基于財務管理角度的稅收籌劃對經濟效益影響分析

嚴東吉

【摘 要】在社會經濟不斷發(fā)展的形勢下，企業(yè)要想獲得長期穩(wěn)定發(fā)展，就必須采用有效的措施提升自身的經濟效益，而企業(yè)的稅收負擔對經濟效益的影響是不可忽視的，通過合理的稅收籌劃來降低企業(yè)稅負是提升企業(yè)經濟效益的必然之舉。一直以來，稅收籌劃工作都是企業(yè)減少稅收的重要手段，稅收籌劃工作的合理開展對企業(yè)經濟效益和社會效益均起到有利作用。文中在對財務管理中稅收籌劃的目的進行分析之后，對我國稅收籌劃的工作現狀進行探討，進一步分析財務管理中運用稅收籌劃對經濟效益的影響。

【關鍵詞】財務管理；稅收籌劃；經濟效益

企業(yè)經營的目的是以獲得最大經濟利用為主，各項經濟活動均為經濟效益而服務，稅收作為一項沒有資金回收的資金投入，對企業(yè)經濟具有一定影響。企業(yè)要想實現經濟最大化，就必須采取有效的措施對企業(yè)經營結構進行優(yōu)化配置，確保企業(yè)可以滿足國家稅收的優(yōu)惠政策，以合法的手段來降低企業(yè)稅收負擔，進而達到提升企業(yè)經濟效益的目的。稅收籌劃工作的有序開展可以實現對國家稅收政策的正確解讀，實現對國家優(yōu)惠政策的合理利用，通過調整企業(yè)的經營結構來滿足國家的優(yōu)惠政策，從而達到降低企業(yè)稅務負擔的目的。

一、有關稅收籌劃的目的

企業(yè)經營的過程就是通過各種經濟活動獲得經濟效益的過程，而稅收屬于一種無償支出，并沒有獲取經濟效益的機制。為此，大部分企業(yè)在繳納稅款時都顯得不夠主動，參與積極性不強，部分企業(yè)甚至萌生逃稅、漏水的想法，這無疑是無視法律的一種表現，一經查出將會面臨更大的經濟損失。這種做法不僅會對企業(yè)的自身利益帶來影響，還會對企業(yè)的社會形象造成影響，實際經營活動中應該避免此類現象的發(fā)生。企業(yè)要想活動經濟效益最大化就必須采取有效的措施對企業(yè)的經營結構進行調整來降低企業(yè)的稅務負擔，進而實現更大的經濟效益。

二、關于稅收籌劃的形式分析

企業(yè)要想通過減少稅收負擔來提升企業(yè)自身的經濟效益，就必須實行有效的稅收籌劃工作，通過對國家相關稅收政策的正確解讀來調整企業(yè)經營結構，使其具備享受優(yōu)惠政策的權利，采用合法的手段來降低企業(yè)稅收。實際的稅收籌劃工作和分為節(jié)稅和轉稅兩種，下面就針對這兩種稅務籌劃方法進行具體分析：

1.節(jié)稅

節(jié)稅與避稅行為存在本質上的差別，避稅是無視稅收法律的一種表現，與我國的稅法規(guī)范要求相背離，而節(jié)稅則與稅收政策和法律意圖相符，是在嚴格遵循稅法的前提下對企業(yè)的經營結構進行調整來享受稅收優(yōu)惠政策和減免稅收政策的行為，很大程度上國家會予以支持。與避稅行為相比，節(jié)稅行為表現出下面幾點特征：

（1）合法。從法律的觀點來說，避稅是一種采用違法手段實現降低稅收和減免稅收的行為，而節(jié)稅則是對稅法和優(yōu)惠政策的合理利用，依據法律政策來實現減免稅收的行為，這并不是利用法律漏洞的行為，而是根據立法者設立的政策來享有優(yōu)惠政策的行為，二者之間存在合法性上的差異。

（2）道義。避稅是利用法律中的漏洞來實現逃避稅款的不正當手段，而節(jié)稅是對國家稅法中優(yōu)惠政策的合理利用屬于正當行為。

（3）趨同。避稅是利用稅法漏洞和征管漏洞來達成少繳稅和免繳稅的目的，這類現象是立法者所反對的，在后續(xù)的工作中會針對這些漏洞問題進行改善。而節(jié)稅是利用優(yōu)惠政策以合法的手段來降低企業(yè)稅務負擔的行為，節(jié)稅行為完全符合立法者的期望，為此，屬于合法行為。

（4）調整。節(jié)稅的工作重點在于采用合法的手段享受國家優(yōu)惠政策，這就要求稅收籌劃人員具備敏銳的洞察力和決策能力，對企業(yè)的經營結構進行有效調整，在不損害經濟利益的前提下，使企業(yè)滿足享受優(yōu)惠政策的條件。

2.轉稅

轉稅指的是當納稅人不能承擔稅負的情況下，利用經濟手段對價格進行調整將稅款轉移給供應商和消費者的行為，同樣是以合法手段來轉移稅收的手段，主要特征表現在以下幾點：

（1）經濟行為。轉稅與節(jié)稅同屬于稅務籌劃的主要措施，但是在運行手段上存在本質差異，節(jié)稅是通過調整企業(yè)經營結構來適應國家優(yōu)惠政策和享受優(yōu)惠政策的合法手段，而轉稅則是通過調整商品價格來轉移稅收的一種經濟手段。

（2）價格的決定性。在價格出現浮動時才會存在轉稅的可能，也就是說，要想實現轉稅的目的就必須從調整價格入手。商品在出現價格變動之后會對供應量和消費量產生直接影響，商品的，商品供應量進而消費量決定了轉稅的方向和效率。

（3）與國家稅收收入無關。節(jié)稅行為是以降低企業(yè)稅收或者減免企業(yè)稅收的籌劃行為，會對國家的稅收收入產生一定影響，而轉稅僅是繳納稅款的納稅人不同，并不會對國家稅收收入造成影響。

三、當前我國企業(yè)稅收籌劃現狀分析

企業(yè)不光占據市場的主體地位，還在社會經濟中承擔著重要的角色，在經營的過程中除了需要滿足自身的經濟發(fā)展需求，還需要擔負一定的社會責任，即在享受國家優(yōu)惠政策的同時需要繳納一定的稅款。在社會經濟體系不斷完善的基礎上，稅收政策也在不斷完善，企業(yè)要想獲得經濟發(fā)展的最大化，就必須采取有效的稅收籌劃措施，降低企業(yè)的稅收負擔。在稅收籌劃工作中，部分企業(yè)存在認識不清的情況，將逃稅、避稅和節(jié)稅混為一談，致使其在不知不覺中觸犯法律，稅務部分發(fā)現之后會要求提升稅款作為懲罰，這不僅影響了企業(yè)的經濟利益，還在很大程度上影響了企業(yè)的公眾形象，嚴重限制企業(yè)的發(fā)展。鑒于以上問題，企業(yè)需要認清稅收籌劃工作的主要內容，以合法的籌劃手段和行為來降低稅收負擔，提升企業(yè)的經濟效益。

四、企業(yè)財務管理中運用稅收籌劃對經濟效益的影響

1.對籌資成本的影響

籌資成本指的是在籌集資金時所產生的部分費用，稅務籌劃在財務管理中的作用是運用合法的運行方式將企業(yè)的稅款降至最低的減免稅收行為，以此實現對企業(yè)經濟效益的提升?；I資成本包括企業(yè)在融資過程中產生的手續(xù)費以及使用期間的利息支出，指的是資金的凈損失。稅收籌劃是對籌資方式進行調整，以適應稅收優(yōu)惠政策的需求，使其滿足享受優(yōu)惠政策的條件，進而達到降低稅款和減免稅款的目的。通常來講企業(yè)的籌資渠道有自我累積、股票發(fā)行和內部籌資等，這些籌資方式會對稅收籌劃工作的開展帶來不同程度的影響。為此，在實際開展籌劃工作之前，需要根據企業(yè)的實際發(fā)展狀況和稅收優(yōu)惠政策進行全面考慮之后，在保證不影響企業(yè)經濟發(fā)展的基礎上對其進行合理配置，達到降低稅收的目的。

2.對投資成本的影響

投資成本是指企業(yè)在取得投資時實際支付的全部款項，包括手續(xù)費、稅金等相關費用。借助于稅收籌劃的企業(yè)財務管理中的運用，可對投資成本帶來直接影響。這是由于企業(yè)在各項生產經營活動中都需要不同程度的投資，而進行投資活動必須要掌握全方面的信息，才能開展下一步的工作。稅收籌劃在實際進行過程中需要大量的投資信息，企業(yè)采取的稅收規(guī)劃方式不同，其所達到的稅收支出削減情況也不同。由于稅收優(yōu)惠政策與稅制的不同，所以會影響企業(yè)的投資情況。

3.對資金運營的影響

資金運營是企業(yè)生產經營活動中的一項重要內容，資金運營情況的好壞直接決定著企業(yè)自身經營狀況。在各項資金運營的過程中，需做好相應的財務成本管理工作，而稅收籌劃則是企業(yè)財務管理成本中的一項重要工作內容。因此，稅收籌劃會影響企業(yè)自身的資金運營，尤其是對于上市企業(yè)的資金運營來說，影響更為顯著。對上市企業(yè)的資金運營狀況做相應的考察與分析，可見股權集中度與盈余管理程度之間是呈負相關的。也就是說，必須要著重加強稅收籌劃的盈余管理工作。

4.對利潤分配的影響

企業(yè)經營的最終目的是獲得最大的經濟效益，因此，企業(yè)所進行的各項財務管理工作都在為這一目標而努力。稅收籌劃作為企業(yè)財務管理工作中的一個重要環(huán)節(jié)，其根本目的也是為了使企業(yè)獲取更高的經濟效益。而想要獲取最大的經濟效益，企業(yè)就必須要針對自身已有的各項利潤做好分配活動，確保企業(yè)在良性運轉的情況下，得到利益的最大化。稅收籌劃工作對企業(yè)自身利潤分配政策有著關鍵性的影響，合理、科學地利潤分配政策，可以提高企業(yè)資本的積累，對企業(yè)擴大、再生產帶來積極影響。如果企業(yè)在日常財務管理工作中沒有規(guī)劃、落實稅收籌劃工作，則會阻礙企業(yè)日后的發(fā)展。

參考文獻：

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