企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制研究

陳玉婷

摘 要：企業(yè)為了爭(zhēng)取客戶(hù)訂單以賒銷(xiāo)方式提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，采用信用交易方式，卻導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增多，銷(xiāo)售人員催收不足，企業(yè)缺乏適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和控制措施，從而導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流的短缺，增加了企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制進(jìn)行研究，并提出一些建議。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用風(fēng)險(xiǎn)；防范；控制

1研究背景

在我國(guó)企業(yè)中，目前應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀為數(shù)額大、清欠難、期限長(zhǎng)、壞賬多等現(xiàn)象。企業(yè)中的賒銷(xiāo)、壞賬有增無(wú)減，形成壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)有關(guān)部門(mén)的統(tǒng)計(jì)，我國(guó)的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重的50%以上，而發(fā)達(dá)國(guó)家占20%，顯然，在我國(guó)，應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制存在很大的缺陷，說(shuō)明我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制都要不斷改進(jìn)，以減少應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)。

由于企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)防范與控制經(jīng)驗(yàn)缺乏和信用制度的不健全，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售總額比重過(guò)大，企業(yè)應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，應(yīng)收賬款周期長(zhǎng)，占用了企業(yè)的大量資金，甚至影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，出現(xiàn)大面積的壞賬等情況。因此，對(duì)企業(yè)防范與控制應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，應(yīng)成為新形勢(shì)下企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)當(dāng)務(wù)之急。

2應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)管理面對(duì)的問(wèn)題

2.1盲目賒銷(xiāo)，對(duì)客戶(hù)的信用狀況調(diào)查不足

目前，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提高產(chǎn)品銷(xiāo)售量和市場(chǎng)占有率，企業(yè)極力而盲目地采用賒銷(xiāo)這種營(yíng)銷(xiāo)方式，對(duì)客戶(hù)沒(méi)有進(jìn)行一個(gè)信用狀況的調(diào)查，對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，盲目地采用賒銷(xiāo)策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，采用較寬松的信用政策，采取與客戶(hù)簽訂短期的、一定賒銷(xiāo)額度的銷(xiāo)售合同來(lái)吸引客戶(hù)，擴(kuò)大其市場(chǎng)份額，于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤(rùn)。

2.2應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不嚴(yán)格，導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)增大

企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門(mén)不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)，銷(xiāo)售與核算脫節(jié)，問(wèn)題不能及時(shí)暴露，一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，催收、清理不及時(shí)，賬齡老化，卻任其發(fā)展，存在應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。企業(yè)沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置信用管理部門(mén)，賒銷(xiāo)時(shí)，內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的前期管理、催收管理都欠缺一套完整而可行的制度，使得應(yīng)收賬款壞賬增加。

3應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

3.1市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)方面的原因

企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加競(jìng)爭(zhēng)力，常常不得不采用賒銷(xiāo)即發(fā)放信用的方式去爭(zhēng)取客戶(hù)。但是賒銷(xiāo)并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出，致使企業(yè)資金更為緊張、資金周轉(zhuǎn)不暢，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，這就導(dǎo)致了應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)增加。

3.2購(gòu)貨方企業(yè)的原因

首先是客戶(hù)品德問(wèn)題，應(yīng)付賬款被許多公司看作是一種重要的資金來(lái)源，也被看作是一種免費(fèi)的資金來(lái)源，許多企業(yè)只關(guān)心眼前利益，惡意拖欠銷(xiāo)貨方的貨款，賴(lài)賬造成的企業(yè)之間三角債非常嚴(yán)重，其次是客戶(hù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況差，無(wú)力支付貨款。

3.3企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)格

內(nèi)部控制混亂，管理層人員不嚴(yán)格安排銷(xiāo)售人員收回其負(fù)責(zé)的款項(xiàng)。企業(yè)沒(méi)有建立合同管理制度，缺乏合同的審核，簽訂合同是由業(yè)務(wù)員根據(jù)情況自行擬定，但每個(gè)業(yè)務(wù)員對(duì)某些條款的描述和理解不相同，導(dǎo)致合同簽訂不同意，雙方的權(quán)利與義務(wù)不明確，這也增加了應(yīng)收賬款的壞賬，增大了應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)。

3.4機(jī)構(gòu)職責(zé)劃分不清，約束機(jī)制不健全

企業(yè)現(xiàn)有與應(yīng)收賬款管理相關(guān)的職能部門(mén)一般只有市場(chǎng)部、財(cái)務(wù)部，相關(guān)部門(mén)職責(zé)不清，各行其是，使企業(yè)不能對(duì)產(chǎn)品訂貨情況、購(gòu)貨合同、銷(xiāo)售情況、貨款的回收和銷(xiāo)售獲利情況進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)控。致使造成壞賬時(shí)，各部門(mén)相互推諉，應(yīng)收賬款管理責(zé)任處于真空狀態(tài)，應(yīng)收賬款不能得到有效的控制。

4應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的措施

4.1擴(kuò)大市場(chǎng)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

注重產(chǎn)品在市場(chǎng)中的地位，合理的加大市場(chǎng)的投入資金，提高企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，有利于改善銷(xiāo)售產(chǎn)品的方式，避免一味地通過(guò)賒銷(xiāo)方式爭(zhēng)取更多的客戶(hù)，使得企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)資金的流入，這樣對(duì)應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)的形成起著防范作用。

4.2與購(gòu)貨方企業(yè)建立友好的信用關(guān)系

許多購(gòu)貨方只關(guān)心眼前利益，惡意拖欠銷(xiāo)貨方的貨款，賴(lài)賬造成的企業(yè)之間三角債非常嚴(yán)重，其次是客戶(hù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況差，無(wú)力支付貨款。為了緩解這種拖延支付貨款問(wèn)題，我們應(yīng)該與購(gòu)貨方企業(yè)建立友好的信用關(guān)系，簽訂信用合同，淘汰那些不堅(jiān)守信用的企業(yè)，進(jìn)一步的保證應(yīng)收賬款問(wèn)題能得以解決。

4.3完善內(nèi)部控制制度，確保事前防范

企業(yè)建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；建立科學(xué)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系；并注重合同管理，明確應(yīng)收賬款管理主體，加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷(xiāo)售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)在做出賒銷(xiāo)決定之前，應(yīng)該對(duì)各種情況有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷(xiāo)手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場(chǎng)和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略。

4.4健全激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)應(yīng)收賬款收回管理工作

健全應(yīng)收賬款管理的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)的收款積極性。對(duì)于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面：一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參與工作；二是清收小組成員按客戶(hù)分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)；三是嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，將收回遠(yuǎn)期欠款和控制壞賬納入績(jī)效考核，調(diào)動(dòng)催討人員的積極性和效果。

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（作者單位：廣州華商職業(yè)學(xué)院）