武慧碩

【摘 要】在新時(shí)代的背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作引起了廣泛的關(guān)注，越來越多的管理者和高層都非常重視企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，并且積極采取了相關(guān)的計(jì)劃措施，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。因此，如何做好企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成為了當(dāng)前極為重要的問題之一，也是企業(yè)不斷發(fā)展進(jìn)步急需解決的問題之一。本文主要針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，并且提出了具體的解決措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；問題；措施

財(cái)務(wù)控制程度是衡量企業(yè)管理的一個(gè)重要指標(biāo)，是保障企業(yè)平穩(wěn)健康運(yùn)行的基石，低效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可能引發(fā)企業(yè)蒙受巨大經(jīng)濟(jì)損失，甚至導(dǎo)致企業(yè)無法運(yùn)行。從目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理來看，只有強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，認(rèn)真分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，更新企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段，才能有效發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的積極作用。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的功能

1.通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制了解企業(yè)實(shí)際情況

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制從財(cái)務(wù)角度上對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)加以分析，能夠協(xié)助企業(yè)管理人員充分了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，從而為企業(yè)制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供指導(dǎo)。除此之外， 通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，能夠嚴(yán)密監(jiān)控企業(yè)生產(chǎn)成本及市場(chǎng)需求，使企業(yè)能夠不斷調(diào)整生產(chǎn)供應(yīng)關(guān)系，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2.通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力

開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，分析企業(yè)未來所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)估市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況。企業(yè)可以以此為依據(jù)，通過科學(xué)、合理的規(guī)劃來調(diào)整企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，以面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，提升企業(yè)自身實(shí)力。除此之外，企業(yè)的投資和融資行為也應(yīng)以會(huì)計(jì)內(nèi)控為基礎(chǔ)與導(dǎo)向，降低投資與融資風(fēng)險(xiǎn)，從而提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)較弱

當(dāng)前，大多數(shù)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員都沒有明確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度還不夠，所以，即使是有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，也只是例行檢查，在實(shí)際的操作過程中并沒有嚴(yán)格按照流程進(jìn)行處理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員一手遮天，遇到問題獨(dú)自解決的現(xiàn)象也多有存在，不利于企業(yè)的發(fā)展。

2.資金利用率低。企業(yè)飛速高效發(fā)展最重要的一點(diǎn)就是要有源源不斷的可以維持周轉(zhuǎn)的資金流。倘若資金得不到高效的利用，即使企業(yè)的資金流再大也無法展開正常的營運(yùn)，還會(huì)致使財(cái)務(wù)狀況不斷地惡化。主要原因有以下幾點(diǎn)：（1）企業(yè)的資金管理無法集中投資，資金管理沒有在控制范圍內(nèi)，投資點(diǎn)分散；（2）企業(yè)資金得不到高效的利用，資金積淀從而形成資源閑置浪費(fèi)，無法做到有效投資；（3）企業(yè)對(duì)資金監(jiān)管不到位，致使分公司只顧自身利益，造成無目的、高風(fēng)險(xiǎn)的投資，這對(duì)企業(yè)的資金流有非常大的威脅性；（4）企業(yè)在資金方面的管理制度尚未完善，財(cái)務(wù)管理還未嚴(yán)格把控在范圍內(nèi)，不僅對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展不利，而且導(dǎo)致企業(yè)無法高速發(fā)展。所以，企業(yè)要正常運(yùn)營，還是要從提升資金利用率這個(gè)問題入手。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度不夠

當(dāng)前，企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制形同虛設(shè)，對(duì)相關(guān)的人員沒有進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)和思想指導(dǎo)，許多部門經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)作 假等現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在很多問題。另外，由于內(nèi)外部的監(jiān)管力度不足，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒有充分發(fā)揮 其職能，使企業(yè)的發(fā)展停滯不前。

4.我國企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理

在我國，大部分企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分布不規(guī)范，設(shè)計(jì)不合理，加上監(jiān)管力度不夠等各種各樣的因素，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在較多的問題，極大的損害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展和進(jìn)步。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中，部分企業(yè)通過不正當(dāng)手段，例如騙取銀行信用等方式，來謀取一些利益。當(dāng)前，企業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理已經(jīng)成為了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要的阻礙因素。因此，我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理過程中，首先要優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從根本上解決產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的問題。

5.企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量較低

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)管理過程中尤為重要，沒有精確、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，就不能進(jìn)行準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)評(píng)估。目前，我國很多企業(yè)都采取手工預(yù)算的方法，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部很多財(cái)務(wù)問題 無法得到有效的解決，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算效率較低、滯后性較強(qiáng)、誤差較高。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量不能得到有效的保證，無法滿足企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的需求。這也對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成了巨大的影響，從而阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作優(yōu)化對(duì)策

1.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視力度

大部分企業(yè)的管理人員沒有認(rèn)識(shí)到實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 的價(jià)值和意義。所以，首當(dāng)其沖的就是提高管理人員對(duì)財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制的重視程度，通過專業(yè)的講座或者培訓(xùn)機(jī)制向各個(gè)工作人員講解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性以及能帶來的好處。另外，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)文件的監(jiān)管力度，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行排查和對(duì)資產(chǎn)完整的檢查。同時(shí)，也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，讓各個(gè)部門之間相 互合作，協(xié)調(diào)發(fā)展。

2.高效的資金管理

對(duì)企業(yè)來說，資金就是命脈，對(duì)財(cái)務(wù)控制而言，資金的有效管理就是核心要點(diǎn)。關(guān)于如何解決企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定和發(fā)展的根源問題，最直接高效的辦法就是強(qiáng)化資金管理。從當(dāng)前的企業(yè)來說，對(duì)經(jīng)營管理起到至關(guān)重要推進(jìn)作用的，無疑就是高效的資金管理方式，既可以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效利用，又可以確保企業(yè)在資金方面的綜合收益。（1）要構(gòu)建完整高效的資金預(yù)算管理體系；（2）合理利用企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合職位能力進(jìn)行有效控制以及施展企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算部門的作用；（3）要運(yùn)用當(dāng)代快速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)銀行提升資金在調(diào)撥方面的速度。因此，資金管理這個(gè)方式給企業(yè)帶來的好處是有目共睹的，企業(yè)應(yīng)該給予重視。

3.建立科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制愈發(fā)完善，合理有效的內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)體制建設(shè)是必不可少的；同時(shí)，要增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)謹(jǐn)性、科學(xué)性、實(shí)用性。對(duì)待企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題，制度的調(diào)整與改變才是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的不二之選。為此，企業(yè)各部門應(yīng)該協(xié)同合作，有效地進(jìn)行傳達(dá)和執(zhí)行，使企業(yè)能夠在合理科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度內(nèi)有效地完成對(duì)信息的提取和整合，提高工作效率，保證企業(yè)各部門生產(chǎn)、投資、運(yùn)營等工作的有效開展，確保應(yīng)對(duì)措施落到實(shí)處。

4.營造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部實(shí)施環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對(duì)內(nèi)控實(shí)施存在巨大影響，內(nèi)控工作想要落實(shí)和貫徹到企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之中，不僅需要企業(yè)的管理人員和決策人員的支持，同時(shí)還需各個(gè)部門廣大員工的積極配合，因此，人為環(huán)境具體情況對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作會(huì)造成極大影響。換言之，為了提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作水平，必須要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部人力資源結(jié)構(gòu)，主要包括以下幾個(gè)方面：（1）在人員招聘方面，應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作重要工作人員，選擇具有豐富內(nèi)控工作經(jīng)驗(yàn)的人員，從源頭控制內(nèi)控工作人員的素質(zhì)與工作質(zhì)量；（2）建立科學(xué)、合理的獎(jiǎng)罰制度，為了提高員工的工作積極性，企業(yè)應(yīng)將獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制引人到人力資源管理之中，無論任何層面及部門的員工，均通過獎(jiǎng)罰制度來對(duì)其加以激勵(lì)，進(jìn)一步提升企業(yè)人力資源管理水平。

5.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)體系

組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利開展的首要保障。因此，企業(yè)需從會(huì)計(jì)內(nèi)控角度上來優(yōu)化企業(yè) 組織結(jié)構(gòu)體系，采用授權(quán)機(jī)制來約束企業(yè)內(nèi)部資金活動(dòng)情況，提升企業(yè)財(cái)務(wù)部門的管理水平。企業(yè)任何一個(gè)部門在需要財(cái)務(wù)撥款時(shí)，員工都要出具內(nèi)容清晰的資金申請(qǐng)報(bào)告，由所在部門領(lǐng)導(dǎo)核實(shí)后給出申請(qǐng)意見，如統(tǒng)一該筆財(cái)務(wù)資金申請(qǐng)，則將該報(bào)告遞交到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門工作人員根據(jù)企業(yè)的預(yù)算及申請(qǐng)事件實(shí)際情況進(jìn)行分析，給出意見，再進(jìn)行財(cái)務(wù)款項(xiàng)撥劃。通過這種方式，能夠有效提升企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，防止出現(xiàn)資金浪費(fèi)的現(xiàn)象。但是，此種企業(yè)管理控制方式下，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的權(quán)力過分集中，為避免徇私舞弊情況的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)部門的崗位結(jié)構(gòu)加以優(yōu)化，實(shí)行職權(quán)分離制度，使財(cái)務(wù)部門的崗位形成相互監(jiān)督、相互牽制的局面，確保企業(yè)資金安全性。

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