中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題與對策研究

鄒炎炎

十九大后，伴隨著中國經(jīng)濟(jì)獲得新的發(fā)展動能，中國經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)將會進(jìn)一步優(yōu)化，這給中小企業(yè)帶來新的契機(jī)。世界新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革正在孕育興起，許多中小企業(yè)具有良好的發(fā)展勢頭，充分發(fā)揮其創(chuàng)新能力強(qiáng)、機(jī)制靈活、市場敏銳的優(yōu)勢。但與之對應(yīng)的也出現(xiàn)了中小企業(yè)稅務(wù)管理問題。對中小企業(yè)偏多的中國來說，中小企業(yè)稅務(wù)管理問題逐漸成為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要影響因素，是企業(yè)競爭因素的重要組成部分，也是影響中小企業(yè)改革的體現(xiàn)之一。本文通過對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，結(jié)合目前企業(yè)改革背景，探討有關(guān)企業(yè)稅務(wù)管理的有效措施，以此改善當(dāng)下較為嚴(yán)重的企業(yè)管理現(xiàn)狀，促進(jìn)中小企業(yè)的正常發(fā)展。

近年來在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平整體提高的環(huán)境下，不僅促進(jìn)中小企業(yè)的整體發(fā)展，同樣也體現(xiàn)出較為明顯的企業(yè)稅收管理問題，如相關(guān)人員素質(zhì)低下，這不僅要求中小企業(yè)提高對稅務(wù)管理的重視度，同樣也要求其分析自身問題，尋找切實(shí)有效的稅務(wù)管理措施，以此提高企業(yè)內(nèi)稅務(wù)風(fēng)險管理效率，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、中小企業(yè)在市場中的重要性

截至2017年，我國登記注冊的民營企業(yè)2498萬戶，個體工商戶6154萬戶，每天新登記市場主體4.9萬戶，新增企業(yè)1.6萬戶，企業(yè)活躍度保持在70%左右。民營企業(yè)中90%是中小企業(yè)，其用近40%的資源，創(chuàng)造了我國60%以上GDP，繳納了50%以上的稅收，貢獻(xiàn)了70%以上的技術(shù)創(chuàng)新和新產(chǎn)品開發(fā)，提供了80%以上的就業(yè)崗位，發(fā)展成為社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分和我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

二、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需遵循的原則

（一）中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需遵循納稅遵從原則

未來五年，中國經(jīng)濟(jì)總量將繼續(xù)穩(wěn)步提升，對世界經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)預(yù)計將超過40%，進(jìn)出口貿(mào)易占全球比重也將從當(dāng)前14%左右升至20%左右。在國家“一帶一路”政策下，中小企業(yè)的發(fā)展與全球接軌日趨，其發(fā)展過程中至關(guān)重要的一方面即為稅務(wù)管理。中小企業(yè)必須切實(shí)有效的實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險管理政策。中小企業(yè)理應(yīng)遵循納稅遵從原則，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)繳納，這是企業(yè)發(fā)展的原則和存在的根本，理應(yīng)受到企業(yè)稅務(wù)管理者的重視與關(guān)注。

（二）中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需遵循系統(tǒng)化原則。企業(yè)應(yīng)具有嚴(yán)密的系統(tǒng)性，其內(nèi)部管理也應(yīng)遵從系統(tǒng)化原則，對稅務(wù)管理進(jìn)行整體規(guī)劃，合理安排管理工作。與此同時， 系統(tǒng)化原則注重的是企業(yè)的整體性，強(qiáng)調(diào)發(fā)展對企業(yè)的重要意義，是在符合相關(guān)法律法規(guī)與發(fā)展規(guī)律的前提下進(jìn)行的稅務(wù)管理，而非簡單的稅負(fù)減少，因此在進(jìn)行管理方案設(shè)計時，相關(guān)人員理應(yīng)考慮企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，及時對其過程進(jìn)行調(diào)整，切實(shí)有效的把控企業(yè)稅務(wù)管理，減少不必要的麻煩，保證企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定。

（三）中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需遵循制度化原則。任何管理都應(yīng)以制度為前提，在進(jìn)行稅務(wù)管理時，相關(guān)人員理應(yīng)符合國家規(guī)定，符合相關(guān)制度規(guī)定；其次在涉及相關(guān)稅務(wù)事項時，相關(guān)人員理應(yīng)合理把握制度與實(shí)際的關(guān)系，在符合制度要求的情況下對稅務(wù)問題進(jìn)行合理安排，遵循其制度化原則。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

（一）缺乏社會責(zé)任意識。眾所周知，納稅既是法律法規(guī)所規(guī)定的企業(yè)責(zé)任，也是企業(yè)存在所應(yīng)遵守的制度要求。但目前，在中小企業(yè)的發(fā)展下，其對社會責(zé)任的意識逐漸降低，忽視納稅的義務(wù)性特征，錯誤的認(rèn)為稅務(wù)的存在是降低企業(yè)效益的原因。另一方面，企業(yè)過度關(guān)注其經(jīng)營與發(fā)展，忽視對稅務(wù)的管理，這也說明當(dāng)前企業(yè)責(zé)任意識薄弱，理應(yīng)加強(qiáng)其對社會責(zé)任的理解，提高其重視度。

（二）企業(yè)辦稅人員業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換能力差。稅收政策變化的頻率較快。中小企業(yè)辦稅人員不能快而準(zhǔn)的掌握國家稅務(wù)政策并及時調(diào)整納稅申報流程中的變化，會導(dǎo)致對其有一定偏差。另外，部分企業(yè)辦稅人員也認(rèn)為企業(yè)對工作差錯具有較高的容錯性，缺乏對企業(yè)員工管理的反饋機(jī)制，在這種錯誤的認(rèn)知理念下，中小企業(yè)員工對自身的責(zé)任與工作技能缺乏重視，產(chǎn)生諸多不良風(fēng)氣，如拖延工作現(xiàn)象。這即體現(xiàn)出企業(yè)辦稅人員業(yè)務(wù)能力差、綜合素質(zhì)低的問題，也會使企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理得到阻礙，不利于企業(yè)和諧穩(wěn)定發(fā)展。

（三）國家稅收政策和征管方面的影響

政策總是處于變化狀態(tài)，其對稅務(wù)的規(guī)定也隨著政策的變化而變化，且對不同區(qū)域而言，稅務(wù)的繳納規(guī)定也同樣不同，在這樣的背景下，企業(yè)稅務(wù)管理便存在諸多問題，倘若對當(dāng)前地區(qū)制度了解出現(xiàn)偏差，企業(yè)便會出現(xiàn)管理不當(dāng)問題，對企業(yè)發(fā)展造成巨大影響。此外，我國稅務(wù)相關(guān)規(guī)定較為復(fù)雜，這也導(dǎo)致部分中小企業(yè)理解困難，對其管理造成極大的困難。

四、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理對策

（一）構(gòu)建內(nèi)部稅務(wù)管理體系。眾所周知，管理是企業(yè)順利發(fā)展的核心，也是企業(yè)長久存在的基礎(chǔ)，要使企業(yè)稅務(wù)管理良好，企業(yè)理應(yīng)創(chuàng)設(shè)明確的管理規(guī)章，切實(shí)有效的實(shí)行稅務(wù)管理工作，且在進(jìn)行管理時，相關(guān)人員理應(yīng)對納稅政策有充分了解，能夠較為迅速的進(jìn)行管理改變，以此提高稅務(wù)管理的效果。另一方面，因中小企業(yè)自身的特殊性，企業(yè)要明確稅務(wù)管理的主體，完善管理體系，合理的進(jìn)行工作安排，這即包括良好的稅務(wù)管理機(jī)制，也包括監(jiān)督機(jī)制，這些都是中小企業(yè)管理中極為重要的部分。

（二）提高稅務(wù)風(fēng)險管理意識。要想有效進(jìn)行稅務(wù)管理，企業(yè)不僅需要建立健全的管理體系，同樣也需提高其管理意識，對稅務(wù)政策具有深刻理解，清晰明了稅務(wù)與企業(yè)發(fā)展之間的重要聯(lián)系，深化責(zé)任意識，做到高效有序的稅務(wù)管理。與此同時，中小企業(yè)也需提高相應(yīng)人員的責(zé)任意識，營造和諧的企業(yè)內(nèi)部氛圍，以此加強(qiáng)企業(yè)整體的社會責(zé)任感，促進(jìn)稅務(wù)管理的正常進(jìn)行。

（三）提高相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力。提高人員業(yè)務(wù)不僅要對其綜合素質(zhì)進(jìn)行培養(yǎng)，進(jìn)行階段性素質(zhì)培訓(xùn)，同樣也要提高其個人稅務(wù)認(rèn)知，學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)理論知識，關(guān)注稅務(wù)政策的變化，以此提高人員基本素質(zhì)，保證企業(yè)稅務(wù)管理的有效進(jìn)行。

五、結(jié)語

由此可見，中小企業(yè)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時，理應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)管理體系的構(gòu)建，了解企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理現(xiàn)狀，健全企業(yè)管理體制，切實(shí)有效的執(zhí)行反饋體制，實(shí)行高效有序的管理政策，這不僅是目前中小企業(yè)改革所要求的內(nèi)容，同樣也是提高企業(yè)競爭力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)稅務(wù)工作進(jìn)程的重要影響因素。 （作者單位為仙桃職業(yè)學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）