試析勘察設(shè)計(jì)院分院設(shè)置的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與管控

王飛

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，勘察設(shè)計(jì)單位之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈。為了應(yīng)對(duì)日益增加的市場(chǎng)需求，勘察設(shè)計(jì)單位紛紛設(shè)立了異地分院以開拓區(qū)外市場(chǎng)，擴(kuò)張經(jīng)營(yíng)規(guī)模，但由于分院的經(jīng)營(yíng)管理模式較為自由，在其日常運(yùn)營(yíng)中面臨著諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位的發(fā)展帶來(lái)了一定程度的影響。本文對(duì)勘察設(shè)計(jì)院分院設(shè)置的重要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深入的研究，剖析了風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并提出了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控策略，以期為勘察設(shè)計(jì)院分院設(shè)置的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作提供借鑒。

關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計(jì)院分院；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管控

所謂勘察設(shè)計(jì)院，是指從事對(duì)某一范圍內(nèi)的工程勘察、設(shè)計(jì)以及監(jiān)理等工作的單位，主要以各類工程地質(zhì)、巖土工程、地質(zhì)勘查等業(yè)務(wù)為主。在基本建設(shè)管理體制改革的背景下，勘察設(shè)計(jì)院如何加強(qiáng)對(duì)分院的財(cái)務(wù)管理工作，最大限度規(guī)避或降低可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是現(xiàn)階段勘察設(shè)計(jì)院相關(guān)管理者需要思考的新課題[1]。

一、勘察設(shè)計(jì)院分院設(shè)置的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

異地分院通常是為了提升勘察設(shè)計(jì)院自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力與市場(chǎng)份額占有率而建立的，勘察設(shè)計(jì)總院對(duì)分院的管理模式相對(duì)更加靈活，分院所擁有的財(cái)務(wù)管理權(quán)也較多，因此時(shí)常出現(xiàn)勘察設(shè)計(jì)總院無(wú)法對(duì)分院的各財(cái)務(wù)行為進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇的情況?，F(xiàn)對(duì)勘察設(shè)計(jì)院分院設(shè)置的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究。

（一）資產(chǎn)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)

大多數(shù)勘察設(shè)計(jì)院異地分院沒有建立完善的資產(chǎn)管理制度，導(dǎo)致分院的資產(chǎn)完整性與安全性方面存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：（1）由于缺乏完善的收發(fā)存臺(tái)賬與日常管理維護(hù)的規(guī)章制度，導(dǎo)致固定資產(chǎn)損耗的加速。（2）由于對(duì)應(yīng)收賬款的管理制度不完善，沒有對(duì)債務(wù)人可能出現(xiàn)的信用問題采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，導(dǎo)致逾期應(yīng)收賬款模式居高不下，嚴(yán)重影響了單位內(nèi)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。（3）對(duì)固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)工作沒有有效落實(shí)，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)部分固定資產(chǎn)的損毀情況或報(bào)廢情況，對(duì)于報(bào)廢的固定資產(chǎn)沒有及時(shí)進(jìn)行辦理報(bào)廢手續(xù)等相關(guān)處理工作，一定程度上使勘察設(shè)計(jì)院分院的固定資產(chǎn)價(jià)值虛增[2]。

（二）資金活動(dòng)方面的風(fēng)險(xiǎn)

勘察設(shè)計(jì)院分院在籌建初期缺少對(duì)資金活動(dòng)的規(guī)范制度，同時(shí)缺少各資金管理崗位的專職人員，增加了出現(xiàn)違規(guī)行為的可能性，導(dǎo)致資金管理相對(duì)較為混亂；同時(shí)，由于分院的財(cái)務(wù)管理過程中往往總院的監(jiān)督與控制不到位，部分不法分子利用財(cái)務(wù)管理漏洞擅自挪用或侵占單位內(nèi)部資金，或利用單位內(nèi)部資金進(jìn)行不法交易，導(dǎo)致勘察設(shè)計(jì)院分院的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重；另外，分院內(nèi)部的資金調(diào)度不合理也對(duì)資金管理工作帶來(lái)了負(fù)面影響，分院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)因資金安排不當(dāng)無(wú)法順利的進(jìn)行，也帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)損失[3]。

（三）會(huì)計(jì)核算方面的風(fēng)險(xiǎn)

通?？辈煸O(shè)計(jì)院分院是在單位內(nèi)部進(jìn)行獨(dú)立核算的，再將會(huì)計(jì)報(bào)表提交給總院，與總院的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行匯總，最終形成總院的財(cái)務(wù)報(bào)告。然而，由于會(huì)計(jì)報(bào)表的簡(jiǎn)單匯總，導(dǎo)致成本核算工作中出現(xiàn)了較大的風(fēng)險(xiǎn)問題，主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：（1）由于分院與總院在對(duì)二者之間的資金拆借進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，分院會(huì)計(jì)處理為借記其他應(yīng)收款，貸記銀行存款，而總院會(huì)計(jì)處理為借記銀行存款，貸記其他應(yīng)收款，反映的是在內(nèi)部銀行賬戶的資金轉(zhuǎn)移，不涉及債務(wù)方面的問題，因此，當(dāng)分院的會(huì)計(jì)報(bào)表與總院的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)匯總時(shí)，分院的債務(wù)問題使總院的債務(wù)虛增，導(dǎo)致總院無(wú)法獲取準(zhǔn)確的最終資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)信息。（2）分院通常按照一定的收入比例向勘察設(shè)計(jì)總院上繳管理費(fèi)用，在對(duì)上繳的管理費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，分院是借記管理費(fèi)用，貸記銀行存款，而對(duì)總院來(lái)說，分院對(duì)其上繳的管理費(fèi)用屬于單位內(nèi)部交易，因此其會(huì)計(jì)處理為借記銀行存款，貸記其他業(yè)務(wù)收入，資金僅是在單位銀行賬戶之間的劃轉(zhuǎn)，與分院完全不同。因此，當(dāng)分院的會(huì)計(jì)報(bào)表與勘察設(shè)計(jì)總院的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)匯總時(shí)，二者不同的會(huì)計(jì)處理使得勘察設(shè)計(jì)總院的收入與費(fèi)用虛增，無(wú)法獲取準(zhǔn)確的利潤(rùn)表會(huì)計(jì)信息，增加了勘察設(shè)計(jì)總院對(duì)收入以及成本控制、分析、預(yù)測(cè)的難度，會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)增加。

二、勘察設(shè)計(jì)院分院設(shè)置出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（1）經(jīng)濟(jì)環(huán)境不確定?？辈煸O(shè)計(jì)院分院的設(shè)置打破了傳統(tǒng)的固有領(lǐng)域與行業(yè)壁壘，勘察設(shè)計(jì)院分院作為自主經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)主體，在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)下，國(guó)家財(cái)政政策、貨幣政策、勞動(dòng)法律、物價(jià)水平等使勘察設(shè)計(jì)院在基本建設(shè)的低潮期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)格外明顯。（2）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不合理。現(xiàn)階段的勘察設(shè)計(jì)院分院的機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、資源配置等方面均存在一定程度上的不合理現(xiàn)象，在對(duì)應(yīng)收賬款的管控工作中，由于應(yīng)收賬款長(zhǎng)期的拖欠問題，嚴(yán)重影響了勘察設(shè)計(jì)院分院內(nèi)資金的安全與正常周轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)信息失真，單位內(nèi)部管理人員無(wú)法通過財(cái)務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確的決策工作，導(dǎo)致單位的經(jīng)營(yíng)方向出現(xiàn)偏差。（3）分院與總院利益不統(tǒng)一。除了總院對(duì)作為內(nèi)部分支的分院進(jìn)行業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)、質(zhì)量監(jiān)督等工作，其他均由分院進(jìn)行自主控制與經(jīng)營(yíng)，分院的財(cái)務(wù)人員只對(duì)分院的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，因此分院的負(fù)責(zé)人的行為與意識(shí)對(duì)分院的財(cái)務(wù)管理工作造成巨大的影響。如果分院的負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)管理意識(shí)不高，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不重視，則可能使分院與總院在業(yè)務(wù)往來(lái)中無(wú)法順利配合；同時(shí)，如果分院的負(fù)責(zé)人為了分院利益而在財(cái)務(wù)管理中沒有真實(shí)地反應(yīng)分院的整體財(cái)務(wù)狀況，分院的財(cái)務(wù)人員很可能與其共同應(yīng)對(duì)總院的財(cái)務(wù)管理工作，分院與總院的利益不相統(tǒng)一，增加了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

三、勘察設(shè)計(jì)院分院設(shè)置的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略

為了保障勘察設(shè)計(jì)院分院與總院的平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)與快速發(fā)展，對(duì)分院設(shè)置中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及早采取有效的管控工作十分必要。下面就如何對(duì)勘察設(shè)計(jì)院分院設(shè)置的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，提出有效的策略建議。

（一）建立健全財(cái)務(wù)管理制度

完善的財(cái)務(wù)管理制度是保障勘察設(shè)計(jì)院分院平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)和保障，因此勘察設(shè)計(jì)院應(yīng)充分考慮自身的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)以及規(guī)模等實(shí)際情況，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度。嚴(yán)格明確各分院的負(fù)責(zé)人以及內(nèi)部各崗位人員的職責(zé)與權(quán)限；同時(shí)，對(duì)各分院的財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，并根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度建立監(jiān)督制度，保障財(cái)務(wù)管理制度的有效落實(shí)；對(duì)于應(yīng)收賬款管理中可能出現(xiàn)的債務(wù)人逾期付款的問題要提前采取應(yīng)對(duì)措施，保障單位內(nèi)資金能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)；落實(shí)固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作相關(guān)規(guī)定，對(duì)于損毀或報(bào)廢的固定資產(chǎn)要及時(shí)按流程處理；勘察設(shè)計(jì)總院還應(yīng)根據(jù)分院的實(shí)際規(guī)劃設(shè)定其各項(xiàng)權(quán)限，使分院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能夠與總院相協(xié)調(diào)[4]。

（二）加強(qiáng)內(nèi)外審計(jì)制度

勘察設(shè)計(jì)院應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)外審計(jì)制度，由于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)勘察設(shè)計(jì)院的各項(xiàng)環(huán)節(jié)與基本情況較為了解，因此應(yīng)加大內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)分院的監(jiān)督力度，通過內(nèi)部審計(jì)工作人員的制約職能對(duì)分院內(nèi)的各負(fù)責(zé)人以及工作人員的工作進(jìn)行有效地監(jiān)督；外部審計(jì)通常針對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作與控制體系，因此勘察設(shè)計(jì)總院應(yīng)定期要求分院接受外部審計(jì)，改善分院財(cái)務(wù)管理中的管理漏洞，加強(qiáng)總院對(duì)分院的監(jiān)管力度。

（三）更新會(huì)計(jì)核算思路

為了規(guī)避會(huì)計(jì)核算方面的風(fēng)險(xiǎn)，勘察設(shè)計(jì)院應(yīng)首先更新會(huì)計(jì)核算思路，如分院數(shù)量較多且分散、任務(wù)量大，可由分院進(jìn)行單獨(dú)設(shè)立賬套并記賬，而后編制分院的會(huì)計(jì)報(bào)表，再由勘察設(shè)計(jì)總院將分院的報(bào)表與總院報(bào)表合并，通過匯總報(bào)表反映總體財(cái)務(wù)信息，其中要注意分院與總院的內(nèi)部交易問題，需要將內(nèi)部交易抵消后再形成最終的財(cái)務(wù)報(bào)告；如分院數(shù)量較小且業(yè)務(wù)量少，分院可不設(shè)帳套，而是將分院的會(huì)計(jì)憑證在月末上交給總院，由總院進(jìn)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算工作，最終統(tǒng)一進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的編制工作[5]。

四、總結(jié)

綜上所述，為了更有效地對(duì)勘察設(shè)計(jì)院分院設(shè)置的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，必須從財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)外審計(jì)制度等多個(gè)方面入手，充分利用現(xiàn)有的手段防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而推動(dòng)勘察設(shè)計(jì)院的有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張建平，劉婷，劉素娟.勘察設(shè)計(jì)院分院設(shè)置的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管控途徑[J].企業(yè)科技與發(fā)展，2015（24）：79-81.

[2]劉輝.淺談勘察設(shè)計(jì)行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制[J].現(xiàn)代交通技術(shù)，2010，07（04）：104-106.

[3]周立利.論勘察設(shè)計(jì)行業(yè)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控[J].會(huì)計(jì)師，2017（11）：14-15.

[4]彭曉莉.建筑設(shè)計(jì)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制探討[J].消費(fèi)導(dǎo)刊，2017（13）：00037-00039.

[5]張曉明.勘察設(shè)計(jì)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控初探[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2016（14）：192-192.

（作者單位：中鐵上海設(shè)計(jì)院集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)處）