關(guān)于做好鐵路建設(shè)單位財(cái)會(huì)及審計(jì)工作的思考

姚福順

當(dāng)前，我國鐵路建設(shè)取得了巨大的成就，鐵路網(wǎng)覆蓋范圍日益擴(kuò)大。對(duì)鐵路建設(shè)單位而言，財(cái)會(huì)及審計(jì)工作對(duì)于增強(qiáng)鐵路投資建設(shè)實(shí)際效益具有至關(guān)重要的意義。因此，鐵路建設(shè)單位要高度重視財(cái)會(huì)及審計(jì)工作。本文淺析了鐵路建設(shè)單位財(cái)會(huì)及審計(jì)工作現(xiàn)狀，探究了加強(qiáng)鐵路建設(shè)單位財(cái)會(huì)及審計(jì)工作的措施，以期為鐵路建設(shè)單位財(cái)會(huì)及審計(jì)工作提供借鑒。

鐵路建設(shè)單位 財(cái)會(huì) 審計(jì)工作

近年來，我國鐵路建設(shè)事業(yè)取得了蓬勃興旺的發(fā)展。同時(shí)，鐵路建設(shè)單位日益重視加強(qiáng)財(cái)會(huì)及審計(jì)工作。然而，在鐵路建設(shè)單位的財(cái)會(huì)及審計(jì)工作中還存在諸多問題，嚴(yán)重影響了鐵路建設(shè)單位財(cái)會(huì)及審計(jì)工作的實(shí)際效果。因此，鐵路建設(shè)單位有必要立足于財(cái)會(huì)及審計(jì)工作實(shí)踐，積極探究有效措施，對(duì)財(cái)會(huì)及審計(jì)工作進(jìn)行加強(qiáng)，促進(jìn)財(cái)會(huì)及審計(jì)工作水平的大幅度提高。

鐵路建設(shè)單位財(cái)會(huì)及審計(jì)工作現(xiàn)狀

當(dāng)前，鐵路建設(shè)單位財(cái)會(huì)及審計(jì)工作還存在諸多問題，主要體現(xiàn)在如下方面：一是，缺乏清晰明確的財(cái)會(huì)及審計(jì)工作制度，且鐵路建設(shè)單位缺乏統(tǒng)一規(guī)范的管理標(biāo)準(zhǔn)。二是，缺乏規(guī)范的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際核算中，鐵路建設(shè)單位極易混淆核算類和結(jié)算類科目，極易導(dǎo)致出現(xiàn)賬表不符的現(xiàn)象，會(huì)嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。三是，缺乏系統(tǒng)完善的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度，難以形成對(duì)計(jì)財(cái)部門的嚴(yán)格監(jiān)督和有效約束，極易導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)鐵路建設(shè)單位財(cái)會(huì)及審計(jì)工作的措施

（1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)及審計(jì)工作計(jì)劃管理

鐵路建設(shè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)及審計(jì)工作計(jì)劃管理，具體從以下兩方面著手：一是加強(qiáng)資金計(jì)劃管理，二是對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施科學(xué)的投資統(tǒng)計(jì)。每月對(duì)路局計(jì)劃處下屬技改科所下達(dá)的工程投資更改計(jì)劃進(jìn)行隨時(shí)接收，指揮部遵循計(jì)劃合理安排各項(xiàng)工程具體的施工進(jìn)度，并對(duì)各項(xiàng)已完工程進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)，在此基礎(chǔ)上向財(cái)務(wù)發(fā)出下達(dá)資金的請(qǐng)求。同時(shí)，要與計(jì)劃處加強(qiáng)協(xié)作配合，對(duì)計(jì)劃數(shù)額進(jìn)行及時(shí)核對(duì)，并按照工程實(shí)際進(jìn)度及時(shí)請(qǐng)求計(jì)劃處將相應(yīng)的投資計(jì)劃進(jìn)行下達(dá)。指揮部要深入考察工程進(jìn)展的實(shí)際情況，及時(shí)請(qǐng)求路局下達(dá)計(jì)劃，有效保障工程資金的充足。指揮部要將項(xiàng)目資金計(jì)劃作為依據(jù)，對(duì)已完工程進(jìn)行及時(shí)驗(yàn)工計(jì)價(jià)、向路局及時(shí)發(fā)出對(duì)工程資金的請(qǐng)求等。

每月25日，要將當(dāng)月投資以及累計(jì)投資實(shí)際完成情況向計(jì)劃處下轄的投資統(tǒng)計(jì)科進(jìn)行上報(bào)，及時(shí)對(duì)相關(guān)文件，諸如固定資產(chǎn)相應(yīng)的投資統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告等進(jìn)行準(zhǔn)確編制，避免對(duì)路局匯總造成不良影響。計(jì)劃員在每個(gè)月要至少兩次深入現(xiàn)場開展檢查核對(duì)工作，及時(shí)了解和全面掌握各項(xiàng)工程實(shí)際進(jìn)展?fàn)顩r以及投資計(jì)劃具體的完成情況，有效保障報(bào)表數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性。

（2）加強(qiáng)招標(biāo)管理工作

鐵路建設(shè)單位要加強(qiáng)招標(biāo)管理工作，嚴(yán)格遵循示范文本對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行編制，并依照相關(guān)法律和各項(xiàng)規(guī)定，對(duì)相應(yīng)的資質(zhì)條件進(jìn)行設(shè)置。同時(shí)，要對(duì)招標(biāo)現(xiàn)場進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，杜絕出現(xiàn)人為引導(dǎo)以及各項(xiàng)違規(guī)操作。對(duì)建設(shè)處下發(fā)的招投標(biāo)相關(guān)文件的具體要求進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行落實(shí)。嚴(yán)格審查各類投標(biāo)企業(yè)的法人證書、資質(zhì)證書以及營業(yè)執(zhí)照等。增強(qiáng)招標(biāo)工作的規(guī)范性和透明性，借助媒體向社會(huì)對(duì)招標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行公示。在招標(biāo)全過程中，要自覺接受來自于上級(jí)建設(shè)和紀(jì)檢部門的各項(xiàng)監(jiān)督審查。另外，要遵循《招標(biāo)法》，對(duì)工程及物資采購相應(yīng)的招標(biāo)檔案進(jìn)行構(gòu)建。

（3）加強(qiáng)合同管理

鐵路建設(shè)單位要加強(qiáng)相關(guān)合同管理，做好合同簽訂、履約執(zhí)行、索賠以及解決爭議等各項(xiàng)工作。鐵路建設(shè)單位對(duì)工程合同進(jìn)行簽訂，要有效保障整個(gè)工程項(xiàng)目在預(yù)定的工期以及投資額內(nèi)有效完成，并有效保障預(yù)期的施工質(zhì)量，滿足各項(xiàng)功能要求。遵循相關(guān)要求對(duì)物資采購合同進(jìn)行簽訂。另外，要遵循《合同勞動(dòng)法》對(duì)工程及合同管理相應(yīng)的檔案進(jìn)行構(gòu)建。

（4）嚴(yán)格開展驗(yàn)工計(jì)價(jià)相關(guān)工作

鐵路建設(shè)單位要嚴(yán)格開展驗(yàn)工計(jì)價(jià)相關(guān)工作。要嚴(yán)格遵循《驗(yàn)工計(jì)價(jià)法》的各項(xiàng)規(guī)定，并結(jié)合項(xiàng)目資金計(jì)劃，開展驗(yàn)工計(jì)價(jià)相關(guān)工作。在每月20號(hào)之前，各項(xiàng)目相應(yīng)的主管工程師要向計(jì)財(cái)部門上報(bào)當(dāng)月的驗(yàn)工計(jì)價(jià)表，計(jì)財(cái)部則要將計(jì)劃以及驗(yàn)工情況作為依據(jù)，向財(cái)務(wù)處及時(shí)提報(bào)相應(yīng)的資金計(jì)劃，并有效保障鐵路工程在工期計(jì)劃內(nèi)有效完成。驗(yàn)工計(jì)價(jià)工作人員要強(qiáng)化監(jiān)督檢查，嚴(yán)格開展各項(xiàng)工作，并對(duì)工程發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格確認(rèn)。

（5）對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范

鐵路建設(shè)單位要對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。要遵循相關(guān)規(guī)范的具體要求，針對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作構(gòu)建系統(tǒng)完善的規(guī)章制度，并輔之以內(nèi)控措施，對(duì)會(huì)計(jì)科目及分錄進(jìn)行正確使用，按照相關(guān)要求，對(duì)原始憑證進(jìn)行填寫，避免出現(xiàn)漏項(xiàng)。強(qiáng)化對(duì)各類票據(jù)、賬戶的監(jiān)管，有效保障會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作滿足路局規(guī)定的各項(xiàng)要求。要認(rèn)真反思日常檢查出的各類問題，并采取有效措施進(jìn)行及時(shí)整改。嚴(yán)格遵循各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)禁“小金庫”的存在。

（6）加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的嚴(yán)格監(jiān)管

鐵路建設(shè)單位要根據(jù)工程進(jìn)度的具體安排，對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行科學(xué)制定，對(duì)建設(shè)資金進(jìn)行有效籌集。對(duì)于無預(yù)算、無合同、無驗(yàn)工以及缺乏完備齊全的手續(xù)等情況，均不能對(duì)資金進(jìn)行撥付。要嚴(yán)格對(duì)三方監(jiān)管協(xié)議進(jìn)行執(zhí)行，對(duì)建設(shè)資金進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，有效保障建設(shè)資金具備良好的安全性。同時(shí)，在自查項(xiàng)目全過程中，要重點(diǎn)對(duì)資金管理以及各項(xiàng)安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自查。并將建設(shè)資金的籌集管理以及債務(wù)債權(quán)存在的資金風(fēng)險(xiǎn)作為重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容。同時(shí)，對(duì)建設(shè)資金實(shí)施有效的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)部控制相應(yīng)的制度體系是否健全高效進(jìn)行自查；對(duì)債權(quán)債務(wù)資金是否真實(shí)、債權(quán)資金能否及時(shí)回籠進(jìn)行自查；對(duì)銀行賬戶相應(yīng)的管理情況、貨幣資金相應(yīng)的各項(xiàng)收付款業(yè)務(wù)的實(shí)際控制情況等進(jìn)行自查。對(duì)資金管理存在的漏洞及時(shí)查堵，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前，鐵路建設(shè)單位財(cái)會(huì)及審計(jì)工作還存在諸多缺陷。對(duì)此，要通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)及審計(jì)工作計(jì)劃管理、加強(qiáng)招標(biāo)管理工作、加強(qiáng)合同管理、嚴(yán)格開展驗(yàn)工計(jì)價(jià)相關(guān)工作、對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范、加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的嚴(yán)格監(jiān)管等措施有效加強(qiáng)鐵路建設(shè)單位財(cái)會(huì)及審計(jì)工作。

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