內(nèi)部審計視角下高校科研經(jīng)費管理研究

金艷茹

引言

隨著國家對科研重視程度的提升，高?？蒲薪?jīng)費管理也逐步成為高校資金管理的一塊重要內(nèi)容。本文針對高校科研經(jīng)費管理重要性日益提升的現(xiàn)實出發(fā)，剖析了目前高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題并從審計的角度提出了科研經(jīng)費管理的優(yōu)化措施。

科研經(jīng)費 內(nèi)部審計優(yōu)化措施

為了促進(jìn)科研創(chuàng)新的發(fā)展，國家逐步加大對科研的支持力度，也逐步修訂完善科研經(jīng)費管理辦法，在保證管理與激勵的原則下，促進(jìn)經(jīng)費使用更加靈活。然而，目前高校科研經(jīng)費由于管理機(jī)制不順暢，項目負(fù)責(zé)人管理理念不深人等原因，科研經(jīng)費支出管理還存在一定難度，因此，加強(qiáng)科研經(jīng)費管理，促進(jìn)經(jīng)費使用落到實處，是目前高校急需解決的一個問題。

高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀

（1）科研經(jīng)費管理機(jī)制不順暢

目前，高校的科研經(jīng)費管理主要涉及項目管理、經(jīng)費支出管理、監(jiān)督管理等方面，分別由科研處、計劃財務(wù)處、審計處等不同的處室進(jìn)行管理，然而各個部門業(yè)務(wù)相對獨立，溝通協(xié)調(diào)機(jī)制不夠順暢，責(zé)任劃分也不夠清晰，總體影響了科研經(jīng)費管理的效率與質(zhì)量。

（2）科研經(jīng)費管理制度不完善

高?？蒲薪?jīng)費管理的效率與質(zhì)量依托于高?？蒲薪?jīng)費管理制度的完善性，特別是針對科研項目組成員的分配制度與激勵制度將直接影響到人員研究的積極性，是保障科研經(jīng)費質(zhì)量的驅(qū)動力。然而，目前高校中存在收入分配與激勵制度不匹配不合理的現(xiàn)象，一定程度上降低了科研人員的科研積極性，進(jìn)而影響科研經(jīng)費的效益。

（3）科研經(jīng)費預(yù)算管理不嚴(yán)謹(jǐn)

預(yù)算從科研項目的申請到執(zhí)行都居于舉足輕重的地位。原則上，項目申請者編制項目預(yù)算上報待審批，項目下達(dá)后應(yīng)嚴(yán)格按照審批后的預(yù)算執(zhí)行。但現(xiàn)實中，科研人員對于預(yù)算重視程度并不夠，對于預(yù)算的編制往往敷衍了事，項目實施過程中往往也沒有對支出進(jìn)行嚴(yán)格把控，導(dǎo)致實際支出與預(yù)算的偏離。倬

（4）科研經(jīng)費績效管理不充分

資金績效管理的目的在于明確資金流向，提高資金使用效率，以有限的資金創(chuàng)造最大的價值?？蒲薪?jīng)費作為一項目的性明確的專項經(jīng)費，資金數(shù)額巨大，對科研經(jīng)費加強(qiáng)績效管理對促進(jìn)科研創(chuàng)新具有重要的意義。目前，我國高校針對科研經(jīng)費管理缺乏完善的績效管理制度，校內(nèi)審計部門的科研經(jīng)費審計往往局限在結(jié)題審計的范疇，審計內(nèi)容也僅僅是針對對預(yù)算執(zhí)行情況的對照及開支內(nèi)容的合規(guī)性，績效管理意識薄弱。

（5）科研經(jīng)費追責(zé)機(jī)制不健全

科研經(jīng)費主要用途是進(jìn)行科學(xué)研究，但是長久以來，很多科研人員對于其開支的規(guī)范性的重視程度不夠，通過假發(fā)票，虛假業(yè)務(wù)的形式套取科研經(jīng)費的現(xiàn)象屢見不鮮，雖然目前國家已經(jīng)逐步建立起監(jiān)督體系，也取得了一定的成效，但違規(guī)成本基本沒有，追責(zé)的依據(jù)也不夠鮮明，挪用、擠占等違規(guī)行為并沒有急劇減少，科研人員嚴(yán)格開支經(jīng)費的規(guī)矩意識也沒有得到有效加強(qiáng)。倬內(nèi)部審計視角下高?？蒲薪?jīng)費管理

優(yōu)化措施

（1）修訂完善現(xiàn)有的科研經(jīng)費管理制度

學(xué)校應(yīng)該在國家及上級有關(guān)部門相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合學(xué)校實際，制定匹配的科研經(jīng)費管理制度。首先，要明確各相關(guān)職能部門的工作職責(zé)，確定各自分工與責(zé)任，各司其職，完善相關(guān)部門之間的溝通機(jī)制，改善管理現(xiàn)狀；其次，要明確科研項目實施各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險點與控制措施，包括項目合同簽定、資金到位情況、資金使用情況、直到項目結(jié)題等環(huán)節(jié)。

（2）加強(qiáng)科研經(jīng)費預(yù)算管理

首先，應(yīng)該提高項目成員對預(yù)算的重視度。一方面通過制度完善等方式引導(dǎo)項目組成員建立預(yù)算意識，明確預(yù)算的意義；其次也要通過培訓(xùn)，宣傳等方式，提升項目組成員編制預(yù)算的能力。其次，加大對預(yù)算執(zhí)行的約束與監(jiān)督，涉及預(yù)算變更的，必須嚴(yán)格按照制度規(guī)章程序進(jìn)行，要經(jīng)過校內(nèi)相關(guān)管理部門同意并做備案。

（3）轉(zhuǎn)變審計方式方法，規(guī)范科研經(jīng)費使用管理

審計是科研經(jīng)費整體效率效果把控的重要方式，通過轉(zhuǎn)型審計方式方法，對于有效管理科研經(jīng)費使用可以起到事半功倍的效果。第一，應(yīng)從以往事后審計的方式轉(zhuǎn)變?yōu)楦檶徲嫞瑢徲媰?nèi)容包括科研項目立項、實施到結(jié)題的全過程，課題組應(yīng)分時段提供相應(yīng)的資料保證審計工作能夠從科研項目的立項之初的預(yù)算編制就開始實施，與項目結(jié)題驗收形成一種全過程審計的管理模式。第二，實施信息化審計，提高審計效率。信息系統(tǒng)已廣泛應(yīng)用在高校中，因此對于審計工作來說，也要及時利用新技術(shù)和工具提高審計工作的效率，可以考慮在高校內(nèi)部建立一個完善的審計信息化系統(tǒng)和審計操作平臺，便于在有限的人員配置與工作時間內(nèi)更好的實施科研經(jīng)費全過程跟蹤審計。

（4）實現(xiàn)高?？蒲薪?jīng)費績效管理

首先，應(yīng)將科研項目的目標(biāo)劃分明確。目前許多科研項目負(fù)責(zé)人同時經(jīng)營好幾個項目，開支在項目之間劃分不明確，對各個項目的具體目標(biāo)進(jìn)行明確，也可以避免同一類項目重復(fù)投入資金，提高科研經(jīng)費的績效。其次，應(yīng)控制實施過程，建立績效管理流程。保障項目實施流程科學(xué)、合理、完善，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芸刂贫?，確?？蒲锌冃Ш侠砼c真實。

（5）建立高?？蒲薪?jīng)費使用責(zé)任追究制度

激勵與約束往往是相輔相成的，我們在增加科研經(jīng)費開支靈活性、增強(qiáng)科研人員積極性的同時，也應(yīng)該不斷完善匹配的管理制度，如若出現(xiàn)違反制度的情況，也要有完備、有效的追責(zé)機(jī)制去問責(zé)。問責(zé)的對象不僅要落實到項目負(fù)責(zé)人，更要落實到項目承擔(dān)單位，強(qiáng)化各主體的責(zé)任意識。

結(jié)束語

總而言之，科研經(jīng)費管理是學(xué)校資金一塊重要的組成部分，也是高校需要不斷研究與完善的一個持續(xù)性課題，學(xué)校各相關(guān)職能部門、相關(guān)人員應(yīng)明確自身工作內(nèi)容，加強(qiáng)對科研經(jīng)費管理各個環(huán)節(jié)的把控，為科研人員創(chuàng)造更好的科研環(huán)境而不懈努力。

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