企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的問(wèn)題與對(duì)策

史坦利

貨幣資金貫穿企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，它屬于一種企業(yè)資產(chǎn)，具有很強(qiáng)的流動(dòng)性。貨幣資金對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)起著不可或缺的作用，它能夠使企業(yè)在貨幣資金的流動(dòng)和周轉(zhuǎn)中獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。而目前我國(guó)的部分企業(yè)的管理水平有待提高，在其對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制方面存在著一些不足，因此，筆者在本文中分析了企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制過(guò)程中容易出現(xiàn)的問(wèn)題，并重點(diǎn)分析了解決這些問(wèn)題的對(duì)策。

嚴(yán)密、科學(xué)的貨幣資金內(nèi)部控制是企業(yè)回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，也是企業(yè)獲取穩(wěn)步發(fā)展的必然手段，因此，企業(yè)務(wù)必要在激烈而又殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中學(xué)會(huì)并掌握有效的進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制的方法，這關(guān)乎著企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的成功和失敗，由此可知，企業(yè)進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制是多么的重要。

一、貨幣資金及其內(nèi)部控制的含義

（一）貨幣資金含義

企業(yè)貨幣資金指的是企業(yè)所擁有的銀行存款和企業(yè)能夠控制的現(xiàn)金，此外，還有一些企業(yè)所控制的其他貨幣資金也屬于企業(yè)貨幣資金。企業(yè)貨幣資金具有很強(qiáng)的流動(dòng)性，它是企業(yè)中的一種控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，關(guān)乎著企業(yè)能否在行業(yè)中某得生存以及能夠取得良好發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是一個(gè)全員參與的過(guò)程，各級(jí)員工都要參與其中，比如基層員工、管理層員工、監(jiān)事會(huì)以及董事會(huì)等都要參加，它屬于一種在組織內(nèi)部采用的控制，具有很高的資產(chǎn)安全性，能夠保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性。采用內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，有利于提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，有利于企業(yè)的管理政策的順利實(shí)施。合理的內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)、長(zhǎng)久、穩(wěn)定發(fā)展的必然選擇，也是保證企業(yè)員工基本權(quán)益的有力舉措。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理方面存在不足

1.在憑證金額管理方面存在不足。企業(yè)需要進(jìn)一步強(qiáng)化憑證管理方面的相關(guān)制度，以防止相關(guān)工作人員利用職務(wù)便利更改金額的現(xiàn)象發(fā)生。在企業(yè)的內(nèi)部管理中，難免會(huì)遇到一些困難和問(wèn)題，比如部分會(huì)計(jì)人員利用工作便利私自更改發(fā)票金額從中貪污相應(yīng)款項(xiàng)等問(wèn)題。

2.存在著票據(jù)不一致、無(wú)證無(wú)賬的現(xiàn)象。企業(yè)中通常設(shè)有出納人員和收款人員，部分出納人員和收款人員在工作中利用工作便利將部分現(xiàn)金占為己有，不給付款方開(kāi)據(jù)票據(jù)，甚至干脆不記賬，也不報(bào)賬。甚至還有的出納和收款人利用票據(jù)假?gòu)?fù)寫(xiě)或者套寫(xiě)金額貪污差額，使票據(jù)不一致，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的損失。

三、銀行存款收支業(yè)務(wù)管理方面存在不足

（一）出納員私改銀行賬單。部分企業(yè)存在著出納人員自私將銀行賬單更改然后提現(xiàn)的現(xiàn)象，雖然改過(guò)的賬單和銀行存款日記賬單上的數(shù)額相同，卻難以隱藏銀行存款減少的實(shí)際。

（二）私自出借支票。部分企業(yè)存在著會(huì)計(jì)私自將支票和匯票等借給他人或者轉(zhuǎn)讓給其他單位用于結(jié)算，如此一來(lái)，被借用者或者被轉(zhuǎn)讓者就可以使用借出者所在企業(yè)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)從中謀取私利，這將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。

（三）多頭開(kāi)戶、截留公款。部分企業(yè)出現(xiàn)過(guò)會(huì)計(jì)人員利用企業(yè)印章在其他銀行開(kāi)戶，把企業(yè)收入款項(xiàng)存到此戶頭，等企業(yè)期末再存回企業(yè)賬號(hào)，把期間的利息占為己有。

四、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的有效對(duì)策

（一）提高職業(yè)道德

良好的職業(yè)道德是企業(yè)進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制的最基本前提，只有當(dāng)員工具備了理想的職業(yè)道德素質(zhì)，企業(yè)才能真正實(shí)現(xiàn)貨幣資金的內(nèi)部控制。因此，作為企業(yè)員工，我們要盡職盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)正直、遵規(guī)守矩，嚴(yán)格依照道德標(biāo)準(zhǔn)和法律標(biāo)準(zhǔn)行事，不做違背道德和法律的事情。當(dāng)然，管理層的人員也理應(yīng)如此，必須要嚴(yán)格要求自己，依照法律和道德準(zhǔn)則行事，為企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制貢獻(xiàn)自己的綿薄之力。

（二）實(shí)行崗位輪換制

要想有效的進(jìn)行企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制首先必須要保證同一個(gè)會(huì)計(jì)人員在一個(gè)崗位的時(shí)間不能太長(zhǎng)，即，實(shí)行崗位輪換制，以有效的避免會(huì)計(jì)人員熟悉業(yè)務(wù)規(guī)律后改賬貪污等行為發(fā)生，能夠有效的規(guī)避企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)。此外，當(dāng)換位進(jìn)行輪換交接時(shí)，要在企業(yè)備查簿中登記所有票據(jù)并由交接雙方簽字蓋章，以使雙方明確責(zé)任，避免作假現(xiàn)象的發(fā)生，日后一旦出現(xiàn)什么問(wèn)題也能有針對(duì)性的追求責(zé)任。另外，要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行突查和定期的徹查，以防止相關(guān)人員投機(jī)取巧、違規(guī)作假，以防止挪用公款和賬款不符等現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）強(qiáng)化企業(yè)貨幣資金的監(jiān)督控制

第一，行業(yè)協(xié)會(huì)和企業(yè)財(cái)政部門(mén)要在不斷健全法制法規(guī)的前提下施行一定的內(nèi)部控制措施，以使內(nèi)部控制效果得到提升，可以強(qiáng)制注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)審，以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平得到保障。第二，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要的作用，它是企業(yè)實(shí)行貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督的有效方法。因此，企業(yè)要定期的對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的健全性進(jìn)行審查，對(duì)貨幣資金內(nèi)部控的有效性和符合性進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)的將存在的漏洞篩查出來(lái)，及時(shí)的制定應(yīng)對(duì)措施，以使企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制制度不斷的完善。

（四）加強(qiáng)票據(jù)管理和銀行存款控制

企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)對(duì)貨幣資金的有效內(nèi)部控制，則必須要嚴(yán)格管理票據(jù)，并對(duì)銀行存款進(jìn)行嚴(yán)格控制。定期核對(duì)發(fā)票和收據(jù)等票據(jù)，嚴(yán)密排查有無(wú)作假，一旦發(fā)現(xiàn)作假嚴(yán)格懲罰相關(guān)負(fù)責(zé)人；嚴(yán)查企業(yè)所有銀行存款戶的相關(guān)信息，包括開(kāi)設(shè)、管理和終止，必須要看到正式的審批手續(xù)并將其記錄在案保存，嚴(yán)格限制銀行賬戶和支票的使用，不得借出，不得開(kāi)空頭支票，公款不得以個(gè)人名義存入銀行。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)在貨幣資金內(nèi)部控制的過(guò)程中存在著現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理方面和銀行存款收支業(yè)務(wù)管理方面的不足，這就需要企業(yè)加強(qiáng)票據(jù)管理和銀行存款控制、強(qiáng)化企業(yè)貨幣資金的監(jiān)督控制、實(shí)行崗位輪換制以及提高職業(yè)道德等。（作者單位為山西高河能源有限公司）