銀行存款與其他貨幣資金管理與核算

張凌

摘 要：隨著社會(huì)的發(fā)展人們對(duì)于經(jīng)濟(jì)概念的理解也愈加深入，因此對(duì)于會(huì)計(jì)需求與要求也就越來(lái)越大。會(huì)計(jì)作為一個(gè)被稱(chēng)作“永不過(guò)時(shí)”的專(zhuān)業(yè)的確有著其他專(zhuān)業(yè)所不具備的重要作用。會(huì)計(jì)不僅是起到一個(gè)對(duì)于資產(chǎn)和債務(wù)流動(dòng)進(jìn)行記錄的任務(wù)，還同時(shí)起著對(duì)于資金管理和監(jiān)察作用。其工作內(nèi)容不僅要為了單位本身的利益負(fù)責(zé)還要嚴(yán)格地遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為國(guó)家的稅收和企業(yè)的投資者應(yīng)該享有的權(quán)益負(fù)責(zé)。在會(huì)計(jì)核算科目當(dāng)中銀行存款與其他貨幣資金是兩個(gè)重要的資產(chǎn)核算科目，這兩個(gè)科目數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性直接影響到一個(gè)單位的根本利益，并且在會(huì)計(jì)工作當(dāng)中對(duì)于這兩個(gè)科目的接觸也是相對(duì)頻繁一些的。

關(guān)鍵詞：銀行存款；其他貨幣資金；管理；核算

在會(huì)計(jì)的日常管理工作中尤其是目前我國(guó)已經(jīng)全面實(shí)施了“資產(chǎn)負(fù)債法”來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算之后，會(huì)計(jì)本身對(duì)于銀行存款和其他貨幣資金的接觸次數(shù)和深度都在不斷增加。在這樣的條件下如何做好銀行存款與其他貨幣資金的管理與核算問(wèn)題已經(jīng)是一個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)迫在眉睫的問(wèn)題了。兩者都屬于資產(chǎn)類(lèi)科目并且其直接反應(yīng)了一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)情況同時(shí)也是投資者想要分辨企業(yè)是否具有投資價(jià)值的重大依據(jù)。當(dāng)然在資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)中銀行存款與其他貨幣資金不會(huì)被直接列入其中，而是將銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金與其他貨幣資金三項(xiàng)一同包含在貨幣資金這一大科目下。在一般情況下貨幣資金的多少在某種程度上就能夠反應(yīng)一個(gè)企業(yè)的根基如何，因此作為一名會(huì)計(jì)如何對(duì)銀行存款與其他貨幣資金進(jìn)行管理從而使其能夠更加精準(zhǔn)地反映在企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況中，并且能夠使得企業(yè)的根基更加雄厚是一個(gè)會(huì)計(jì)從業(yè)者必須思考的問(wèn)題。下面筆者將通過(guò)自身多年的會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)為大家來(lái)分析一下銀行存款與其他貨幣自己的管理與核算問(wèn)題。

一、銀行存款管理與核算中容易出現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)策

銀行存款管理與核算是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中相當(dāng)重要的組成部分，在過(guò)往我國(guó)對(duì)于企業(yè)的管理相對(duì)嚴(yán)格，對(duì)于企業(yè)實(shí)際保有的庫(kù)存現(xiàn)金有著嚴(yán)格的限制，其庫(kù)存現(xiàn)金量直接與企業(yè)本身的規(guī)模和實(shí)際使用現(xiàn)金量的統(tǒng)計(jì)密切相關(guān)，因此企業(yè)大部分的資金都會(huì)被存放在銀行里。也因此會(huì)計(jì)科目中的“銀行存款”科目顯得尤為重要。如今雖然國(guó)家放寬了對(duì)于企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金額度的限制但是由于企業(yè)的習(xí)慣以及出于對(duì)資金的安全性考慮，大部分企業(yè)還是選擇將大量的資金存入企業(yè)的開(kāi)戶銀行當(dāng)中。這種習(xí)慣使得會(huì)計(jì)必須重視“銀行存款”這一科目。下面筆者就來(lái)為大家分析一下銀行存款科目在管理和核算過(guò)程中容易出現(xiàn)的問(wèn)題。

1.銀行存款數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性問(wèn)題

銀行為了方便企業(yè)更加準(zhǔn)確地了解自身的銀行存款情況，也為了銀行本身的管理一般都會(huì)有企業(yè)對(duì)賬制度，即企業(yè)與銀行會(huì)在一定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行對(duì)賬以此保證銀行存款數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。但是這種方式雖然在一定程度上能避免銀行或企業(yè)會(huì)計(jì)因人為原因而造成的銀行存款數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，但卻不是那么有效的。在銀行存款的核算當(dāng)中有兩種現(xiàn)象經(jīng)常會(huì)導(dǎo)致銀行存款的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高。

（1）銀行已處理企業(yè)未收到銀行通知

銀行存款相關(guān)的業(yè)務(wù)一般包括：銀行匯票、銀行本票、現(xiàn)金存取、支票。在這些業(yè)務(wù)當(dāng)中由于本票、支票都具有無(wú)條件付款的特性其付款時(shí)間并不受銀行和企業(yè)本身所控制所以持票人在將兩者承兌后銀行就會(huì)按照規(guī)則記錄下來(lái)，但是銀行和企業(yè)之間溝通卻不是實(shí)時(shí)的，二者之間通常都會(huì)有一定的延遲，這樣就很可能造成銀行實(shí)際存款額度與企業(yè)本身所記載的銀行存款數(shù)據(jù)不相符。兩者之間的這種數(shù)量不符雖然不會(huì)造成太大的麻煩但是卻也會(huì)使得會(huì)計(jì)核算工作變得略顯緩慢。

（2）銀行未處理企業(yè)已入賬

在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中銀行與企業(yè)之間會(huì)簽署許多第三方協(xié)議，這些協(xié)議規(guī)定在一定情況下第三方只要出具相應(yīng)的資料銀行可以不通過(guò)企業(yè)直接向第三方劃撥資金。這樣的情況很可能會(huì)造成企業(yè)收到了相關(guān)預(yù)交款項(xiàng)的通知并且已經(jīng)授權(quán)銀行可以進(jìn)行轉(zhuǎn)賬操作但是銀行卻因?yàn)橐欢ǖ脑虿⑽醇皶r(shí)轉(zhuǎn)賬，導(dǎo)致企業(yè)的賬目所記錄的金額與銀行的實(shí)際存款金額出現(xiàn)出入，造成兩者不統(tǒng)一。

2.銀行存款問(wèn)題的解決方法

對(duì)于上述的兩種銀行存款問(wèn)題，最好的解決方案就是建立銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以有效地調(diào)節(jié)銀行實(shí)際存款與企業(yè)賬目的銀行存款科目數(shù)據(jù)不相符的狀況。但是需要注意的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只能作為一種會(huì)計(jì)處理賬務(wù)的手段而不能作為會(huì)計(jì)憑證，因此銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是一種為了能更加直觀地統(tǒng)計(jì)銀行存款數(shù)據(jù)的輔助手段應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作當(dāng)中。

二、銀行存款管理及核算的意義

銀行存款科目是一個(gè)直接與出納息息相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。對(duì)于銀行存款科目的管理和核算能夠在最大程度上真實(shí)準(zhǔn)確地反映出一個(gè)企業(yè)的銀行存款情況從而保證出納信息的準(zhǔn)確性和安全性。在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作當(dāng)中，對(duì)于銀行業(yè)務(wù)一般都是由出納進(jìn)行，其中包括支票的填寫(xiě)和先進(jìn)的領(lǐng)取都是由出納完成的，會(huì)計(jì)本身是不接觸現(xiàn)金的。在這樣的情況下就容易滋生出納的貪腐問(wèn)題，很多出納利用職務(wù)的便利私自截留銀行存款收入、重復(fù)制作銀行存款支出款項(xiàng)、涂改轉(zhuǎn)帳支票日期等等手段，從而達(dá)到貪污公款的目的。而銀行存款的管理及核算能夠最大陳堵上杜絕這一問(wèn)題，會(huì)計(jì)雖然不能直接接觸現(xiàn)金但是卻可以通過(guò)賬目的核算和銀行對(duì)賬單最真實(shí)的信息再利用銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)獲取真是的企業(yè)銀行存款信息，從而防止出納的貪污行為。不僅如此，一個(gè)企業(yè)的銀行存款的管理與核算也是可以對(duì)企業(yè)本身的資產(chǎn)管理提供一個(gè)更加可靠真實(shí)的數(shù)據(jù)，從而降低財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

三、其他貨幣資金管理與核算存在的問(wèn)題及對(duì)策

其他貨幣資金是小企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金不同于銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金之處在于，銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金一般都有專(zhuān)門(mén)的用途和特定的存放地點(diǎn)。如銀行匯票存款，只能用于銀行匯票的結(jié)算款項(xiàng)，不能再作其他用途使用，而且這部分存款也不能存放在小企業(yè)的基本存款賬戶之中，因此，在會(huì)計(jì)上必須進(jìn)行單獨(dú)的核算與管理。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款、在途貨幣資金等。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的小企業(yè)，發(fā)生的國(guó)際信用證保證金存款，也屬于其他貨幣資金的范圍。其他貨幣資金必須按照國(guó)家的現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算辦法及有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格進(jìn)行管理。為了單獨(dú)反映其他貨幣資金的收入、付出和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶進(jìn)行核算。該賬戶為資產(chǎn)類(lèi)賬戶，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)；貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)；期末借方余額，反映其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)。該賬戶應(yīng)按其他貨幣資金的具體組成內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

1.會(huì)計(jì)人員對(duì)其他貨幣資金的概念認(rèn)識(shí)不清

其他貨幣資金這一科目在一般的企業(yè)所用的時(shí)候雖然不少但是也僅僅是幾個(gè)常用科目，例如外敷存款、銀行匯票、存出投資款等，對(duì)于一些相對(duì)偏門(mén)的科目例如信用看存款、在途貨幣等卻相對(duì)陌生，在這樣的情況下，一旦發(fā)生了與其相關(guān)的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員往往會(huì)不知所措或是錯(cuò)入了別的科目，這樣的情況根本原因還是在于會(huì)計(jì)人員對(duì)于其他貨幣資金的概念并不清晰所導(dǎo)致的。

2.不按規(guī)定用途使用其他貨幣資金

對(duì)于其他貨幣資金的概念不清楚導(dǎo)致許多企業(yè)在使用其他貨幣資金時(shí)不清楚其他貨幣資金的相關(guān)規(guī)定，對(duì)其他貨幣資金濫用，例如“外敷存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”都這其特殊的用途并不能挪作他用。

3.其他貨幣資金管理與核算存在問(wèn)題的對(duì)策

其實(shí)對(duì)于其他貨幣資金當(dāng)中出現(xiàn)的這些問(wèn)題無(wú)外乎還是對(duì)于其他貨幣資金這一概念的模糊，只需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員相關(guān)方面的培訓(xùn)使得其能夠更精準(zhǔn)地對(duì)其他貨幣資金進(jìn)行核算即可。

四、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于會(huì)計(jì)而言做好銀行存款與其他貨幣資金的管理與核算工作有著極為重要的意義，無(wú)論是為了防止財(cái)務(wù)貪污問(wèn)題，還是減小財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)都應(yīng)當(dāng)將這一問(wèn)題重視起來(lái)從而使得財(cái)務(wù)工作能夠更好地為企業(yè)服務(wù)。

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