“金稅三期”時期的企業(yè)增值稅專用發(fā)票風險防范分析

崔燕翠

從基本內(nèi)涵來講，“金稅三期”融合并且改造了稅收領域原有的二期子系統(tǒng)，通過引進網(wǎng)絡化手段與途徑來實現(xiàn)針對當前稅收系統(tǒng)的全方位擴充，同時達到了健全現(xiàn)有的稅收系統(tǒng)技術、全面優(yōu)化各項稅收業(yè)務以及提升稅收系統(tǒng)整體效能的宗旨與目標。面對現(xiàn)階段的全新稅收監(jiān)管背景，企業(yè)亟待運用相應舉措來妥善防控增值稅專用發(fā)票帶來的多層次稅收風險。企業(yè)只有做到了綜合性的風險防范，才能實現(xiàn)針對當前稅務征管實效性的優(yōu)化與提升。

（一）企業(yè)增值稅專用發(fā)票受到“金稅三期”帶來的具體影響

在2016年十月份，“金稅三期”正式獲得推廣。從本質(zhì)上來講，金稅三期建立于金稅二期的基礎上，同時整合了原有的各個稅收子系統(tǒng)。與此同時，金稅三期在根源上實現(xiàn)了優(yōu)化業(yè)務體系并且健全系統(tǒng)技術的宗旨與目標，針對原有的各項系統(tǒng)數(shù)據(jù)著眼于充實擴展。因此可以得知，金稅三期符合了現(xiàn)階段的網(wǎng)絡化總體趨勢，其在客觀上有助現(xiàn)階段稅收監(jiān)管整體水準的優(yōu)化。在此前提下，金稅三期將會給企業(yè)帶來如下的增值稅專用發(fā)票影響：

（二）增強了企業(yè)面對的稅收風險

在企業(yè)現(xiàn)存的各類專用發(fā)票中，增值稅發(fā)票占據(jù)了突顯的比例。面對網(wǎng)絡化的當前時期背景，“金稅三期”緊密結(jié)合了國地稅的有關部門，確保運用全方位的聯(lián)網(wǎng)方式來監(jiān)督現(xiàn)階段的企業(yè)稅收。由此可見，企業(yè)在開設專用性的增值稅發(fā)票時，其將會受到“金稅三期”引發(fā)的顯著影響。在此前提下，企業(yè)有必要更多著眼于防控金稅三期的各種發(fā)票風險，確保在根源上實現(xiàn)針對各類潛在風險的消除。

（三）增大稅務風險的潛在可能

相比于稅務機構(gòu)來講，企業(yè)本身占據(jù)了對等性較差的地位，此種現(xiàn)狀很可能增大了稅務風險點的潛在威脅。這主要是由于，金稅工程能夠憑借可視化的全新監(jiān)管平臺來實現(xiàn)針對信息應用潛力的全面挖掘，上述舉措涉及到數(shù)據(jù)池的擴大以及抽取多種數(shù)據(jù)庫方案。

由于受到上述現(xiàn)狀引發(fā)的影響，因此企業(yè)在目前階段將會面對動態(tài)跟蹤的稅收風險管控模式。企業(yè)一旦表現(xiàn)為較高的稅務風險或者呈現(xiàn)異常性的篩選指標，則會被納入金稅工程的重點監(jiān)察范疇，從而顯著增大了潛在性的企業(yè)稅務風險。

（四）加強了懲戒虛開發(fā)票的力度

面對金稅三期的全新時期背景，企業(yè)整體上將會面臨相對更大的虛抵發(fā)票以及虛開發(fā)票風險。在此背景下，某些企業(yè)針對增值稅發(fā)票如果表現(xiàn)為虛開現(xiàn)象，則很有可能遭受金稅系統(tǒng)對其的嚴厲懲戒。有關部門在推廣并且普及金稅三期的前提下，當前已經(jīng)能夠全面篩查有關買賣雙方的各類虛開發(fā)票現(xiàn)象。與此同時，上述篩查范圍還涉及到銷項稅額的抵扣，因此客觀上顯著增大了虛開發(fā)票將會遭受的懲戒力度。

依照現(xiàn)階段的有關法規(guī)，企業(yè)如果虛開發(fā)票或者開具了某些非法發(fā)票，那么有關部門對其將會施以相應的行政處罰。在嚴重情形下，企業(yè)一旦觸碰了刑法為其設定的逃稅與偷稅界限，那么還將面對懲戒力度較大的刑事責任。例如針對違規(guī)虛抵專用發(fā)票的不法企業(yè)來講，金稅系統(tǒng)就會將其納入進項稅額轉(zhuǎn)出的稅務賬目范圍，并且實現(xiàn)針對滯納金與增值稅的違規(guī)補繳處理。此外，企業(yè)還需繳納特定的所得稅罰款。

（五）探析防范風險的舉措

從當前現(xiàn)狀來看，“金三系統(tǒng)”針對原有的零散納稅信息能夠著眼于全面整合，同時也溝通了國稅以及地稅等部門。在數(shù)據(jù)庫的輔助與支撐下，有關部門針對現(xiàn)存的各類專用增值稅發(fā)票就能予以精確鑒別與計算，此項舉措客觀上有助監(jiān)管部門妥善篩選并且精確識別某些逃稅企業(yè)與偷稅企業(yè)。面對上述的稅收監(jiān)管新背景，作為當前企業(yè)有必要妥善予以應對，確保借助信息化手段來創(chuàng)建對等性更強的稅收信息狀態(tài)。此外，財務人員針對現(xiàn)階段的風險防控實務以及最新稅法也應當透徹進行掌握，做到靈活應對多樣化的增值稅風險。在現(xiàn)階段的有關實踐中，關于防范專用增值稅發(fā)票引發(fā)的風險有必要關注如下舉措：

（六）全面增強防控潛在風險的認識

截至目前，仍有較多企業(yè)本身欠缺應有的防控稅收風險認識。因此為了在根源上實現(xiàn)優(yōu)化與轉(zhuǎn)變，企業(yè)目前就是要更多著眼于增強自身意識，從而妥善防控深層次的專用發(fā)票風險。具體而言，企業(yè)針對日常性的銷售業(yè)務以及采購業(yè)務應當保證二者相符，通過運用實時監(jiān)控以及動態(tài)跟蹤的方式來全面查驗現(xiàn)階段的企業(yè)庫存、企業(yè)日常銷售以及各項采購行為。此外在涉及到銷項發(fā)票的開具操作時，應當反復核查銷項品種以及與之有關的進項品種，最終確保能夠妥善匹配當前的企業(yè)經(jīng)營范圍、真實生產(chǎn)能力以及企業(yè)營業(yè)利潤。

例如對于商品流通企業(yè)來講，企業(yè)針對進項發(fā)票以及銷項發(fā)票應當保證其符合對應性的基本特征。具體在核驗上述發(fā)票的操作中，關鍵在于核查是否符合一致的銷項品種以及進項品種名稱。與此同時，企業(yè)還需仔細核查自身現(xiàn)有的經(jīng)營范圍以及當前生產(chǎn)能力是否相符，據(jù)此填寫發(fā)票有關的內(nèi)容與日期等項目。企業(yè)在面對某些突發(fā)性的零售業(yè)務時，對其有必要予以適當拒絕并且側(cè)重預防。這是由于，某些突發(fā)性業(yè)務隱藏著潛在的稅收發(fā)票風險性。

（七）對于虛抵虛開的不良行為予以徹底杜絕

作為現(xiàn)階段的企業(yè)來講，應當能夠密切關注虛抵發(fā)票以及虛開發(fā)票引發(fā)的風險性，并且運用適當舉措來徹底杜絕上述的威脅，針對虛假發(fā)票著眼于徹底進行杜絕。從現(xiàn)狀來看，不法分子仍然傾向于借助虛構(gòu)注冊信息來創(chuàng)建某些空殼公司，或者對于他人身份予以盜用。在此狀態(tài)下，空殼公司依賴于販賣或者非法獲取專用發(fā)票才能得以生存，但卻無法給出真實性的發(fā)票對應業(yè)務。

金稅三期得以全面推廣的新時期背景下，稅務機構(gòu)將會顯著簡化查處企業(yè)虛抵或者虛開某些增值稅發(fā)票的流程，因此也在客觀上減少了上述不法企業(yè)行為的查處難度。由此可見，企業(yè)一旦表現(xiàn)為抵扣銷項稅的某些不法行為，那么立即就會被稅收機關查處。為此，企業(yè)有必要嚴格遵從當前的有關稅收法規(guī)。

通常情形下，稅務監(jiān)管部門一旦察覺到某些異常性的納稅數(shù)據(jù)，則會啟用篩查預警的金三系統(tǒng)，并且在黑名單中列入上述的違規(guī)進項發(fā)票。由此可見，企業(yè)有必要摒棄上述的不法行為，確保真正遵守現(xiàn)階段的相關稅收法規(guī)。

（八）經(jīng)常溝通當?shù)囟悇諜C構(gòu)

企業(yè)以及當?shù)囟悇諜C構(gòu)應當著眼于搭設更多的溝通渠道，以便于企業(yè)針對某些潛在的增值稅發(fā)票風險能夠予以敏銳識別，并且熟悉現(xiàn)階段的有關稅法。因此在實踐中，企業(yè)就要緊密配合當?shù)囟悇諜C關，確保運用積極態(tài)度來應對多種多樣的專用發(fā)票風險或者挑戰(zhàn)。企業(yè)針對金稅工程只有在全面熟悉的狀態(tài)下，才能著眼于徹底防控虛假發(fā)票引發(fā)的某些不良后果。

例如針對虛假發(fā)票如果存在善意取得的現(xiàn)象，那么作為合法企業(yè)即可免除虛假開具上述發(fā)票的責任。在此前提下，納稅企業(yè)針對有效性的進銷存單以及真實交易合同都要予以全面出具，以此來維護自身應得的稅收權(quán)益。通過運用出具上述憑證的方式，合法納稅企業(yè)即可避免陷入刑罰或者行政處罰的境地。除此以外，納稅企業(yè)針對應當增補的專用發(fā)票也要積極予以追補，而不應延誤增補發(fā)票的時機。

“金三”也可稱之為金稅三期，從現(xiàn)階段的真實狀況來看，金稅三期截至目前已經(jīng)實現(xiàn)了突顯的進展。相比于金稅二期來講，金稅三期更加緊密融合了多層次的企業(yè)稅收子系統(tǒng)，其根本宗旨就在于擴充原有的稅收系統(tǒng)業(yè)務、全面引進新型的稅收領域技術并且健全整體性的稅收系統(tǒng)功能。面對互聯(lián)網(wǎng)給當前企業(yè)帶來的全新轉(zhuǎn)型趨勢，作為現(xiàn)階段的有關企業(yè)應當能夠全面秉持合法繳納稅額的宗旨與思路。與此同時，作為負責稅收監(jiān)管的有關部門也要在根源上著眼于逐步增強現(xiàn)存的意識，針對各項涉稅信息與數(shù)據(jù)做到全方位的融匯與整合。

一、結(jié)束語

進入新時期后，各個行業(yè)都在面對“金稅三期”的整體轉(zhuǎn)型背景。在此前提下，企業(yè)針對各類虛開發(fā)票、違法買賣發(fā)票以及逃稅偷稅等不良行為都要著眼于徹底杜絕，確保能夠緊密結(jié)合企業(yè)當前的真實狀況來妥善監(jiān)管增值稅的專用發(fā)票。與此同時，企業(yè)在現(xiàn)階段也要致力于溝通國地稅部門，從而創(chuàng)建了信息對稱的良好氛圍。因此在目前實踐中，作為財務人員針對當前現(xiàn)存的各項稅收信息有必要反復予以檢查，通過運用循序漸進的思路來強化防控風險以及應對風險的整體能力，針對企業(yè)現(xiàn)存的風險預警機制予以逐步健全。（作者單位為吉林達通公路工程建設有限公司）