淺談如何加強事業(yè)單位財務內(nèi)部控制

周金楊　張軍　方正

【摘 要】 健全有效的內(nèi)部控制，不僅能保證會計信息的真實可靠和財產(chǎn)物資的安全完整，還能保證財務工作的質(zhì)量。本文在深入剖析事業(yè)單位財務內(nèi)部控制存在問題的基礎上，提出了加強事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的對策建議。

【關鍵詞】 事業(yè)單位 財務 內(nèi)部控制

一、建立全面預算控制體系

全面預算是財務管理的重要組成部分，它是為達到財務總目標而編制的經(jīng)費分配、領報、支付等年度收支總體計劃。一是優(yōu)化預算編制環(huán)境。增強前期指導環(huán)節(jié)，在部門預算編制之初，以規(guī)范性文件的形式下達正是的預算編制文件；按照公開性原則，在每一次的上下級之間增加磋商和科學論證的必要程序，在不影響事業(yè)單位保密工作的前提下，擴大預算的公眾參與度，接受廣大群眾的監(jiān)督，這樣既可促進黨風廉政建設，防止“暗箱操作”，又能夠提高經(jīng)費使用效益。二是對預算編制、審定、執(zhí)行全過程實施控制。在預算編制過程中，凡是政府安排給事業(yè)單位的經(jīng)費數(shù)量，要明確到具體使用單位和項目，不得克扣。對各種部門留用開支的內(nèi)容、項目、品種、單價和相應的經(jīng)費數(shù)額，并按事業(yè)性開支和非事業(yè)性開支分別填列。凡是標準供應的單位，必須按照實力和現(xiàn)行經(jīng)費共有標準進行細化，標準制定到哪一級，經(jīng)費就落實到哪一級。所以經(jīng)費都有“有名有姓”，有去處，有用途，確保預算編制的執(zhí)行提供具體和翔實的信息。三是加強預算考核。對事業(yè)單位預算執(zhí)行的考核，重點是考核是否嚴格按預算執(zhí)行，分析預算執(zhí)行中出現(xiàn)超支的主要原因，檢查有無違反財經(jīng)法規(guī)和法律的問題。對上一季度的業(yè)績要有詳細記錄，根據(jù)預算考評指標進行考核。

二、完善事業(yè)單位會計內(nèi)部控制機制

一是明確會計分工和會計處理流程。從事業(yè)單位內(nèi)部控制管理要求出發(fā)，統(tǒng)一執(zhí)行所確定的會計政策，以便統(tǒng)一核算匯總分析和考核，統(tǒng)一的會計政策可以專門文件的方式予以頒布。在實行事業(yè)單位統(tǒng)一一級會計科目的基礎上，應根據(jù)業(yè)務管理需要，統(tǒng)一設定明細科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。二是增強會計人員的獨立性。要使會計人員不被本單位的利益群體所左右，可由上級單位派出主管會計，派出單位負責其晉升、待遇等與其自身利益相關的問題，并定期對其工作進行檢查考核，考核過程中可以適當考慮使用單位的意見，對于工作不稱職或使用單位意見較大的會計主管人員進行撤換召回，依具體情況進行處理。三是加強會計控制監(jiān)督檢查。財務內(nèi)部控制的最后一個重要環(huán)節(jié)是要制定監(jiān)督檢查制度，沒有有效的監(jiān)督檢查，再完善的制度也會流于形式得不到貫徹執(zhí)行。加強財務控制，應首先制定出監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)和人員的職責權(quán)限，定期或不定期地開展檢查活動，確保各項制度和規(guī)定得以有效運行。

三、加強事業(yè)單位資產(chǎn)控制

一是建立資產(chǎn)定期盤點制度。建立資產(chǎn)定期盤點制度，并保證盤點時資產(chǎn)的安全性。通?？刹捎孟缺P點實物，再核對賬冊來防止盤盈資產(chǎn)流失的可能性，對盤點中出現(xiàn)的差異應進行調(diào)查，對盤虧資產(chǎn)應分析原因、查明責任、完善相關制度。二是做好財產(chǎn)記錄監(jiān)控。應對單位各種文件資料（尤其是資產(chǎn)、財務、會計等資料）妥善保管，避免記錄受損、被盜、被毀的可能。對某些重要資料應留有后備記錄，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復，這在當前計算機處理條件下尤為重要。要建立資產(chǎn)檔案，資產(chǎn)增減變動應及時全面予以記錄。加強財產(chǎn)所有權(quán)的管理，改革現(xiàn)有低值易耗品等核銷模式，減少備查簿的形式，使其價值納入財務報表體系內(nèi)，從而保證賬實的一致性。三是引入財產(chǎn)保險。引入財產(chǎn)保險，通過對資產(chǎn)投保（如火災險、盜竊險、責任險或一切險）增加實物受損補償機會，從而保護實物的安全。

四、建立授權(quán)批準控制制度

授權(quán)批準控制是指在處理財務業(yè)務時，必須授權(quán)批準以有效的開展業(yè)務管理活動并加以控制。建立授權(quán)批準控制制度，必須構(gòu)建完整的授權(quán)體系，應包括授權(quán)批準的范圍、層次，責任、程序等要素。加強授權(quán)批準控制應把握好以下幾個方面：授權(quán)批準的范圍，通常財務部門所有的業(yè)務活動都應納入其范圍；授權(quán)批準的層次，應根據(jù)業(yè)務活動的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準層次，從而保證各管理層有權(quán)亦有責；授權(quán)批準的責任，應當明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時應對哪些方面負責，應避免責任不清，一旦出現(xiàn)問題又難究其責的情況發(fā)生；授權(quán)批準的程序，應規(guī)定每一類業(yè)務審批程序，以便按程序辦理審批。單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務。

五、健全事業(yè)單位會計內(nèi)部控制報告制度

做好事業(yè)單位財務內(nèi)部控制，還應健全事業(yè)單位會計內(nèi)部控制報告制度，財務部門應每年對本單位內(nèi)部控制制度的設計和執(zhí)行的有效性進行檢查和評估，形成書面報告隨年度會計報表報送上級財務部門或政府財政部門，便于上級有關部門了解所屬單位內(nèi)部控制建設的情況，對所屬單位開展財務檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。內(nèi)部控制報告應該包括以下內(nèi)容：一是本單位內(nèi)部控制制度體系的設計是否健全，整體執(zhí)行是否有效；二是本單位內(nèi)部控制制度是否存在缺陷，如果存在，則應指出該項缺陷的具體情況；三是說明所依據(jù)的內(nèi)部控制規(guī)定或標準，并有財務部門領導簽字確定，以對報告的可靠性負責。上級財務部門應對下級的內(nèi)部控制程序、方法、執(zhí)行情況進行全面的審查監(jiān)督，以及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施加以完善。

【參考文獻】

[1] 漆玉超.行政事業(yè)單位內(nèi)部財務控制問題研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2012（9）：123-124.

[2] 穆福蓮.淺談事業(yè)單位財務控制問題及對策[J].價值工程，2012（6）：104.

[3] 高英輝.省級政府組織內(nèi)部財務控制體系設計[J].價值工程，2011（1）：134-136.