創(chuàng)新稅收管理研究

褚亞雙

國家的經(jīng)濟(jì)來源的一個(gè)主要方面就是財(cái)政稅收，它作為國家宏觀調(diào)控的一個(gè)重要手段兩發(fā)揮著重要作用。最近幾年時(shí)間我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展勢頭不減，綜合國力提升速度也與日加快，財(cái)稅收入增加額度較大，這無疑給當(dāng)前的我國稅收管理增加了難度。就現(xiàn)今稅牧管理看，一些傳統(tǒng)的管理方法也確實(shí)跟不_當(dāng)前社會發(fā)展的新形勢，管理體制的固化已經(jīng)對稅收管理帶來了一定的影響，因此必須以科學(xué)發(fā)展觀為理念創(chuàng)新稅收管理模式，這既有利于我國財(cái)政稅收持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，又促進(jìn)社會長治久安。本文結(jié)合當(dāng)前實(shí)際現(xiàn)狀，談幾點(diǎn)創(chuàng)新稅收管理的建議。

傳統(tǒng)稅收管理 問題 創(chuàng)新管理

我們都知道，財(cái)政預(yù)算是政府職能之中的一項(xiàng)尤為重要之職能，而在國家公共財(cái)政體制建設(shè)當(dāng)中財(cái)政預(yù)算管理又是一項(xiàng)最基本的內(nèi)容，由此說來，創(chuàng)新稅收管理模式以更好的適應(yīng)當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢是非常重要的。

稅收管理的涵義及影響因素

（1）稅收管理涵義

稅收管理指的是國家稅務(wù)征收機(jī)關(guān)遵循稅法還有征管法等一些與其有關(guān)的法律跟法規(guī)對稅款征收過程當(dāng)中實(shí)行的從組織還有管理及其檢查等諸項(xiàng)工作加以管理的總稱。廣義上來講，稅收征管涵蓋五個(gè)方面的內(nèi)容：管理服務(wù)是之、征收監(jiān)控是之、稅務(wù)稽查是之、稅收法制是之，稅務(wù)執(zhí)行是之，這五個(gè)方面是稅收管理的全部內(nèi)容。

（2）稅收管理的影響因素

影響依法納稅水平的因素主要有四個(gè)：

結(jié)構(gòu)復(fù)雜為其一、體系法制化為其二、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置為其三、其四為人力資源管理，這四個(gè)方面對稅收管理產(chǎn)生一定影響。

傳統(tǒng)稅收管理存在的問題分析

從現(xiàn)有的我國稅收管理模式上看，一些問題已經(jīng)顯現(xiàn)出來，比如說，管理人員對稅收管理重視度不夠、稅收管理體制不完善、稅收管理強(qiáng)制力偏弱等，這些問題急需解決。

（1）稅收管理體制完善性欠缺

縱觀傳統(tǒng)之稅收管理模式，不完善的地方很明顯，比如說監(jiān)督機(jī)制，以往稅收管理監(jiān)督機(jī)制的制定較為粗放，沒有形成完整的有效監(jiān)督機(jī)制，這一弊端帶來的問題即為財(cái)政稅收管理工作得不到有效控制，換言之就是可堅(jiān)持的原則沒有，即便有也缺乏可行性。

（2）稅收管理人員自身約束力不強(qiáng)

稅務(wù)部門多年來一直作為社會崗位的熱門職業(yè)而被局外人所羨慕、追崇，這在一定程度上也助長了從事稅收人員的虛榮心，一旦虛榮心達(dá)到一定程度就會影響對自己的約束力，以往在稅收管理者當(dāng)中，小貪小占事情不乏少數(shù)，這從另一個(gè)角度講也是管理缺乏約束機(jī)制造成的。

（3）稅收工作人為性較強(qiáng)

從目前稅收管理上看，管理規(guī)章大大多于法律，這就表明財(cái)政稅收相關(guān)管理者在管理上執(zhí)行的多是自己內(nèi)部的規(guī)章制度，而并非國家法律法規(guī)，這樣在工作過程當(dāng)中稅收管理者在行使管理權(quán)力方面就會過于自由化，從而導(dǎo)致稅收工作產(chǎn)生較強(qiáng)的人為性跟隨意性，與之相對應(yīng)的執(zhí)法公允性跟權(quán)威性就嚴(yán)重遭受損害。

稅收管理創(chuàng)新策略

（1）管理方式上的創(chuàng)新——管事跟管戶相結(jié)合

很顯然的看出，現(xiàn)在實(shí)行的稅收管理員制度已經(jīng)跟當(dāng)前稅收管理形勢相脫節(jié)，滿足不了現(xiàn)代稅收管理之需要，因此迫切需要在管理方式上進(jìn)行突破，管事跟管戶相結(jié)合便是最好的一種創(chuàng)新。。作為任何一級稅收管理者，必須對當(dāng)今新的形勢下稅收管理之內(nèi)涵還有外延都要有個(gè)充分的認(rèn)識，做到“三個(gè)結(jié)合”：其一是管事跟管戶相結(jié)合，其二是管理跟服務(wù)相結(jié)合，其三為屬地管理跟分類分級管理相結(jié)合，除此之外還要做到“兩分三相互”：“兩分”為第一是職能分解、第二是職權(quán)分開，“三相互”是，相互監(jiān)督、相互配合、相互制約。

（2）基礎(chǔ)管理上創(chuàng)新——實(shí)行“三化”管理

當(dāng)前的稅收管理現(xiàn)狀之一是信息化管稅建設(shè)還較薄弱，雖然在相關(guān)系統(tǒng)建設(shè)上已經(jīng)形成系統(tǒng)，但是在信息數(shù)據(jù)運(yùn)用上卻不是很理想。我們不難看出現(xiàn)代稅收管理提出的具體要求，也就是稅收征管必須實(shí)現(xiàn)“三化”：第一科學(xué)化，第二專業(yè)化，第三精細(xì)化?！叭惫芾硪彩钱?dāng)前稅收管理的基礎(chǔ)更是支撐。實(shí)際上稅收基礎(chǔ)管理的一個(gè)重點(diǎn)就是稅源管理，該項(xiàng)管理要求先以一般稅源做起，全面實(shí)現(xiàn)對稅源進(jìn)行管理，形成系統(tǒng)化的稅源管理；其次實(shí)行專業(yè)化稅源管理，分類分級進(jìn)行管理，還要對稅源管理質(zhì)量加以提高，提高途徑必然是通過納稅評估規(guī)范來實(shí)現(xiàn)。

（3）評估環(huán)節(jié)上創(chuàng)新——推行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

構(gòu)建并施行以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向之稅收管理流程，乃為實(shí)施稅源專業(yè)化管理之先導(dǎo)，主要環(huán)節(jié)有七個(gè)：第一個(gè)主要環(huán)節(jié)即為制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、第二個(gè)環(huán)節(jié)為風(fēng)險(xiǎn)信息采集、第三個(gè)環(huán)節(jié)就是風(fēng)險(xiǎn)分析識別、第四個(gè)環(huán)節(jié)為風(fēng)險(xiǎn)等級排序、第五個(gè)環(huán)節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、第六個(gè)環(huán)節(jié)為過程監(jiān)控，第七個(gè)環(huán)節(jié)即為績效考核。通過風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施將有限之征管資源得以優(yōu)先應(yīng)用，首先在風(fēng)險(xiǎn)高的納稅人上優(yōu)先應(yīng)用，其次在其領(lǐng)域中優(yōu)先應(yīng)用，對有著不一樣風(fēng)險(xiǎn)的納稅人實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施也必須是相異的。

同時(shí)還要明確基層管理分局的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)識別、征管資源配置和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方式，將納稅評估從日常管理中獨(dú)立出來，突出納稅評估的地位和效用。加強(qiáng)第三方信息采集和應(yīng)用，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部門密切協(xié)作，信息共享的內(nèi)外協(xié)作機(jī)制。

（4）服務(wù)上的創(chuàng)新——推行集約化辦稅服務(wù)

整合現(xiàn)行辦稅服務(wù)廳、地稅網(wǎng)站、電子稅務(wù)局、12366服務(wù)熱線等納稅服務(wù)資源，統(tǒng)一各類辦稅事項(xiàng)及辦理流程，優(yōu)化資源配置，將納稅人發(fā)起的所有涉稅申請事項(xiàng)統(tǒng)一納入辦稅服務(wù)廳集中受理，實(shí)行“前臺受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”的辦理機(jī)制。

（5）稽查環(huán)節(jié)的創(chuàng)新——實(shí)行外查內(nèi)促

改革屬地稽查模式，提升稅務(wù)稽查管理層級，增強(qiáng)稅務(wù)稽查的獨(dú)立性。調(diào)整充實(shí)稽查力量，發(fā)揮稽查懲處打擊作用，增強(qiáng)稽查威懾力。同時(shí)，要與納稅服務(wù)、日常管理、納稅評估相互依存、相互制約、相互促進(jìn)，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的專業(yè)化優(yōu)勢，外查內(nèi)促，提高納稅遵從。

（6）稅收人員管理創(chuàng)新——建立信用系統(tǒng)

隨著營改增的推進(jìn)，地稅部門的征管重點(diǎn)將主要面向自然人。依托信息系統(tǒng)建成自然人征管系統(tǒng)，對自然人納稅人按收入和資產(chǎn)實(shí)行分類管理，并依托政府大數(shù)據(jù)平臺，建立自然人稅收信用記錄庫，實(shí)現(xiàn)與個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通，不斷提高自然人稅收征管水平。

[1]姜敏，大數(shù)據(jù)背景下的稅收管理創(chuàng)新，稅收經(jīng)濟(jì)研究，2017

[2]李安澤，地方稅收管理與創(chuàng)新，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2008

[3]朱彥南，試論如何創(chuàng)新我國財(cái)政稅收管理體制，新經(jīng)濟(jì)，2015