高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控策略研究

車冬梅

在我國(guó)教育體制改革發(fā)展的過(guò)程中，高校不斷擴(kuò)大的招生規(guī)模，全國(guó)各大高校合并，并逐漸實(shí)現(xiàn)了全國(guó)各大高校新校區(qū)的擴(kuò)建發(fā)展趨勢(shì)，這一方面不斷擴(kuò)大了高校的辦學(xué)規(guī)模，另一方面也在深化高校教學(xué)體系的改革，當(dāng)前很多高校逐漸構(gòu)建了多種渠道籌集資金的辦學(xué)新模式，不再完全由政府撥款，這無(wú)形之中就使得高校的財(cái)務(wù)資金流動(dòng)更快，財(cái)務(wù)環(huán)境也更為復(fù)雜多變，因而高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷上升，所以這就要求必須重視做好高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控來(lái)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效果，這樣才能確保高校財(cái)務(wù)的安全。

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷改革推進(jìn)的過(guò)程中，高校管理工作中，內(nèi)部控制是其最核心的內(nèi)容。受全新經(jīng)濟(jì)政策的影響，高校也更加重視并強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控制度的完善與優(yōu)化，以此來(lái)提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。而且，教育部門在這個(gè)過(guò)程中也對(duì)高校內(nèi)部管控制度提出了越來(lái)越高的要求和標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而它們的管理對(duì)象主要是財(cái)務(wù)部門，這也決定了二者之間的統(tǒng)一性。當(dāng)前，我國(guó)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在的問(wèn)題還不少，因此，必須做好高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控制度的完善，只有這樣才能為高校經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供健康穩(wěn)定的環(huán)境。

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的類型

（一）高校本身的財(cái)務(wù)視角

從高校本身的財(cái)務(wù)視角而言，一些專家、學(xué)者認(rèn)為經(jīng)營(yíng)者是整個(gè)財(cái)務(wù)管理的核心。而作為高校層次的財(cái)務(wù)，將會(huì)直接面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這其中的原因在于國(guó)家對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)注的點(diǎn)不同于高校財(cái)務(wù)所關(guān)注的點(diǎn)。高校更加重視現(xiàn)金的收益及流轉(zhuǎn)的正常與順暢性問(wèn)題，這是因?yàn)橘Y金在完全處于正常且是收益的狀態(tài)，在此基礎(chǔ)上，才可滿足整個(gè)學(xué)校的有序運(yùn)轉(zhuǎn)。但國(guó)家更加側(cè)重于投入資金后其最終的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，對(duì)資金使用的過(guò)程并沒(méi)有太多關(guān)注。所以，從高校本身的財(cái)務(wù)視角來(lái)講，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)幾種類型。

（二）社會(huì)企業(yè)政府的視角

財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)是經(jīng)濟(jì)生活中最基本的一種權(quán)利。所以，如果社會(huì)企業(yè)政府視角的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中風(fēng)險(xiǎn)最高且最為常見(jiàn)的一種，因?yàn)槠渌L(fēng)險(xiǎn)都是基于這種風(fēng)險(xiǎn)類別之上。具體主要是教育資本減值與高等教育投資兩種風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。其中，教育資本減值風(fēng)險(xiǎn)具體指的是高校中，國(guó)家對(duì)資產(chǎn)的保值和增值與國(guó)家對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的保值與增值基本上是屬于等重，但在某種程度上又與企業(yè)有所不同，為了確保企業(yè)的盈利與企業(yè)的可持續(xù)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，會(huì)要求企業(yè)資產(chǎn)處于保值與增值的狀態(tài)。雖高校并非營(yíng)利性組織，但高校資產(chǎn)的保值增值也即是說(shuō)高校存在于社會(huì)，并產(chǎn)生對(duì)社會(huì)作用的增值。但當(dāng)前有不少高校被檢查出其自身凈資產(chǎn)的資金余額在賬面上與實(shí)際之間產(chǎn)生了巨大的漏洞問(wèn)題，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)缺乏資產(chǎn)的保證或者是預(yù)算不可控等問(wèn)題，這就會(huì)產(chǎn)生凈資產(chǎn)潛虧的不良后果。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)控存在的問(wèn)題分析

（一）高校缺乏健全的財(cái)務(wù)控制體系

從當(dāng)前各大高校財(cái)務(wù)管理的體系來(lái)看，財(cái)務(wù)控制體系存在一些問(wèn)題。在經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展的過(guò)程中，高校的財(cái)務(wù)控制體系始終沿用了傳統(tǒng)的管理理念及管理模式，因而高校內(nèi)部實(shí)際上并沒(méi)有構(gòu)建十分完善和健全的規(guī)章制度及專門的相關(guān)職能部門，對(duì)各院校財(cái)務(wù)管理的過(guò)程也沒(méi)有按照要求和規(guī)范執(zhí)行監(jiān)督，高職高校財(cái)務(wù)管理混亂無(wú)序，各種財(cái)務(wù)問(wèn)題層出不窮，嚴(yán)重影響了高校健康穩(wěn)定的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)工作。

（二）缺乏合理的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)

在財(cái)務(wù)組織中，為了確?？捎行幚砗酶咝Ｏ嚓P(guān)利益群體間的關(guān)系，就必須合理規(guī)劃和安排財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)。在高校通常都是校長(zhǎng)責(zé)任制，而財(cái)務(wù)管理工作主要是由副校長(zhǎng)或者聘用的會(huì)計(jì)師來(lái)負(fù)責(zé)。對(duì)于其中較重大的財(cái)務(wù)決策的商討和決定主要是靠多個(gè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)小組來(lái)完成，但這些成員實(shí)際上卻代表著不同身份的人，比如有些是代表學(xué)生、有些是代表教職工、還有一些是代表政府意志等其他相關(guān)利益人。這些人并不能直接參與到學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作中來(lái)，但他們可通過(guò)這些群體的意見(jiàn)來(lái)為學(xué)校提供各種建議和想法。這在很大程度上體現(xiàn)了一定的“行政化”特點(diǎn)，從最初的人員配置到?jīng)Q策制定，始終帶有一定的行政性。這其中最大的一個(gè)問(wèn)題即是學(xué)校本身是為了服務(wù)學(xué)生、培養(yǎng)學(xué)生而存在，但因?yàn)檫@些行政力量的干涉，學(xué)生以及家長(zhǎng)的很多訴求都無(wú)法引起重視，并最終產(chǎn)生不好的影響或狀況。

（三）缺乏完善的內(nèi)控制度

在2016年，教育部對(duì)高校的內(nèi)部基礎(chǔ)評(píng)價(jià)工作提出具體要求前，大部分高校還是采用的長(zhǎng)期以來(lái)的有一定滯后性的內(nèi)控管理制度，與當(dāng)前的發(fā)展實(shí)情產(chǎn)生了脫節(jié)。這些規(guī)章制度與實(shí)際情況并不相符甚至嚴(yán)重滯后，但也沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)地調(diào)整和優(yōu)化，使得高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并沒(méi)有科學(xué)有效的制度予以約束和規(guī)范，在出現(xiàn)問(wèn)題后也無(wú)法得到有效的解決。再加上當(dāng)前隨著高校的快速發(fā)展，越來(lái)越需要一個(gè)規(guī)范而有效的內(nèi)控制度的約束與管理，但實(shí)際上內(nèi)控制度的滯后性給高校的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了各種問(wèn)題。

三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控的有效策略

（一）強(qiáng)化高校內(nèi)部控制管理的意識(shí)

在高校的快速發(fā)展過(guò)程中，為了加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)的安全性，必須重視做好內(nèi)部控制工作，而這就需要不斷提升高校內(nèi)控管理工作人員的綜合素養(yǎng)。所以，高校必須強(qiáng)化這些管理人員的內(nèi)控管理意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，設(shè)置專業(yè)的內(nèi)控管理人員來(lái)構(gòu)建、核查內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的落實(shí)情況。并根據(jù)高校的實(shí)際情況制定符合其自身發(fā)展需求的內(nèi)部控制的管理體系，確保各人員意識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，并依照其體系開(kāi)展工作，這樣才能不斷提升高校的內(nèi)部控制水平。

（二）健全高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程，主要有對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的改善、高校內(nèi)控程序的完善、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的完善及對(duì)預(yù)算控制力度的加強(qiáng)等。在這些內(nèi)控工作開(kāi)展前，高校的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)建立內(nèi)部控制的意識(shí)，針對(duì)內(nèi)部控制對(duì)整個(gè)學(xué)校的作用及內(nèi)控的最終目的有一個(gè)明確而正確的認(rèn)識(shí)，并真正把學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展與內(nèi)部控制緊密的聯(lián)系起來(lái)，這就需要高校的領(lǐng)導(dǎo)層如校長(zhǎng)必須作為第一責(zé)任人發(fā)揮帶頭作用。

（三）完善高校的內(nèi)控制度，加強(qiáng)其預(yù)算管理

高校的內(nèi)部控制措施極為重要，是有效保障高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的重要舉措。當(dāng)前，我國(guó)各大高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平普遍較低，因此應(yīng)通過(guò)構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)控制度，在其制度的指導(dǎo)下，對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行規(guī)范有效的管理。當(dāng)前，教育部對(duì)高校內(nèi)部控制制度建設(shè)問(wèn)題十分關(guān)注和重視，并要求高校必須開(kāi)展內(nèi)部控制基礎(chǔ)評(píng)價(jià)工作，并將其具體內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況予以上報(bào)。要加強(qiáng)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就必須健全和完善高校的內(nèi)部控制制度，并根據(jù)高校自身的情況來(lái)建立合理有效的內(nèi)控制度。如，通過(guò)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分層管理”的方式，梳理和規(guī)范高校的權(quán)責(zé)關(guān)系，做好權(quán)責(zé)分明，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的混亂狀況。而且高校還應(yīng)構(gòu)建科學(xué)性的預(yù)算管理體制，提高高校的預(yù)算管理水平。在內(nèi)控制度中，應(yīng)通過(guò)預(yù)算管理制度的合理化編制，明確預(yù)算管理的范圍、預(yù)算編制的辦法等。但這個(gè)過(guò)程中，因?yàn)轭A(yù)算所具有的變化性，還需要結(jié)合高校的實(shí)際情況對(duì)其適時(shí)地調(diào)整。

（四）構(gòu)建高效的內(nèi)部控制評(píng)估機(jī)制

為了順利開(kāi)展高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，就必須對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估機(jī)制進(jìn)行完善，在內(nèi)部控制評(píng)估機(jī)制的指導(dǎo)下，定期性地監(jiān)管、核查內(nèi)部控制的具體執(zhí)行情況。對(duì)高校內(nèi)控職工的工作職責(zé)予以確定，并對(duì)按照評(píng)估機(jī)制規(guī)范落實(shí)工作的部門及人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)也要對(duì)違反規(guī)定的部門或個(gè)人進(jìn)行相應(yīng)地懲處，通過(guò)這種激勵(lì)獎(jiǎng)懲政策來(lái)規(guī)范各部門、各人員的工作。而且，管理工作人員所具備的綜合素養(yǎng)是與內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的高低直接產(chǎn)生直接的聯(lián)系，所以要求這些人員必須具備專業(yè)的管理能力及素養(yǎng)，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（五）拓展資金渠道

資金渠道于高校的財(cái)務(wù)發(fā)展而言，有著至關(guān)重要的作用。所以為了提升高校財(cái)務(wù)管理的水平，必須不斷拓展其資金渠道，高校應(yīng)與政府、社會(huì)共同來(lái)挖掘這種資金市場(chǎng)及渠道。在這個(gè)過(guò)程中，可積極借鑒國(guó)外的一些籌資方式。例如美國(guó)，高校有一半以上的資金來(lái)自政府撥款，但與此同時(shí)還有很大一部分是私人機(jī)構(gòu)對(duì)高校的捐款或投資，并明確規(guī)定了撥款的不論是個(gè)人還是機(jī)構(gòu)，其都可以抵扣所得稅。另外，也有一些方式是減少高校的稅收，或者為高校提供各種渠道的經(jīng)費(fèi)，不斷為高校增加經(jīng)營(yíng)資金。

（六）加強(qiáng)高校會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)、維護(hù)及數(shù)據(jù)的安全管理

在高校的各項(xiàng)信息中，會(huì)計(jì)信息化數(shù)據(jù)的重要性作用十分突出，為了確保會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的安全性，必須維護(hù)好信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行，并制定相應(yīng)的安全措施。第一，高校應(yīng)建立科學(xué)規(guī)范的會(huì)計(jì)信息化數(shù)據(jù)管理的責(zé)任制，對(duì)各崗位的職責(zé)進(jìn)行明確劃分，并對(duì)具體的工作任務(wù)進(jìn)行安排，而且要做到權(quán)責(zé)分明，把一些不相容的職務(wù)進(jìn)行分離。第二，應(yīng)有效維護(hù)會(huì)計(jì)信息化管理系統(tǒng)的運(yùn)行以及對(duì)其變更流程的管理。信息系統(tǒng)的實(shí)踐操作中，應(yīng)按照相關(guān)的管理流程及制度進(jìn)行，不可隨意對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行修改或刪除，也不可對(duì)軟件系統(tǒng)的環(huán)境配置進(jìn)行任意盲目性地調(diào)整。如果一旦發(fā)生有任何變動(dòng)，必須對(duì)操作密碼進(jìn)行調(diào)整，避免發(fā)生數(shù)據(jù)信息的泄露。另外，還要加強(qiáng)做好會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的保密性與安全性工作。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，作為高校，必須采取各項(xiàng)有效措施加強(qiáng)其自身的內(nèi)部控制，提升對(duì)資金的利用效益，并合理規(guī)避各種潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能不斷促進(jìn)高校的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。（作者單位為沈陽(yáng)音樂(lè)學(xué)院）