中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對(duì)策

李江紅

經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展推動(dòng)了商業(yè)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，我國中小企業(yè)的應(yīng)收賬款面臨著巨大的挑戰(zhàn)。中小企業(yè)的應(yīng)收賬款項(xiàng)在資產(chǎn)類項(xiàng)目比重不斷提高，然而對(duì)方的融資一旦產(chǎn)生問題，導(dǎo)致中小企業(yè)的應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回，壞賬的計(jì)提的準(zhǔn)備不斷增多，給企業(yè)的造成的資產(chǎn)損失也不斷增加。應(yīng)收賬款的壞賬問題嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與資產(chǎn)成本，嚴(yán)重威脅了阻礙企業(yè)在市場(chǎng)的立足。本文研究對(duì)象是中小企業(yè)，基于此背景下研究分析中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理中存在的問題，并針對(duì)壞賬對(duì)于中小企業(yè)造成的危害，具體提出一系列應(yīng)對(duì)對(duì)策，以加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理，提升應(yīng)收賬款的回收率。

中小企業(yè)

應(yīng)收賬款 賒銷 信用政策

應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款在中小企業(yè)的資產(chǎn)項(xiàng)目上占據(jù)著重要的地位，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是一個(gè)買賣的過程。企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)確認(rèn)為企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)地也增加了企業(yè)的資產(chǎn)。正常情況下，收入是用銀行存款或者現(xiàn)金反映，這就是企業(yè)銷售商品收取的款項(xiàng)。在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，企業(yè)之間的交易并不通過銀行資金往來了，賒賬交易成為了常見的交易方式。對(duì)方資金鏈并不充分，并不能完全給足應(yīng)付款，賒賬的情況下，購貨方既能購買到貨品，銷售方又能增加企業(yè)的賬面收入，從報(bào)表層次看來，這是兩全其美的好事。然而，我們應(yīng)該看到一個(gè)嚴(yán)重的問題，賒賬產(chǎn)生是因?yàn)閷?duì)方資金鏈不充分，那么會(huì)面臨一個(gè)巨大的困難，對(duì)方達(dá)到賒賬交付期也無法付應(yīng)付款，達(dá)到了企業(yè)的銷售量，但應(yīng)收賬款并不能夠全部回收，應(yīng)收賬款成為了壞賬、死賬。應(yīng)收賬款對(duì)于中小企業(yè)是一項(xiàng)巨大的挑戰(zhàn)：一是，中小企業(yè)忽略了賒賬帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過應(yīng)收賬款核算，能夠增加銷售收入，提高企業(yè)的市場(chǎng)份額；二是，面臨著應(yīng)收賬款對(duì)中小企業(yè)可能造成的資金損失。因此，采取積極的財(cái)務(wù)管理手段，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款做好應(yīng)對(duì)措施，針對(duì)應(yīng)收賬款現(xiàn)存問題及風(fēng)險(xiǎn)深入分析，提出有效的管理策略，以期規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀并不樂觀，存在著以下的幾大問題。

（1）中小企業(yè)缺乏整體的現(xiàn)代大市場(chǎng)營銷策略的觀念

中小企業(yè)相對(duì)于大企業(yè)而言，市場(chǎng)份額紗，想要立足于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，只能不斷增加銷售量，獲得銷售收入。這種銷售觀念是過渡重視銷售量，忽略了產(chǎn)品與服務(wù)的質(zhì)量，也未意識(shí)到降低生產(chǎn)成本及創(chuàng)新品種來改變市場(chǎng)占有，中小企業(yè)面對(duì)著大量的積壓產(chǎn)品，只能通過賒賬的形式銷售出去，這種支付信任的方式來占領(lǐng)市場(chǎng)份額，企業(yè)的流動(dòng)資金的變現(xiàn)能力變差，最后由于應(yīng)收賬款無法及時(shí)回收而給企業(yè)造成嚴(yán)重資金損失。

（2）中小企業(yè)缺乏制定的明確的客戶信用政策

即使存在客服信用政策，缺陷漏洞也是很頻繁。由于中小企業(yè)的品牌信譽(yù)并不寬大，因此對(duì)客戶實(shí)行“雙寬政策”，即信用標(biāo)準(zhǔn)寬、信用條件寬。在銷售收入中，缺乏對(duì)客戶的信用狀況全面的調(diào)查評(píng)估，無法預(yù)估應(yīng)收賬款的回收率，企業(yè)的規(guī)模有限，無法建立健全相應(yīng)的誠信檔案資料，賒銷產(chǎn)生的營業(yè)收入金額大，應(yīng)收賬款占比也大。

（3）中小企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)收賬款的協(xié)調(diào)管理機(jī)制不健全

應(yīng)收賬款關(guān)系著財(cái)務(wù)部門與銷售部門，需要多個(gè)部門建立聯(lián)動(dòng)溝通機(jī)制，要想收回應(yīng)收賬款，則需要財(cái)務(wù)部門與銷售部門的密切配合，共同解決應(yīng)收賬款的回收問題。然而企業(yè)的銷售部門僅僅解決賒銷過程的銷售問題，對(duì)追回賬款重心較??；財(cái)務(wù)部門僅僅對(duì)賒賬進(jìn)行財(cái)務(wù)的賬務(wù)處理，并未提供全面的欠款金額、賒賬率、賒賬期限等等應(yīng)收賬款資料。此外，中小企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的處理并未納入業(yè)績考核當(dāng)中，對(duì)員工的激勵(lì)政策有待完善。第四，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不成規(guī)范，條目混亂的應(yīng)收賬款款項(xiàng)，缺乏定期對(duì)賬和定期追賬的制度。賒銷企業(yè)存在巨大經(jīng)濟(jì)變動(dòng)時(shí)候，缺乏應(yīng)收賬款追款證據(jù)，導(dǎo)致采用法律途徑來回收應(yīng)收賬的追回應(yīng)收賬款困難加大，企業(yè)合法權(quán)益難以得以保障。

加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效對(duì)策

（1）樹立起整體的現(xiàn)代大市場(chǎng)營銷策略的觀念

中小企業(yè)一切活動(dòng)立足點(diǎn)都要站在整體的大市場(chǎng)營銷戰(zhàn)略上考慮問題，尤其要重視前期的市場(chǎng)調(diào)研，想要擴(kuò)大銷售面，必須將重心放在大力開展產(chǎn)品創(chuàng)新開發(fā)上。我國的中小企業(yè)造成應(yīng)收賬款很大原因是由于企業(yè)的產(chǎn)品缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，難以獲得市場(chǎng)的認(rèn)可，只能采取賒賬的方式銷售給同樣資金鏈存在問題的企業(yè)。若企業(yè)產(chǎn)品受到消費(fèi)者的青睞，則企業(yè)的產(chǎn)品的受眾群體就增加，就可以使用現(xiàn)銷方式獲得市場(chǎng)份額，而不需要通過賒銷的方式來擴(kuò)大企業(yè)的銷售量。

（2）中小企業(yè)針對(duì)客戶群體制定科學(xué)有據(jù)的信用政策

信用政策是企業(yè)客戶而言，制定嚴(yán)標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)門檻的賒銷制度。完善信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策需要財(cái)務(wù)部門與銷售部門結(jié)合制定。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析企業(yè)在考慮收益、成本與風(fēng)險(xiǎn)的情況，針對(duì)不同情況對(duì)對(duì)應(yīng)收賬款管理有著不同的系列規(guī)定。制定信用政策是全面考慮的，三者的有機(jī)結(jié)合，客戶的信用政策才能降低賒賬對(duì)企業(yè)造成的影響。

（3）積極構(gòu)建與健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度

要想切實(shí)做好應(yīng)收賬款管理工作，必須要切實(shí)構(gòu)建起一個(gè)健全、完善的企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，以達(dá)到提高企業(yè)自我控制與調(diào)節(jié)能力。對(duì)于在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)與企業(yè)整體目標(biāo)相偏離、對(duì)企業(yè)利益造成損害的行為進(jìn)行及時(shí)有效的糾正，從而保證中小企業(yè)價(jià)值最優(yōu)。因?yàn)閼?yīng)收賬款內(nèi)部控制制度時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度一個(gè)較為重要內(nèi)容，所以在于整體目標(biāo)相符的基礎(chǔ)上需要對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化，即通過規(guī)定相關(guān)部門、相關(guān)個(gè)人在產(chǎn)品銷售、貨款回收方面的行為來保證企業(yè)既擁有維持自身運(yùn)營所需的充足的現(xiàn)金流量，又能夠在銷售市場(chǎng)上擁有充分的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)還能夠及時(shí)回收賒銷款項(xiàng)，避免發(fā)生不必要的壞賬損失。

（4）加強(qiáng)內(nèi)部應(yīng)收賬款的管理

應(yīng)收賬款的管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，也關(guān)系著銷售部門。建立和加強(qiáng)兩部門之間的聯(lián)系，有利于解決應(yīng)收賬款的回收率。利用科學(xué)合理的績效考評(píng)機(jī)制來實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款管理的控制，將應(yīng)收賬款的回收率納入考核機(jī)制中，銷售量、銷售額僅僅是銷售人員的考評(píng)指標(biāo)的其中的兩點(diǎn)，只有將應(yīng)收款回收率納入績效考核才能減少銷售人員盲目賒銷的頻率，降低賒銷的可能，也避免應(yīng)收賬的壞死情況，有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)部門與銷售部門的合作，積極提供應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)資料，應(yīng)收賬款的日常管理工作中，不僅僅是應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理和匯總記錄工作，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的定期查看和不定期查看相結(jié)合，對(duì)應(yīng)收賬款的沖銷情況積極反映到企業(yè)的銷售部門中。企業(yè)賒銷賬款的催收工作關(guān)系企業(yè)的各個(gè)部門，銷售部門接到財(cái)務(wù)部門提供得應(yīng)收賬款定期匯總資料，及時(shí)收回資金，減少因死賬壞賬的可能。

（5）做好應(yīng)收賬款的日?？刂乒ぷ?/p>

明確信用調(diào)查、信用評(píng)估及收賬管理的三方面的管控工作。前期的調(diào)查和評(píng)估對(duì)靈活運(yùn)用各種信用評(píng)估方法，善于發(fā)現(xiàn)并剔除那些信用低、存在惡意賴賬的不良客戶，減少賒賬的情況，降低壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。管理控制中，可以采取以下的幾點(diǎn)措施，一是，應(yīng)收賬款使用應(yīng)收票據(jù)來代替。應(yīng)收賬款存在著賒賬方惡意賴賬的情況，增加了企業(yè)追債的困難。而利用應(yīng)收票據(jù)無條件追索的應(yīng)付款的效應(yīng)，使用應(yīng)付票據(jù)來減少賴賬情況，且應(yīng)付票據(jù)具有到期前能夠?qū)崿F(xiàn)轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)的情形，減少了應(yīng)收款的壞賬可能性，并降低企業(yè)死賬的損失，針對(duì)前期評(píng)估償還款弱的賒賬企業(yè)，要求該賒賬企業(yè)以商業(yè)承兌匯票來作為付款方式。二是，企業(yè)增加對(duì)信用的投保。一旦發(fā)生壞賬，保險(xiǎn)就會(huì)生效，保額會(huì)在一定范圍內(nèi)付到企業(yè)，當(dāng)然企業(yè)也需要承擔(dān)一部分損失，但是由保險(xiǎn)公司承擔(dān)了部門壞賬，這是分擔(dān)壞賬的方式辦法，轉(zhuǎn)移了部門應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任分擔(dān)，無法收回的風(fēng)險(xiǎn)也轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)企業(yè)，達(dá)到了降低企業(yè)損失的目的。三是，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款按照類目進(jìn)行分類，債權(quán)分類管理，能夠針對(duì)性地采取后階段的措施。正常債權(quán)和非正常的債券，流動(dòng)性和非流動(dòng)性債券的催款方式也不盡相同。

結(jié)束語

總之，切實(shí)有效的應(yīng)收賬款管理能夠最大限度減小中小企業(yè)應(yīng)收賬款投資的機(jī)會(huì)成本，降低管理成本與壞賬的損失，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)。由于應(yīng)收賬款管理工作涉及到了企業(yè)的方方面面，所以必須要積極提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，加強(qiáng)企業(yè)管理者重視，規(guī)范應(yīng)收賬款的日常管理工作，增加企業(yè)內(nèi)部人員的相互配合，針對(duì)性采取行之有效的對(duì)策，才能降低應(yīng)收賬款壞賬、死賬的可能性，降低壞賬造成的資產(chǎn)損失，從而促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

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