建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量審計(jì)初探

張群

摘要：隨著社會的進(jìn)步和發(fā)展，建筑行業(yè)的工程建設(shè)越來越多，同時也出現(xiàn)了各種質(zhì)量問題，需要對工程質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)規(guī)范的審計(jì)工作，加強(qiáng)各工程環(huán)節(jié)的控制，來保證工程的質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；工程質(zhì)量；審計(jì)

引言

因?yàn)榻ㄔO(shè)工程項(xiàng)目管理所涉及到的內(nèi)容多且具有較大的難度系數(shù)，工程建設(shè)項(xiàng)目當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)就逐漸暴露出來，而傳統(tǒng)落后的審計(jì)方法已經(jīng)無法發(fā)揮自身的控制和監(jiān)督作用。通常情況下，在發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)問題時，事情已經(jīng)發(fā)生或是到了無法逆轉(zhuǎn)的地步，這樣是非常不利于建筑工程項(xiàng)目質(zhì)量控制、安全控制以及造價(jià)控制的，為全面確保工程質(zhì)量、進(jìn)行全過程監(jiān)督，跟蹤審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，并如火如荼地在各地工程建設(shè)項(xiàng)目中切實(shí)開展起來。

1建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)特征

1.1審計(jì)環(huán)節(jié)多，流程長，內(nèi)容較復(fù)雜

建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)要從項(xiàng)目的決策、選址、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)到施工管理、完工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)決算和交付使用全過程進(jìn)行全面審計(jì)。涉及內(nèi)容多且復(fù)雜，尤其項(xiàng)目的工程質(zhì)量審計(jì)專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)，要求審計(jì)人員具有多方面的專業(yè)知識和協(xié)調(diào)能力，要把傳統(tǒng)的審計(jì)方法和現(xiàn)代的審計(jì)、宏觀的和微觀的審計(jì)方法結(jié)合起來運(yùn)用。

1.2審計(jì)監(jiān)督具有連續(xù)性特點(diǎn)

一般項(xiàng)目建設(shè)期分為三個階段：前期準(zhǔn)備階段、施工建設(shè)階段和竣工決算階段。這就決定了基建項(xiàng)目的審計(jì)必須具有連續(xù)性。項(xiàng)目前期審計(jì)開展可行性研究和評估，可減少投資決策失誤；在建期審計(jì)可以對設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面把握，防止一些不合理費(fèi)用支出和概算外工程支出的發(fā)生，避免審計(jì)滯后，保持審計(jì)的連續(xù)性。通過開工前審計(jì)、在建期審計(jì)和竣工決算期審計(jì)的前后呼應(yīng)來實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)的連續(xù)性，以便全面地對整個基建項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行客觀、公正的評價(jià)。

1.3審計(jì)評價(jià)政策性強(qiáng)，涉及面廣

工程項(xiàng)目審計(jì)作為一項(xiàng)綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，不僅要從經(jīng)濟(jì)方面審查基建項(xiàng)目，而且要從技術(shù)、投資管理等方面審計(jì)、評價(jià)基建項(xiàng)目本身的合理性、方向性和科學(xué)性及交付使用后的效益性；還要審查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的設(shè)計(jì)、投資、技術(shù)、監(jiān)理等各方面的真實(shí)性和合法性，涉及面廣，審計(jì)評價(jià)要求所依據(jù)的國家政策、法規(guī)也嚴(yán)

2工程質(zhì)量審計(jì)現(xiàn)狀

我國傳統(tǒng)的工程審計(jì)主要側(cè)重點(diǎn)放在建設(shè)程序的合法，合規(guī)性審查以及對工程造價(jià)的控制上，工程質(zhì)量的審計(jì)還處于探索階段，相關(guān)研究成果較少，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

2.1工程質(zhì)量審計(jì)依據(jù)不充分

審計(jì)是一項(xiàng)有法可依，有章可循的工作，審計(jì)部門對審計(jì)對象的監(jiān)督和評價(jià)是建立在法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上進(jìn)行的，然而目前，無論是審計(jì)法還是審計(jì)準(zhǔn)則等法律法規(guī)中尚未對工程質(zhì)量審計(jì)作出明確的定位，使得工程質(zhì)量審計(jì)缺乏合法合規(guī)的審計(jì)依據(jù)。

2.2工程質(zhì)量審計(jì)理論體系不完善

由于傳統(tǒng)的工程審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)在于合法合規(guī)性審查和造價(jià)控制上，再加上審計(jì)人員審計(jì)觀念的偏差，且工程質(zhì)量審計(jì)概念提出時間較晚，所以對于工程質(zhì)量審計(jì)的理論研究少之又少，尚未形成一套系統(tǒng)的審計(jì)理論體系。

2.3工程質(zhì)量審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不全面

工程項(xiàng)目的建設(shè)是一項(xiàng)專業(yè)性，技術(shù)性和復(fù)雜性的工作，因此，工程審計(jì)工作對審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)有較高的要求。工程質(zhì)量審計(jì)的特殊性更加要求工程審計(jì)人員必須具備工程技術(shù)專業(yè)知識，然而我國目前工程審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)背景不夠全面，難以勝任工程質(zhì)量審計(jì)工作。因此，工程質(zhì)量審對于很多單位來說還是一個不敢觸碰的盲區(qū)。

2.4工程質(zhì)量審計(jì)方法不先進(jìn)

工程項(xiàng)目實(shí)體是通過一道道工序來完成的，要對工程質(zhì)量進(jìn)行正確的監(jiān)督與評價(jià)，實(shí)則是對各工序所完成的實(shí)體工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)管，那就必須借助有效的工程質(zhì)量檢測手段，而傳統(tǒng)的查閱資料等審計(jì)方法必須與之相結(jié)合才能更準(zhǔn)確地反映客觀事實(shí)，更客觀地得出審計(jì)結(jié)論。然而目前，我國工程質(zhì)量審計(jì)更加注重對相關(guān)責(zé)任人和責(zé)任部門進(jìn)行事后處罰，事中采取工程質(zhì)量跟蹤審計(jì)的力度還不夠，究其原因，很大程度上是與審計(jì)方法的先進(jìn)性有關(guān)。

3工程質(zhì)量審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)

3.1建立科學(xué)化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)流程

審計(jì)人員和審計(jì)部門按照統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)流程開展工作是確保跟蹤審計(jì)工作科學(xué)化的前提，要讓審計(jì)工作取得實(shí)效，就需要不斷強(qiáng)化審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，提高部門整體審計(jì)效率，切實(shí)從源頭上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范化，使部門審計(jì)質(zhì)量和效率提高到同樣的高度上來。

3.2創(chuàng)新審計(jì)手段，提高審計(jì)效率

在開展項(xiàng)目工程審計(jì)的過程中，通常而言方法是多種多樣的，審計(jì)人員就需要根據(jù)不同的項(xiàng)目建設(shè)周期、項(xiàng)目特色等實(shí)際情況，對審計(jì)辦法進(jìn)行科學(xué)化的選擇，采取定點(diǎn)跟蹤方式或全程駐場跟蹤方式。在進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過程中，要注重以項(xiàng)目建設(shè)過程中的薄弱環(huán)節(jié)為切入點(diǎn)，對工程實(shí)施過程中存在的違規(guī)行為及時指出，要求相關(guān)責(zé)任人或責(zé)任單位采取有針對性的措施。要充分明確自己的角色定位，參與到項(xiàng)目管理的工程中來，所以在審計(jì)工作進(jìn)行的過程中，要求審計(jì)人員將項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場問題弄清楚，在有實(shí)證的基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)底稿的收錄，及時下達(dá)審計(jì)報(bào)告，發(fā)給項(xiàng)目施工方同時進(jìn)行存稿或錄入審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)保存。此外，在項(xiàng)目工期較長的情況下，若審計(jì)人員不足則很有可能導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降，這種情況下就可以選擇定點(diǎn)跟蹤的審計(jì)方式，從而有利于大大促進(jìn)審計(jì)工作實(shí)效。目前，在定點(diǎn)跟蹤審計(jì)中對跟蹤點(diǎn)的選擇成了該方式下審計(jì)工作能否取得實(shí)效的關(guān)鍵。在審計(jì)的過程中，對審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)要素保持清醒的界定，在選擇審計(jì)方式時做到靈活性與原則性兼顧，以確保工程項(xiàng)目建設(shè)合規(guī)、安全、高效地推進(jìn)。

3.3堅(jiān)持分層報(bào)告，強(qiáng)化審計(jì)成果

在審計(jì)工作中，審計(jì)報(bào)告作為推進(jìn)審計(jì)工作實(shí)際成果的重要方式，應(yīng)當(dāng)引起審計(jì)人員的充分認(rèn)識。在審計(jì)報(bào)告中堅(jiān)持分層報(bào)告的方式，能夠有效拓展審計(jì)成果的使用范圍，是促進(jìn)審計(jì)成果的有力途徑。具體而言，堅(jiān)持分層報(bào)告就是指向不同的職能部門發(fā)送涉及該職能部門的工作的審計(jì)專題報(bào)告，以這種方式提醒相關(guān)職能部門注重工作方法、強(qiáng)化目標(biāo)責(zé)任考核，以以點(diǎn)帶面的方式推進(jìn)項(xiàng)目工程建設(shè)中跟蹤審計(jì)，切實(shí)發(fā)揮好審計(jì)職能。此外，分層報(bào)告還有利于加強(qiáng)報(bào)告的實(shí)效性，對建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題及時進(jìn)行整改，推進(jìn)項(xiàng)目工程建設(shè)高效進(jìn)行。

3.4培養(yǎng)人員素質(zhì)，提升審計(jì)質(zhì)量

審計(jì)項(xiàng)目組成員必須要具備較為豐富的經(jīng)濟(jì)學(xué)、工程管理、工程技術(shù)等多方面的綜合知識，只有這樣，才能適應(yīng)建筑工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的復(fù)雜性和特殊性。第一，必須要具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)，較為豐富的施工經(jīng)驗(yàn)，掌握建筑工程項(xiàng)目投資、施工進(jìn)度、安全控制以及質(zhì)量控制的方法和手段。第二，為從整體上把握審計(jì)質(zhì)量和提升工作效率，審計(jì)人員必須要熟練掌握網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)以及審計(jì)軟件等。

結(jié)語

工程質(zhì)量審計(jì)是一項(xiàng)覆蓋面廣、專業(yè)性強(qiáng)的系統(tǒng)工作，應(yīng)當(dāng)對工程質(zhì)量形成的各個環(huán)節(jié)、各個方面以及各參與方進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，即開展全過程、全方位、全員工程質(zhì)量審計(jì)。對此，審計(jì)人員應(yīng)從傳統(tǒng)工作模式中拓展出新的審計(jì)思路，加大過程跟蹤審計(jì)的力度，積極探索工程質(zhì)量審計(jì)的方式方法，盡快形成比較完善的工程質(zhì)量審計(jì)操作細(xì)則，真正發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的功能作用。

參考文獻(xiàn)

[1]張悅.工程質(zhì)量審計(jì)研究進(jìn)展與定位分析[J].市場周刊，2015，（11）：.89-90，27.

[2]王彥.工程質(zhì)量審計(jì)定位初探[J].財(cái)經(jīng)界，2013，（23）：240.

[3]焦生.淺談建設(shè)項(xiàng)目各階段的工程質(zhì)量審計(jì)要點(diǎn)[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2017，（25）：261，263.

[4]鄭敏，陳韶君，柏露萍.工程質(zhì)量審計(jì)的邏輯起點(diǎn)和實(shí)務(wù)框架研究[J].審計(jì)研究，2010（2）：30-33.

（作者單位：中證房地產(chǎn)評估造價(jià)集團(tuán)有限公司）