民辦學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度研究

黃杏萍

摘 要：本文先闡述民辦學(xué)校加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)預(yù)防財(cái)務(wù)分析風(fēng)險(xiǎn)、防范營(yíng)私腐敗的重要性，然后就學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全、監(jiān)督工作不到位、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低等問(wèn)題進(jìn)行深入分析，并提出相應(yīng)的解決措施，如完善內(nèi)部控制的制度，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)及內(nèi)控意識(shí)等，以促進(jìn)民辦學(xué)校健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民辦學(xué)校；內(nèi)部控制；問(wèn)題與對(duì)策

一、提高民辦學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性

1.民辦學(xué)校尋求自身發(fā)展的客觀需要

隨著民辦學(xué)校規(guī)模日益擴(kuò)大，辦學(xué)形式豐富多樣，學(xué)校資金籌集渠道擴(kuò)大，學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理日益復(fù)雜，由此加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就顯得尤為重要。提高民辦學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是民辦學(xué)校運(yùn)行、教學(xué)、管理等活動(dòng)順利開(kāi)展的重要保障。同時(shí)，它是學(xué)校財(cái)務(wù)管理得以實(shí)施的重要依據(jù)，通過(guò)科學(xué)高效的內(nèi)部控制管理，可以提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、有效性，保證學(xué)校各項(xiàng)資產(chǎn)的安全與運(yùn)行，提升學(xué)校的管理水平和社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)學(xué)校健康持續(xù)發(fā)展。

2.民辦學(xué)校預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇

在民辦學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益紛繁復(fù)雜的形勢(shì)下，學(xué)校財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、資金挪用、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，民辦學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐年提升，給學(xué)校帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。在當(dāng)下激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，民辦學(xué)校應(yīng)不斷增強(qiáng)財(cái)產(chǎn)防范意識(shí)，并結(jié)合自身發(fā)展的特點(diǎn)，架構(gòu)切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，降低學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率，使學(xué)校財(cái)務(wù)工作得以正常有序開(kāi)展。

3.民辦學(xué)校防范營(yíng)私腐敗的現(xiàn)實(shí)需要

民辦學(xué)校在教育改革形勢(shì)下發(fā)展迅猛，其資金來(lái)源、資金使用等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及學(xué)?？蒲薪虒W(xué)、物資購(gòu)買(mǎi)、基礎(chǔ)建設(shè)、后勤基建等方方面面，且涉及的人員從學(xué)校管理者到財(cái)務(wù)人員、普通員工等，同時(shí)資金籌集及使用的環(huán)節(jié)繁多，沒(méi)有完善的內(nèi)部控制機(jī)制容易滋生腐敗，給學(xué)校造成難以預(yù)估的損失。民辦學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能在學(xué)校各部門(mén)及崗位間形成互相監(jiān)督的管理體系，具有較強(qiáng)的約束性，嚴(yán)格規(guī)范相關(guān)工作人員的行為，防止貪污腐敗發(fā)生，保證資金規(guī)范有序的籌集和使用。

二、民辦學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在問(wèn)題分析

隨著我國(guó)對(duì)教育事業(yè)的高度重視及其蓬勃發(fā)展，民辦學(xué)校日益被人們熟知認(rèn)可并初具規(guī)模。但受到自身管理體系及外部因素的影響，民辦學(xué)校中內(nèi)控管理問(wèn)題日益突出，具體分析如下。

1.財(cái)務(wù)制度不完善，職責(zé)權(quán)限不清楚

我國(guó)缺乏對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系統(tǒng)一化、規(guī)范化規(guī)定，民辦學(xué)校管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)知不足，致使民辦學(xué)校財(cái)務(wù)制度不完善，效用難以發(fā)揮。民辦學(xué)校在不完善的財(cái)務(wù)制度下運(yùn)行，常出現(xiàn)購(gòu)買(mǎi)用品、固定資產(chǎn)等沒(méi)有專(zhuān)人驗(yàn)收，出庫(kù)沒(méi)有出庫(kù)單，低值易耗品領(lǐng)用沒(méi)有領(lǐng)用單，辦公用品浪費(fèi)嚴(yán)重等現(xiàn)象。

民辦學(xué)校受編制限制、資金緊張等因素的影響，實(shí)際工作中崗位設(shè)定不合理或一人身兼多職的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。譬如，民辦學(xué)校中出納同時(shí)擔(dān)任稽核、檔案保管、賬目登記等工作；一人授權(quán)處理貨幣資金使用業(yè)務(wù)全過(guò)程等。民辦學(xué)校職務(wù)職位沒(méi)有做到充分分離，運(yùn)行中會(huì)極易產(chǎn)生腐敗行為，勢(shì)必會(huì)阻礙學(xué)校有序順暢的發(fā)展。

2.監(jiān)督工作不到位，缺乏有效的監(jiān)督

民辦學(xué)校中監(jiān)督體系尚不夠健全，學(xué)校內(nèi)各職能部門(mén)及崗位間監(jiān)督工作不明確且執(zhí)行力不到位，導(dǎo)致學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作只停留在表面。就財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計(jì)來(lái)講，有不少的民辦學(xué)校根本沒(méi)設(shè)置該機(jī)構(gòu)，即使設(shè)置了也大多停留在就賬論賬層面上，難以發(fā)現(xiàn)學(xué)校運(yùn)行中的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，很難起到監(jiān)督作用。

再則，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)立獨(dú)立性差，審計(jì)人員由民辦學(xué)校管理層任命并受其管理，審計(jì)工作時(shí)會(huì)受管理層意愿的影響，使得內(nèi)部審計(jì)流于形式。同時(shí)，民辦學(xué)校缺少外界部門(mén)和社會(huì)人士的監(jiān)督，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展不順利。此外，民辦學(xué)校內(nèi)部人員職權(quán)的分配不明確，一人多職多崗，徇私腐敗常會(huì)發(fā)生，大大削弱了監(jiān)督力度，給學(xué)校帶來(lái)重大損失。

3.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高，財(cái)會(huì)隊(duì)伍亟待建設(shè)

大多民辦學(xué)校在人事招聘、崗評(píng)機(jī)制、人員安排等存在問(wèn)題，致使學(xué)校里財(cái)會(huì)人員素質(zhì)普遍較低。民辦學(xué)校中會(huì)計(jì)人員大多停留在以往“報(bào)賬型”的工作模式，觀念陳舊，缺乏知識(shí)更新；財(cái)務(wù)工作還停留在記賬階段，沒(méi)發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的功能，事前沒(méi)有重視財(cái)務(wù)預(yù)算，事后沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)分析，學(xué)校內(nèi)部出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)漏洞時(shí)很難查到問(wèn)題根源。

民辦學(xué)校的財(cái)務(wù)經(jīng)理不能明確財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)且缺乏“經(jīng)營(yíng)型”的工作理念，僅把財(cái)務(wù)管理看作是資金的籌集、分配、使用，很難看到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；出納人員將工作看作是點(diǎn)鈔票、填支票、跑銀行而已，被動(dòng)接受工作指令。顯而易見(jiàn)，民辦學(xué)校財(cái)務(wù)人員素質(zhì)已然不能滿(mǎn)足學(xué)校未來(lái)發(fā)展的需要，財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)也需緊跟民辦學(xué)校發(fā)展進(jìn)程。

三、民辦學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)策探討

1.完善學(xué)校內(nèi)部控制，明確崗位的職權(quán)

加強(qiáng)民辦學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)需在學(xué)校財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部的控制。民辦學(xué)校應(yīng)該組織學(xué)習(xí)和調(diào)研優(yōu)秀行業(yè)的內(nèi)控制度，并結(jié)合自身?xiàng)l件，制定出適用于民辦學(xué)校內(nèi)部制度規(guī)范的文件，才能使得學(xué)校工作更加順利地進(jìn)行。

民辦學(xué)校應(yīng)基于財(cái)務(wù)管理的過(guò)程進(jìn)行內(nèi)部控制的具體實(shí)施，包括財(cái)務(wù)人員職責(zé)權(quán)限的明確、財(cái)務(wù)崗位分離及輪崗制度、審計(jì)監(jiān)督權(quán)限等。民辦學(xué)校內(nèi)部控制體系應(yīng)該擴(kuò)展到全校所有部門(mén)，其日常經(jīng)營(yíng)中所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)要在嚴(yán)格的內(nèi)控體系下進(jìn)行，最大程度杜絕舞弊并最大限度降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

民辦學(xué)校應(yīng)做到財(cái)務(wù)崗位權(quán)責(zé)清晰，明確每個(gè)財(cái)務(wù)人員職責(zé)，制作考核和績(jī)效考評(píng)制度，嚴(yán)格把關(guān)財(cái)務(wù)人員的流動(dòng)，能有效避免業(yè)務(wù)的交叉和監(jiān)督的空白?？偠灾轿患訌?qiáng)民辦學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能降低風(fēng)險(xiǎn)損失，保障學(xué)校有效運(yùn)營(yíng)。

2.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度

民辦學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制能加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部的監(jiān)督，而加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)督力度是提高民辦學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效手段。民辦學(xué)校建立責(zé)任負(fù)責(zé)制，權(quán)利與義務(wù)對(duì)等，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中事件屬于誰(shuí)誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)就要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，強(qiáng)化監(jiān)督力度。且對(duì)學(xué)校內(nèi)財(cái)務(wù)工作人員職權(quán)進(jìn)行分離，防范營(yíng)私舞弊現(xiàn)象發(fā)生。民辦學(xué)校設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)和審計(jì)團(tuán)隊(duì)，明確其審批權(quán)限，確保其監(jiān)督的有效性。

同時(shí)規(guī)范對(duì)日常事務(wù)的核算，應(yīng)定期開(kāi)展校內(nèi)財(cái)務(wù)賬目的查詢(xún)，賬目匯總回報(bào)等，若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需要及時(shí)更正。同時(shí)也要重視對(duì)學(xué)校發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程事前事中事后環(huán)節(jié)的把控監(jiān)督，指出財(cái)務(wù)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真糾正財(cái)務(wù)管理方面的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。

3.提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，推動(dòng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)

民辦學(xué)校要突破自身局限，引入科學(xué)的管理與招聘模式，重視財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的提升和財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)。

首先，民辦學(xué)校要基于擇優(yōu)招聘原則，選用高素質(zhì)人員補(bǔ)充學(xué)校財(cái)會(huì)人員空缺，推動(dòng)民辦學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與實(shí)施。

其次，民辦學(xué)校應(yīng)采取多種培訓(xùn)方式對(duì)財(cái)務(wù)工作者進(jìn)行科學(xué)規(guī)范的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)能力和素質(zhì)水平。如：依規(guī)矩辦事，履行財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，要有原則性，還應(yīng)該將內(nèi)控的思想融入管理工作。民辦學(xué)校財(cái)務(wù)工作者的素質(zhì)得到切實(shí)全面提升，從而能在實(shí)踐中游刃有余地從事財(cái)務(wù)管理工作，使得民辦學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作得以提高改善。

四、結(jié)語(yǔ)

民辦學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立，能提升學(xué)校財(cái)務(wù)管理的水平和質(zhì)量，能降低學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與損失，能優(yōu)化配置學(xué)校資源，對(duì)于民辦學(xué)校健康持續(xù)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。但就當(dāng)前民辦學(xué)校運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況而言，民辦學(xué)校還需不斷探索，不斷完善，結(jié)合學(xué)校自身實(shí)際發(fā)展情況切實(shí)建立符合未來(lái)發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，推動(dòng)民辦學(xué)校朝著更積極方面發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：王文龍）