻：

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