淺析如何提高注冊會計師自身執(zhí)行質(zhì)量

張雅立

注冊會計師行業(yè)近年來快速發(fā)展，執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題層出不窮，如何提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量成為問題之關(guān)鍵，同時各方均意識到執(zhí)監(jiān)質(zhì)量是注冊會計師安身立命之本，是會計師事務(wù)所發(fā)展壯大至所在。

注冊會計師 執(zhí)業(yè)規(guī)劃 執(zhí)業(yè)質(zhì)量

中國注冊會計師協(xié)會將2018年作為全行業(yè)“質(zhì)量提升年”，中注協(xié)從以下三方面進一步明確注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的重要性，一是進一步聚焦具體問題，在總結(jié)2017年主題年活動成效的基礎(chǔ)上，堅持問題導(dǎo)向，對標(biāo)監(jiān)管部門、注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的問題，著力查擺質(zhì)量建設(shè)短板弱項。二是進一步聚焦解決突出問題，認真梳理查擺突出問題，結(jié)合實際抓重點和關(guān)鍵，精準發(fā)力，集中治理。三是進一步聚焦督導(dǎo)落實，通過開展幫扶、整改情況“回頭看”等方式，重點督導(dǎo)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題整改，以黨的嚴明紀律推進任務(wù)落實。

筆者在會計師事務(wù)所從業(yè)8年，深刻體會到無論是委托方還是協(xié)會對執(zhí)業(yè)質(zhì)量的要求，都在發(fā)生著翻天覆地的變化，執(zhí)業(yè)質(zhì)量是審計工作的靈魂之所在，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，各方對審計工作和審計質(zhì)量也提出了新的更高更嚴格的要求，如何才能更好地做好新形勢下全面提升審計質(zhì)量，以讓審計工作適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展，筆者從以下幾方面與大家分享從業(yè)人員如何提高自身層面執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

量變—用知識武裝自己

提高注冊會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，必須要提高事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，尤其是中小所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高最重要的是提高執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)，尤其是注冊會計師自身的素質(zhì)。執(zhí)業(yè)人員除了要有較強的專業(yè)業(yè)務(wù)能力，要熟悉會計、審計、法律、稅務(wù)、企業(yè)戰(zhàn)略、財務(wù)管理等領(lǐng)域的相關(guān)知識，還應(yīng)具備高水平的職業(yè)判斷能力、溝通協(xié)調(diào)能力、遇事應(yīng)變處理能力。

客觀來說，具備高素質(zhì)的審計團隊對項目的整體把握度高，執(zhí)業(yè)質(zhì)量也高。執(zhí)業(yè)人員不僅僅要依托協(xié)會、事務(wù)所的培訓(xùn)來提升自身能力，更應(yīng)該通過自我提升、自主學(xué)習(xí)與研究，這樣從根本上實現(xiàn)審計質(zhì)量的有效提升。

注冊會計師行業(yè)是個知識量涉及面廣又大的行業(yè)，那么必然高標(biāo)準的要求執(zhí)業(yè)人員行行精，面面到，就需要我們執(zhí)業(yè)人員像海綿一樣從各方大量的吸收信息，整理歸納形成自己的知識體系；需要執(zhí)業(yè)人員通過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)掌握扎實的專業(yè)知識，杜絕“懶得動腦，懶得下功夫、態(tài)度敷衍”的作風(fēng)，同時要不斷的進行知識的更新與換代，注重對自身執(zhí)業(yè)道德素養(yǎng)的提高，加強對審計技術(shù)與方法的研究，切不可僅憑“經(jīng)驗”，要時刻注重知識的更新。必要時充實自身計算機知識和提高外語能力，將自己培養(yǎng)成為適應(yīng)國內(nèi)外發(fā)展的復(fù)合型審計人員。

審計人員可以通過參加CPA考試，會計職稱考試累計專業(yè)知識，同時也可以通過參加CPA英語考試、稅務(wù)師考試、資產(chǎn)評估師考試、造價工程師考試拓寬專業(yè)知識渠道，用知識武裝自己，為提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量奠定夯實的基礎(chǔ)，審計人員要重視繼續(xù)教育，這是提高專業(yè)勝任能力的另一種有效方法。

量變到質(zhì)變—參與多類型審計項目

從事審計行業(yè)，必須把審計知識運用到實際項目中，在實際項目中論證審計理論，用審計理論指導(dǎo)審計項目，審計從業(yè)人員必須參與多類型審計項目，不能拘泥一種類型的審計項目。隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟提供給中介機構(gòu)各種各樣的機會，我們服務(wù)的對象包含但不限于行政機關(guān)、國有企業(yè)、民營企業(yè)、社會團體，從中可以拓展出各種各樣的審計項目，審計人員積極爭取參與其中，不斷積累實踐經(jīng)驗。

在項目中，首先，審計人員需密切了解被審計單位和項目，加強與治理層、管理層的溝通，深入做好審前調(diào)查，審計人員通過審前調(diào)查，可以初步評估審計風(fēng)險，明確審計工作的思路和方向，制定好符合項目具體情況的審計計劃，并隨著對項目的深入了解，及時修改和完善審計計劃，確保審計計劃的可操作性與可執(zhí)行性，再次執(zhí)業(yè)人員主要投入大量時間與精力到審計項目實施階段工作，采用一切現(xiàn)代審計的技術(shù)方法與手段，通過現(xiàn)象看問題的本質(zhì)，對收集到的有關(guān)財務(wù)與非財務(wù)資料認真分析核查，以問題導(dǎo)向、風(fēng)險導(dǎo)向為指引進行實質(zhì)性測試，必要時進行延伸調(diào)查，追根究底把問題落實清楚；最后認真整理審計工作底稿，形成審計報告成果，經(jīng)過事務(wù)所的三級質(zhì)量控制復(fù)核后，與客戶征求意見，這一系列的工作程序與步驟執(zhí)行標(biāo)準的高低，對審計質(zhì)量的好壞產(chǎn)生非常重要的影響，故而要求執(zhí)業(yè)人員必須將提高審計質(zhì)量貫穿審計過程的始終，時刻警醒審計質(zhì)量是執(zhí)業(yè)人員執(zhí)業(yè)生涯的生命線。

審計項目完成后，執(zhí)業(yè)人員要學(xué)會總結(jié)，善于總結(jié)，樂于總結(jié)，整理歸納項目實施中的利與弊，為以后的審計項目積累經(jīng)驗，做到“有則改之無則加勉”。把每一次項目都做為執(zhí)業(yè)生涯中“鋪路石”。

質(zhì)變—理論與實踐的結(jié)合

審計相關(guān)知識的學(xué)習(xí)與研究，尤其是CPA考試是非?？菰锏?，但此證又是進入行業(yè)所需的重要的“敲門磚”，對所有從業(yè)人員來說，CPA考試是極具挑戰(zhàn)性。備考期間，要有“把板凳坐穿”的打算，要有“衣帶漸寬終不悔，為伊消得人”的境界，腳踏實地、切記急于求成、“一口吃成個胖子”，要立足當(dāng)前，著眼長遠，通過不斷學(xué)習(xí)與積累，形成自己的一套審計理論與實踐相結(jié)合的體系，并多學(xué)習(xí)與接觸每年國家頒布的新的規(guī)章制度，不斷完善這個體系，并把這些知識逐步帶人到具體項目實施中，學(xué)會舉一反三和觸類旁通，加上時間的沉淀，定能成為一名合格的執(zhí)業(yè)人員。

執(zhí)業(yè)人員要發(fā)揮“螺絲釘”精神，以小我助力行業(yè)發(fā)展，戒驕戒躁，“不積跬步無以至千里”，“工欲善其事必先利其器”，執(zhí)業(yè)人員通過提升自身的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，為會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、注冊會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量貢獻力量。筆者相信，通過執(zhí)業(yè)人員自身的素質(zhì)的提高，一定會為會計師事務(wù)所健全質(zhì)量控制體系，提升服務(wù)質(zhì)量，提高風(fēng)險管控能力奠定堅實的基礎(chǔ)，也為行業(yè)發(fā)展添磚加瓦。

[1]曾鐵兵注冊會計師職業(yè)問題的多視角研究初探

[2]郭穎中國會計師事務(wù)所審計質(zhì)量評價研究：行業(yè)監(jiān)管的視角

[3]國際會計師聯(lián)合會制定、中國注冊會計師協(xié)會組織翻譯中小會計師事務(wù)所質(zhì)量控制指南：第三版