吉林省稅收增長(zhǎng)的因素分析

于淞瀠

摘 要：本文通過(guò)對(duì)多個(gè)影響稅收收入的理論進(jìn)行深入分析，在此基礎(chǔ)上選擇商品零售價(jià)格指數(shù)、財(cái)政支出以及工資總額作為對(duì)1996年到2016年期間吉林省稅收收入的主要影響的因素，建立起相應(yīng)的計(jì)量模型，并利用軟件來(lái)對(duì)該模型進(jìn)行實(shí)證分析，得出多元回歸模型，最終對(duì)其參數(shù)進(jìn)行檢驗(yàn)與修正。

關(guān)鍵詞：工資總額；財(cái)政支出；稅收；計(jì)量；思考

文章編號(hào)：1004-7026（2018）02-0093-02 中國(guó)圖書(shū)分類號(hào)：F224 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1 研究背景

作為國(guó)家財(cái)政收入的根本所在，稅收對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響極為顯著。目前獲取財(cái)政收入的方式多種多樣，政府是收稅的主體，始終堅(jiān)持以取之于民，用之于民為基本原則。經(jīng)濟(jì)發(fā)展是稅收的基本保障，反之，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到促進(jìn)作用，充分體現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)的相互性。

隨著我國(guó)改革開(kāi)放進(jìn)程的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)入到新的階段，一系列變革使吉林省的財(cái)政收支狀況也隨之發(fā)生了重大變化，稅收收入從1996的5 126.88萬(wàn)元，到2016年已增長(zhǎng)到119 175.31萬(wàn)元。而稅收作為財(cái)政收入的重要組成部分，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著重要的角色。為了對(duì)1996年到2016年期間吉林省稅收增長(zhǎng)的主要影響因素進(jìn)行深入分析，并對(duì)吉林省在未來(lái)數(shù)年內(nèi)的稅收增長(zhǎng)趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，在本次研究中采用實(shí)證分析的方法，并構(gòu)建起了相應(yīng)的計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型。

稅收收入的影響因素是多種多樣的，通過(guò)詳細(xì)分析將關(guān)鍵影響因素總結(jié)如下：①?gòu)暮暧^經(jīng)濟(jì)出發(fā)，伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收收入隨之增加，通過(guò)工資總額能夠切實(shí)反映出經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平。②公共財(cái)政的需求，稅收是國(guó)家財(cái)政的重要保障，經(jīng)濟(jì)發(fā)展、公共保障與國(guó)家財(cái)政密切相關(guān)，因此，當(dāng)年的預(yù)算支出對(duì)公共財(cái)政的需求變化，對(duì)國(guó)家稅收產(chǎn)生十分重要的影響。③物價(jià)水平。我國(guó)始終堅(jiān)持以流轉(zhuǎn)稅和所得稅相結(jié)合的符合稅制體制，以現(xiàn)行價(jià)格為衡量標(biāo)準(zhǔn)的工資總額及經(jīng)營(yíng)者收入水平都將受到物價(jià)的極大影響。

2 模型設(shè)定

2.1 變量選取

為了能夠更加準(zhǔn)確真實(shí)地反映出吉林省的稅收增長(zhǎng)情況，對(duì)其主要影響因素進(jìn)行深入剖析，在本次研究中選取商品零售價(jià)格指數(shù)、財(cái)政支出以及工資總額作為主要經(jīng)濟(jì)變量，其中解釋變量有工資總額（主要用以表示整體上的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)情況，用X1表示）、財(cái)政支出（主要用于表示公共財(cái)政需求，用X2表示）、商品零售價(jià)格指數(shù)（主要用于表示物價(jià)水平，用X3表示）；被解釋變量為稅收收入（主要用以表示稅收變動(dòng)情況；用Y表示）。

2.2 模型數(shù)學(xué)形式的確定

通過(guò)采用線形圖和散點(diǎn)圖的方式，對(duì)被解釋變量各項(xiàng)稅收收入（Y）和解釋變量工資總額（X1）、財(cái)政支出（X2）和商品零售價(jià)格指數(shù)（X3）的關(guān)系進(jìn)行細(xì)致分析。通過(guò)分析得知，整體上各項(xiàng)稅收收入（Y）和工資總額（X1）、財(cái)政支出（X2） 和商品零售價(jià)格指數(shù)（X3）存在線性相關(guān)。同時(shí)，Y、X1、X2始終處于不斷增長(zhǎng)的狀態(tài)，但增長(zhǎng)速率并非一成不變的，尤其X3在不同年份存在水平波動(dòng)，因此，不同變量之間并非存在線性相關(guān)。

2.3 計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型的設(shè)定

根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，隨著工資總額（X1）、財(cái)政支出（X2）以及商品零售價(jià)格指數(shù)（X3）的穩(wěn)步增長(zhǎng)，稅收收入也隨之增加，因此X1、X2以及X3與Y之間呈正相關(guān)，據(jù)此我們可以構(gòu)建如下模型：

Y=ui+β1X1+β2X2+β3X3+β0

3 參數(shù)估計(jì)

通過(guò)軟件對(duì)吉林省1996-2016年的數(shù)據(jù)進(jìn)行參數(shù)估計(jì)，所得結(jié)果如下：

Y=-20 175.15 +0.116 256X1+0.328 244X2+161.7 194X3

（4014.272） （0.014272） （0.057060） （36.15149）

t=（-5.025855） （8.145729） （5.752629） （4.473381）

R2=0.999551 R2=0.999471 DW=1.648444 F=12601.92 n=21

4 模型檢驗(yàn)及修正

4.1 擬合優(yōu)度檢驗(yàn)

可絕系數(shù)R2=0.999551 R2=0.999471，由此可知，“商品零售價(jià)格指數(shù)”、“工資總額”、“財(cái)政支出”三個(gè)解釋變量能夠很好的解釋“各項(xiàng)稅收收入”被解釋變量的差異，也可以理解為本模型整體上對(duì)樣本數(shù)據(jù)擬合理想。

4.2 （方程總體顯著性檢驗(yàn)）F檢驗(yàn)

給定顯著性水平α=0.05，通過(guò)F分布表不難看出，自由度為k-1=2和n-k=18的臨界值Fα（2，18）=3.55，結(jié)合數(shù)據(jù)可得F=12601.92>Fα（2，18）=3.55，F(xiàn)值偏大，意味著x1，x2.x3與y存在明顯的相關(guān)性，認(rèn)為“商品零售價(jià)格指數(shù)”、“財(cái)政支出”和“工資總額”共同影響著“稅收收入”這一解釋變量。

4.3 （變量的顯著性檢驗(yàn)）t檢驗(yàn)

在5%的顯著水平下，自由度為21-3=18，Tα/2（18）=2.101，而商品零售價(jià)格指數(shù)、財(cái)政支出和工資總額對(duì)應(yīng)的t值4.47，5.75，8.15均大于臨界值。說(shuō)明回歸方程明顯，結(jié)論與上述一致。

4.4 計(jì)量經(jīng)濟(jì)意義檢驗(yàn)

多重共線性檢驗(yàn)。讓Y分別對(duì)做回歸。

實(shí)驗(yàn)結(jié)果表明，x2與x3的相關(guān)系數(shù)超過(guò)了0.93，即解釋變量之間是高度相關(guān)的。存在多重共線性。將各變量進(jìn)行對(duì)數(shù)變換，然后代入以下公式進(jìn)行計(jì)算。

lnY=β0+β1 lnX1+β2 lnX2+β3 lnX3+ui，

該模型 R2=0.998986 R2=0.998807，可決系數(shù)很高，表面模型在整體上擬合的非常好。F檢驗(yàn)值為5584.44明顯顯著，當(dāng)α=0.05時(shí)，Tα/2（21-3）=2.101，所有系數(shù)估計(jì)值高度顯著，模型估計(jì)結(jié)果說(shuō)明，假定其他變量不變，那么工資總額與稅收收入增長(zhǎng)呈正相關(guān)關(guān)系，增長(zhǎng)的比例為1：10.4；財(cái)政支出與稅收收入增長(zhǎng)也存在顯著的相關(guān)性，增長(zhǎng)比例為1：89.9，；商品零售價(jià)格指數(shù)與稅收收入之間的增長(zhǎng)比例為1：55.2%。所有解釋變量的符號(hào)與預(yù)期相一致，即財(cái)政支出，商品零售價(jià)格和工資總額與稅收成正相關(guān)。

5 模型應(yīng)用分析

本文基于eviews軟件揭示了影響吉林省稅收收入的主要因素，通過(guò)分析實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)可得知，工資總額與稅收收入為正相關(guān)。由此不難看出，伴隨著工資總額的不斷增加，稅收收入也將穩(wěn)步增長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展是國(guó)家財(cái)政收入的重要保障，伴隨著產(chǎn)出值的穩(wěn)定增長(zhǎng)，稅收也將不斷增加，這是最根本的影響因素。同時(shí)，財(cái)政與稅收呈現(xiàn)正比相關(guān)，因此，稅收伴隨著財(cái)政支出的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)。且系數(shù)為0.3282，其影響力遠(yuǎn)高于工資總額。導(dǎo)致這一現(xiàn)象的根本原因是：為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，吉林省始終堅(jiān)持?jǐn)U張性的財(cái)產(chǎn)政策不動(dòng)搖，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快，帶動(dòng)了各項(xiàng)稅收收入的增加，稅收總收入水平隨之增多。由此不難看出，物價(jià)指數(shù)的增加，則代表物價(jià)處于不斷上漲的狀態(tài)，各個(gè)銷售商的收入總額也將處于不斷增加的狀態(tài)，同時(shí)，稅收的征繳數(shù)額和稅收收入不斷提升。這一結(jié)論與相關(guān)學(xué)者的研究結(jié)果是完全一致的。但受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制因素的限制，政府宏觀調(diào)控能力尚且不足，職能發(fā)揮尚未完全落實(shí)，吉林省正處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型期，政府需要通過(guò)積極履行職能的方式來(lái)協(xié)調(diào)各方面的運(yùn)作，特別是要盡快優(yōu)化和調(diào)整轉(zhuǎn)軌時(shí)期的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。財(cái)政收入要兼顧稅收的適度性和稅收足額性。吉林省在實(shí)現(xiàn)本省經(jīng)濟(jì)發(fā)展和進(jìn)步的同時(shí)必須達(dá)到這兩個(gè)目標(biāo)，以此目標(biāo)為基礎(chǔ)，同時(shí)充分結(jié)合吉林省經(jīng)濟(jì)變化狀態(tài)，切實(shí)轉(zhuǎn)變稅收政策，開(kāi)始實(shí)行有“增”有“減”的“結(jié)構(gòu)性減稅”政策。具體措施如下：第一，刺激投資需求，加大對(duì)民間投資的關(guān)注，充分發(fā)揮民間投資的作用。如轉(zhuǎn)變稅收結(jié)構(gòu)，切實(shí)提升“消費(fèi)型”增值稅比重；切實(shí)降低企業(yè)所得稅對(duì)生產(chǎn)征稅的重要影響，切實(shí)促進(jìn)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的穩(wěn)步提升，工資據(jù)實(shí)列支選擇性更高，切實(shí)促進(jìn)企業(yè)盈利水平的穩(wěn)步提升；第二，刺激需求，加強(qiáng)稅收調(diào)整，重點(diǎn)加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅及消費(fèi)稅調(diào)整，促進(jìn)消費(fèi)，實(shí)現(xiàn)居民消費(fèi)能力的穩(wěn)步提升。在消費(fèi)稅方面，部分無(wú)消費(fèi)稅意義的項(xiàng)目予以削減或解除，切實(shí)降低部分稅目的稅率；第三，長(zhǎng)期處于無(wú)稅負(fù)、低稅負(fù)、稅收義務(wù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差距懸殊的部分進(jìn)行調(diào)整，切實(shí)增加財(cái)政支持力度。綜上所述，我們不難看出，伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收收入也將不斷增加；財(cái)政支出與稅收息息相關(guān)。因此，吉林省要始終堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為根本出發(fā)點(diǎn)，合理優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。如下所示：

（1）加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革，切實(shí)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的穩(wěn)步提升；

（2）切實(shí)發(fā)揮政府宏觀調(diào)控，合理優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。

長(zhǎng)久來(lái)看，伴隨著稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，社會(huì)福利水平也將受到極大影響，因此要合理評(píng)價(jià)稅收的影響性，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，合理調(diào)整稅收比例，維持在一個(gè)合理的水平上，切實(shí)發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用，加強(qiáng)稅收調(diào)整，完善稅收結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)生產(chǎn)、投資的積極性，促進(jìn)社會(huì)產(chǎn)品總量的合理有序增長(zhǎng)。

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