簡論我國企業(yè)的內(nèi)部控制

【摘要】改革開放以來我國的企業(yè)呈現(xiàn)出快速發(fā)展趨勢，對我國的經(jīng)濟發(fā)展做出巨大貢獻，但其存在問題凸顯，特別是內(nèi)部控制方面存在的問題已經(jīng)嚴重阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。不斷增強企業(yè)內(nèi)部控制意識、健全內(nèi)部控制機制、加強內(nèi)部控制力度、完善信息與溝通系統(tǒng)、加強人員培訓等措施來強化企業(yè)的內(nèi)部控制，以有效降低經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 控制體制 風險評估 溝通系統(tǒng) 人員培訓

一、內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）有利于提高企業(yè)的抗風險能力

對于企業(yè)而言，風險具有客觀性、全面性、不確定性及潛在性。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程之中，倘若某個部門出現(xiàn)風險，那么其他的部門也會受到牽連和影響。作為企業(yè)的經(jīng)營者和決策者，應該防患于未然，制定各項制度用于規(guī)避和防范各種風險，不能等到風險發(fā)生才去制定政策以應對。因此，企業(yè)應不斷強化內(nèi)部控制，鞏固企業(yè)控制與防范各類風險能力，以推動企業(yè)的有效運轉(zhuǎn)。

（二）有利于加強企業(yè)資產(chǎn)的安全性

企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)條件是財產(chǎn)物資，財產(chǎn)物資是企業(yè)命脈，關(guān)乎到企業(yè)所有人的切身利益，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有著舉足輕重的作用。保護企業(yè)財產(chǎn)物資安全性和完整性是企業(yè)工作的重中之重，而通過加強內(nèi)部控制，可以有效地控制企業(yè)各項財產(chǎn)物資的采購、驗收、保管、領(lǐng)用和銷售以及貨幣資金收入、支出和結(jié)余等活動，大大減少浪費、貪污、破壞、偷竊等不法行為的發(fā)生，以最大程度地使資產(chǎn)得到保護，防止其流失。

（三）有利于企業(yè)利潤最大化

眾所周知，支持企業(yè)進行良好運轉(zhuǎn)的最重要的來源是企業(yè)資產(chǎn)，企業(yè)資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中扮演著必不可少的角色。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，許多企業(yè)已經(jīng)逐步認識到，成本的高低多少深刻地影響著企業(yè)的收益與日后的持續(xù)經(jīng)營。企業(yè)經(jīng)營管理者如果不重視財產(chǎn)物資的內(nèi)部控制管理，那么必將會造成不良后果，比如：未能重視庫存管理，使已毀損、報廢、盤盈、盤虧、滯銷等資產(chǎn)不能得到及時的處理等等，從而致使企業(yè)大量的資產(chǎn)遭到損失，加大了各項成本和費用的支出。

（四）有利于提高各類會計信息與資料的真實性和可靠性

對于一個企業(yè)而言，無論是企業(yè)內(nèi)部還是企業(yè)外部，會計數(shù)據(jù)等信息資料的正確與否都對其有著至關(guān)重要的影響作用。一方面，從企業(yè)外部來講，國家的宏觀調(diào)控及其對企業(yè)的監(jiān)督，企業(yè)間的交流合作、投資等都要通過正確會計數(shù)據(jù)和信息；另一方面，從企業(yè)內(nèi)部來看，企業(yè)的經(jīng)營管理者和決策者只有經(jīng)過真實可靠的會計信息等資料，才能準確以及全面地對企業(yè)的經(jīng)營狀況和資金的運轉(zhuǎn)情況有一定了解，從而根據(jù)了解到的具體情況，制定出有利于推動企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略決策。企業(yè)必須強化內(nèi)部控制，對會計人員和其他相關(guān)人員職責加以明確，合理分工，使各部門和各員工之間相互監(jiān)督和制約，確保企業(yè)各類會計信息與資料的真實性和可靠性，提高會計信息的質(zhì)量。

（五）為企業(yè)開展審計工作奠定良好的基礎(chǔ)

真實可靠的會計數(shù)據(jù)等信息資料是企業(yè)進行審計監(jiān)督的重要前提，企業(yè)只有以這些真實可靠的資料為依據(jù)，才能較高質(zhì)量地完成財務審查、評價企業(yè)的經(jīng)濟效益和經(jīng)濟責任等工作。然而，真實可靠的會計信息資料又是建立在企業(yè)擁有健全有效的內(nèi)部控制制度的前提下才能獲得的，由此可見，內(nèi)部控制不僅能夠保證會計信息資料的真實準確，并且能為企業(yè)進一步開展審計工作奠定良好的基礎(chǔ)。

二、目前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識不強

目前我國有很大的一部分企業(yè)對內(nèi)部控制缺乏應有的認識和了解，只是簡單地認為內(nèi)部控制就是規(guī)范員工的一些規(guī)章制度而已。一些企業(yè)的高層管理者由于只注重企業(yè)目前的經(jīng)濟收益，不重視企業(yè)的內(nèi)部控制。一些企業(yè)對內(nèi)部控制重視不夠，并沒有建立內(nèi)部控制制度，無章可循。還有些企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度內(nèi)容不完善，面對問題不按公司制度辦事，有章不循。

（二）內(nèi)部控制的體制、制度不完善

一個企業(yè)的組織機構(gòu)是組成這個企業(yè)的框架，它設(shè)置的是否合理關(guān)系著這個企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。目前，我國大多數(shù)中小型企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置很簡單，采取直線型控制管理模式，管理者與監(jiān)督者、會計與審計往往是同一人，監(jiān)督機制形同虛設(shè)；企業(yè)的財務報表數(shù)據(jù)缺乏審計監(jiān)督管理，財務數(shù)據(jù)存在失真的現(xiàn)象；企業(yè)的規(guī)章制度不健全，沒有制定相關(guān)的諸如財務預算、資金管理、過錯追究等專門的規(guī)章制度，無形中使企業(yè)的經(jīng)營成本增加。

（三）風險評估機制存在缺陷

目前我國的大部分企業(yè)而言，并沒有完全樹立起足夠的風險意識，對各類風險的認識不足，重視程度不夠，缺少健全有效的風險評估機制，以至于企業(yè)對風險的應變能力和抵抗能力越來越弱。企業(yè)的經(jīng)營者和管理者由于嚴重缺乏風險管理意識，且企業(yè)進行風險預測和風險評估的手段又較少，導致企業(yè)的經(jīng)營者和管理者只能憑借主觀意識做出判斷，根據(jù)自己的主觀意愿進行投資決策，盲目地擴大企業(yè)規(guī)模，任意擔保等，不能與瞬息萬變的市場經(jīng)濟相適應，因而給企業(yè)造成損失；有些企業(yè)的風險評估機制存在缺陷，并未形成健全有效的風險評估機制，以致企業(yè)無法準確識別、評估和控制各類風險，給企業(yè)也造成許多損失。

（四）內(nèi)部控制力度不夠

企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督應該從兩個方面進行，一是內(nèi)部監(jiān)督，二是外部監(jiān)督，而我國大部分企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督上都存在較多缺陷。就內(nèi)部監(jiān)督而言，有些企業(yè)的各個部門之間缺少必要的交流和聯(lián)系，難以形成相互監(jiān)督，增加了企業(yè)內(nèi)部控制的矛盾；有些企業(yè)并沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，還有些企業(yè)為節(jié)省開支和成本，將財務部和審計部合并，審計機構(gòu)就只是一個形式，并不能發(fā)揮其真正的監(jiān)督作用，使得內(nèi)部監(jiān)督力度不夠。各種社會監(jiān)督標準各異，缺乏橫向溝通，監(jiān)督作用不明顯；注冊會計師的監(jiān)督作用并沒有有效地發(fā)揮出來，甚至僅僅為謀取利益，使監(jiān)督弱化。

（五）內(nèi)部信息溝通不暢

良好的信息與溝通系統(tǒng)作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命線，在企業(yè)的管理層采取糾正措施和監(jiān)督各項經(jīng)濟管理活動時為其提供信息依據(jù)以及保證，并能夠保證企業(yè)中的每一名員工清楚地了解到自己的職責與權(quán)利，但是卻事與愿違。

（六）人員綜合素質(zhì)低

一些企業(yè)財務人員與管理人員的綜合素質(zhì)較低，觀念落后，不能隨著時代的發(fā)展而繼續(xù)學習，業(yè)務能力和職業(yè)素養(yǎng)偏低，難以滿足企業(yè)內(nèi)部控制的需要。

三、強化我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）增強內(nèi)部控制的意識

企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變觀念，充分認識內(nèi)部控制的重要性，充分認識到內(nèi)部控制對提高企業(yè)整合力、增強企業(yè)市場競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟效益方面的重要作用，主動完善企業(yè)內(nèi)控機制，并且管理層要做好模范帶頭作用，嚴格遵守企業(yè)內(nèi)部控制各項制度，同時做好監(jiān)督管理工作，對不認真遵守內(nèi)部控制制度的員工要及時批評、糾正，為企業(yè)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）健全內(nèi)部控制機制和制度

組織機構(gòu)的設(shè)置是內(nèi)部控制關(guān)鍵，要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模及實際情況設(shè)置相應的諸如董事會、監(jiān)事會、高級管理層、部門負責人等管理層，針對企業(yè)經(jīng)營管理中涉及到的生產(chǎn)、銷售、會計、審計、人事等各個方面設(shè)置相應的職能機構(gòu)。要充分考慮各個組織機構(gòu)的職能及其相互之間的關(guān)系，確保各個機構(gòu)職能明確，并能夠?qū)崿F(xiàn)相互交流、相互監(jiān)督。根據(jù)各個層級、部門的具體職能制定各自規(guī)章制度，并嚴格執(zhí)行。對企業(yè)各項管理制度和會計控制制度進行補充完善，促使內(nèi)部控制能夠有秩序地進行。

（三）建立健全風險評估機制

企業(yè)的管理層應充分認識到風險評估的重要性，樹立風險意識，制定有關(guān)風險管理制度。企業(yè)應聘用專業(yè)技術(shù)人員，設(shè)立風險評估機構(gòu)，準確、及時地識別出各類風險，進行多角度的風險評估，并對風險加以分析后出具全面的風險評估報告，幫助企業(yè)減少各類風險對企業(yè)所造成不良后果。風險評估人員應該不斷總結(jié)評估和控制風險過程中積累經(jīng)驗，彌補并改進不足之處。企業(yè)應順應經(jīng)濟環(huán)境變化，針對各個關(guān)鍵風險控制點，如采購、銷售、財務、基建、審核等，不斷地對風險評估機制進行更新和改進，通過采取各種風險控制措施，使之有效地對企業(yè)在實現(xiàn)控制目標的過程中所面臨的風險達到全面的防范和控制，為企業(yè)的各項重大決策提供重要依據(jù)。

（四）加強內(nèi)部控制力度

企業(yè)控制活動所涉及的控制對象范圍非常廣泛，包括人、物、財、供、銷等各個角度。因此，企業(yè)在開展控制活動時，首先要正確地把握關(guān)鍵控制點，即企業(yè)在布置控制活動時，應根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動重要的控制點分別進行布置，并結(jié)合自身情況，使用各種有效的控制措施強化內(nèi)部控制力度。其次要全面控制與重點控制相結(jié)合，不僅要使控制活動貫穿于企業(yè)的整個經(jīng)營過程之中，而且在對企業(yè)進行全面控制的同時，應對經(jīng)營過程中的重要方面和重要環(huán)節(jié)進行重點控制，通過點與面的相互結(jié)合，使控制活動作用更加有效。

（五）建立和完善有效的信息與溝通系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部控制更加依賴于完善的信息與溝通系統(tǒng)，因此，每個企業(yè)都必須建立一個完整可靠的信息系統(tǒng)，要盡可能收集企業(yè)經(jīng)營管理所涉及到的各方面信息，如設(shè)計、生產(chǎn)、銷售、消費者需求、競爭對手、經(jīng)營政策環(huán)境等各方面的信息，信息要全面、準確、及時、經(jīng)濟、適用。另外，企業(yè)還要建立有效的信息溝通渠道，以確保內(nèi)控系統(tǒng)的有效性，即通過簡便有效的溝通渠道，向員工傳達相關(guān)信息，促使員工對企業(yè)現(xiàn)行的制度、政策和目標有充分了解和認識，以增強員工內(nèi)部控制的積極性和自覺性。

（六）加強人員的綜合素質(zhì)培訓

市場經(jīng)濟是隨著社會發(fā)展而不斷變化的，而企業(yè)管理人員和財務人員等也要不斷更新自己的專業(yè)知識，以適應時代的發(fā)展。要加強對財務、會計、審計、經(jīng)營管理、市場營銷等企業(yè)經(jīng)營涉及的各方面各部門的專業(yè)人才培養(yǎng)，尤其要加強對企業(yè)會計人才的培養(yǎng)，會計人員不僅肩負著經(jīng)濟業(yè)務的記賬及審核工作，財務報表數(shù)據(jù)來源也由會計人員負責，此外，企業(yè)經(jīng)濟運轉(zhuǎn)的成效也可以通過財務會計核算反映，因此，企業(yè)要強化會計人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，要充分發(fā)揮會計、審計等人員對公司經(jīng)濟業(yè)務的監(jiān)管作用，讓會計人員能夠跟蹤監(jiān)督到企業(yè)經(jīng)營各方面。

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作者簡介：黃磊（1967-），男，漢族，陜西咸陽人，現(xiàn)為陜西中藥研究所財務部會計師，研究方向：財務管理。