銀行信息化建設(shè)案例分析

曹筱英

信息技術(shù)不僅僅只是銀行業(yè)務(wù)的一種輔助性工具，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理各個(gè)方面都開始逐步介入，成為一種增強(qiáng)銀行整體實(shí)力的有力工具，為銀行的市場(chǎng)運(yùn)作、金融創(chuàng)新、客戶服務(wù)、量化管理提供技術(shù)支持。因此，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)的信息化建設(shè)，增強(qiáng)管理和會(huì)計(jì)的信息化程度勢(shì)在必行。近年來，銀監(jiān)會(huì)積極響應(yīng)和配合財(cái)政部的會(huì)計(jì)信息化戰(zhàn)略部署，統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)推進(jìn)銀行業(yè)可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言（X B RL）應(yīng)用工作，取得了階段性成果。自2016年起包括國家開發(fā)銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行在內(nèi)18家銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)開始實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)施對(duì)于規(guī)范電子格式財(cái)務(wù)報(bào)告編制、統(tǒng)一電子化報(bào)送環(huán)境下的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和口徑、提升財(cái)務(wù)報(bào)告信息數(shù)據(jù)質(zhì)量和監(jiān)管效能、減少銀行內(nèi)部重復(fù)報(bào)送并降低報(bào)告負(fù)擔(dān)具有重要意義。

一、文獻(xiàn)回顧

（一）關(guān)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)信息化的要求

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，信息化的地位毋庸置疑，信息資源越來成為推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步的重要資源，企業(yè)都開始重視自己在信息資源方向的開發(fā)、整合和開發(fā)。想要繼續(xù)保持企業(yè)在市場(chǎng)中的一席之地，必須建立起業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)一體化的管理信息化系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的信息化和自動(dòng)化。構(gòu)建對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)處理、智能報(bào)告的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)勢(shì)在必行。會(huì)計(jì)信息化是財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化的突出表現(xiàn)。社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)新時(shí)期，會(huì)計(jì)信息化，是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下經(jīng)濟(jì)信息管理的主要渠道。（靳秀英，2015）一個(gè)有效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)于任何組織的長期成功運(yùn)行是必要的。沒有對(duì)所發(fā)生的事件進(jìn)行監(jiān)管,那么就無法有效地界定該組織執(zhí)行情況。（S u m o n D a s等，2015）會(huì)計(jì)信息化要求構(gòu)建開放的信息系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基本理論、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)教育、會(huì)計(jì)管理等方面的信息化。（何日勝，2005）

（二）關(guān)于建設(shè)會(huì)計(jì)信息化的必要性

高速發(fā)展的信息社會(huì)對(duì)銀行會(huì)計(jì)模式提出更高的要求。信息社會(huì)要求的新會(huì)計(jì)模式是銀行使用會(huì)計(jì)信息軟件，實(shí)現(xiàn)銀行資源的網(wǎng)絡(luò)共享。新會(huì)計(jì)模式實(shí)現(xiàn)了銀行數(shù)據(jù)的集中管理與遠(yuǎn)程服務(wù)。同時(shí)新會(huì)計(jì)模式也在不斷發(fā)展變化中。對(duì)銀行的發(fā)展提出更高的要求和挑戰(zhàn)。銀行實(shí)施會(huì)計(jì)信息化，一方面為銀行節(jié)約更多人力物力，創(chuàng)造了更多的經(jīng)濟(jì)效益，另一方面也對(duì)銀行的會(huì)計(jì)安全提出更高要求。（聞璞，2015）信息在銀行的整個(gè)運(yùn)行體系中占有極其重要的地位，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)更是在銀行自身運(yùn)營管理、資產(chǎn)監(jiān)管方面發(fā)揮著主要作用。一個(gè)完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可以為銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展提供保證，為銀行的運(yùn)行降低成本，提供必要的信息，進(jìn)一步提升銀行在投資者和客戶心中的形象。隨著信息化社會(huì)的到來，社會(huì)的信息化程度日益提升，銀行的信息化也逐漸映入人們的眼簾，同時(shí)得到了社會(huì)、銀行系統(tǒng)工作人員、專家與學(xué)者的大力關(guān)注。（蔣科，2015）

二、案例介紹

表1　農(nóng)業(yè)銀行某支行2015-2016基本財(cái)務(wù)狀況

2016年各項(xiàng)存款較2015年大幅增加。截至年末，剔除同業(yè)，該行各項(xiàng)存款余額241045萬元，較年初200555萬元增加了40490萬元，其中：儲(chǔ)蓄存款160233萬元，較2015年增加29572萬元，對(duì)公存款80811萬元，較2015年增加了10918萬元，年末同業(yè)存款余額35萬元，比2015年的3933萬元下降了3898萬元，比全年計(jì)劃凈增500萬元差4398萬元。截至2016年末，該行各項(xiàng)貸款余額129262萬元，比2015年100348萬元增加28914萬元，增長了28.8%，年末，個(gè)人貸款比2015年凈增9532萬元。其中：農(nóng)戶貸款增加2926萬元，城市個(gè)貸余額7597萬元，比2015年凈增6606萬元，增長率為666.6%。中間業(yè)務(wù)收入穩(wěn)中有增。2016年末實(shí)現(xiàn)中間業(yè)務(wù)收入671萬元，同比增收16萬元，其中：投資銀行業(yè)務(wù)收入169萬元，為全年中間業(yè)務(wù)收入計(jì)劃的完成起到了很強(qiáng)的支撐作用。2016年末，自營不良貸款余額6.5萬元，風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃完成率61.54%；委托資產(chǎn)現(xiàn)金收回額83萬元。財(cái)務(wù)指標(biāo)運(yùn)行平穩(wěn)，盈利能力進(jìn)一步提升。2016年末完成撥備前利潤6030萬元，同比增加1258萬元；實(shí)現(xiàn)撥備后利潤5602萬元，同比增加886萬元，人均創(chuàng)利55萬元；經(jīng)濟(jì)增加值2806萬元，同比增加260萬元；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1446萬元，其中當(dāng)年提取427萬元，撥備覆蓋率22240%；年末各項(xiàng)貸款余額129262萬元，貸款減值率為1.12%；營業(yè)收入8395萬元，營運(yùn)成本2320萬元，成本收入比為27.63%。

（二）會(huì)計(jì)信息化實(shí)施情況

1.新核算與報(bào)告系統(tǒng)（IFAR）

從新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出發(fā)，根據(jù)有關(guān)的法規(guī)進(jìn)行對(duì)外報(bào)告披露工作，同時(shí)為各內(nèi)部管理系統(tǒng)提供了種類多質(zhì)量高的數(shù)據(jù)，包括憑證、明細(xì)賬、分戶賬、總賬、登記簿、各類報(bào)表等，該系統(tǒng)基本覆蓋了農(nóng)行所有財(cái)務(wù)核算項(xiàng)目，建立起賬務(wù)核算平臺(tái)、賬務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)、財(cái)務(wù)報(bào)告平臺(tái)、管理應(yīng)用平臺(tái)、內(nèi)部控制平臺(tái)的平臺(tái)化應(yīng)用框架，以平臺(tái)化為契機(jī)，實(shí)現(xiàn)對(duì)本行內(nèi)不同業(yè)務(wù)階段進(jìn)行統(tǒng)一核算處理，統(tǒng)一分析報(bào)告，在執(zhí)行新準(zhǔn)則的同時(shí)實(shí)現(xiàn)了管理和核算的分離。

2.綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)（ABIS）

這是一個(gè)涵蓋網(wǎng)點(diǎn)柜面業(yè)務(wù)、集交易操作與會(huì)計(jì)核算于一體、完成資金清算的綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，是該行的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)。以合同為依據(jù)記錄本行與客戶的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，負(fù)責(zé)面向客戶的合同報(bào)告，提供各項(xiàng)客戶合同的基礎(chǔ)信息。

3.業(yè)績價(jià)值管理系統(tǒng)（PVMS）

滿足該行分部門、分產(chǎn)品的價(jià)值管理及業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)，是管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)。以內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)進(jìn)行管理會(huì)計(jì)核算，負(fù)責(zé)面向內(nèi)部的業(yè)績報(bào)告與披露，提供各項(xiàng)管理會(huì)計(jì)信息。實(shí)際工作中絕大部分會(huì)計(jì)核算部門實(shí)現(xiàn)了電算化，但沒有完全擺脫手工的統(tǒng)計(jì)或轉(zhuǎn)換，正在按照農(nóng)業(yè)銀行信息化的既定安排逐步擺脫模擬手工的記賬方式，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿等完全依托于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。會(huì)計(jì)信息化后，數(shù)據(jù)處理流程的起點(diǎn)由財(cái)會(huì)部門的憑證記賬錄入擴(kuò)展到了整個(gè)銀行業(yè)務(wù)的源頭，提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)利用的效率和正確性，有效地降低了財(cái)務(wù)工作的成本。同時(shí)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中會(huì)計(jì)系統(tǒng)逐步融入新的財(cái)務(wù)核算與報(bào)告系統(tǒng)，有利于數(shù)據(jù)的整合和使用。

日常的數(shù)據(jù)處理和信息的制作和輸出都經(jīng)由計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，除非有計(jì)算機(jī)故障，計(jì)算機(jī)本身的數(shù)據(jù)處理一般不會(huì)有差錯(cuò)的，因此只要系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理流程合乎于實(shí)際，就可以保證經(jīng)營過程中會(huì)計(jì)信息的正確性。

三、案例分析

（一）會(huì)計(jì)信息化方面特點(diǎn)挖掘

1、財(cái)務(wù)信息的復(fù)雜性：由于規(guī)模的不斷擴(kuò)大，財(cái)務(wù)信息逐漸復(fù)雜。信息化建設(shè)需要全面掌握財(cái)務(wù)信息才能根據(jù)當(dāng)前的運(yùn)行做出合理的發(fā)展規(guī)劃。隨著自身實(shí)力的發(fā)展，大型商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈，發(fā)展需要綜合考慮各方面的因素，財(cái)務(wù)信息逐漸復(fù)雜化、多元化，獲取了全面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息才能更真實(shí)地反映銀行的發(fā)展情況。

2、財(cái)務(wù)管理機(jī)制的創(chuàng)新性：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行業(yè)逐步進(jìn)入現(xiàn)代化，會(huì)計(jì)信息化建設(shè)對(duì)于改善當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理機(jī)制有著十分重要的作用，財(cái)務(wù)管理機(jī)制需要配合信息化過程進(jìn)一步創(chuàng)新才能實(shí)現(xiàn)銀行的現(xiàn)代化管理。

3、財(cái)務(wù)目標(biāo)的針對(duì)性：財(cái)務(wù)管理需要對(duì)所有財(cái)務(wù)信息進(jìn)行管理，但這往往不能體現(xiàn)各方面的經(jīng)濟(jì)狀況，對(duì)發(fā)展規(guī)劃也有一定的影響。伴隨著農(nóng)行上市成功，財(cái)務(wù)信息逐步增加，眾多的財(cái)務(wù)信息需要進(jìn)行分析整理才能了解各部門的運(yùn)營情況，更有利于整體上的發(fā)展規(guī)劃。通過對(duì)不同會(huì)計(jì)信息和特殊會(huì)計(jì)核算進(jìn)一步地統(tǒng)一處理方法，提高會(huì)計(jì)信息的有效性。

4、對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提出更高的要求：銀行業(yè)務(wù)的豐富以及信息化，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息化提出了更高的要求。財(cái)務(wù)人員僅僅對(duì)業(yè)務(wù)的熟練是不夠的，還要求對(duì)信息化有深刻的認(rèn)識(shí)，有一定的信息化設(shè)備及系統(tǒng)的使用能力，在信息化過程中不斷地適應(yīng)信息化。

（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)備設(shè)施分析

隨著互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)及計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速進(jìn)步，農(nóng)業(yè)銀行某支行的信息化設(shè)備也在不斷地更新。經(jīng)過20多年的信息化建設(shè)，某支行的信息化設(shè)備也有著極大的變化，業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)的信息化已初具規(guī)模?？梢詾槟壳暗呢?cái)務(wù)核算與管理提供較好的支持。信息化設(shè)備規(guī)模統(tǒng)計(jì)見表2。

表2　農(nóng)業(yè)銀行某支行信息化設(shè)備統(tǒng)計(jì)表

農(nóng)行將IBM大型主機(jī)DB2的DRDA技術(shù)用于大型生產(chǎn)系統(tǒng)，并實(shí)現(xiàn)了IBM大型主機(jī)DB2和分布式平臺(tái)應(yīng)用相結(jié)合，充分發(fā)揮各個(gè)平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)整體架構(gòu)的最優(yōu)化。在該項(xiàng)目中，IBM提供給I FAR項(xiàng)目的核心技術(shù)和平臺(tái)起著至關(guān)重要的作用。（褚士瑋，2010）由于國內(nèi)銀行業(yè)務(wù)與管理軟件的需要，管理層與技術(shù)人員更傾向于效率高、穩(wěn)定的國外知名品牌服務(wù)器，而不是采用國內(nèi)的服務(wù)器品牌。對(duì)于國外的服務(wù)器過分依賴，一方面使農(nóng)業(yè)銀行的使用和維護(hù)費(fèi)用過高；另一方面，由于過度依賴國外的硬件設(shè)施，有可能使許多金融信息源源不斷地流出，這對(duì)于我國以銀行為主的金融系統(tǒng)的安全無疑是一個(gè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

在會(huì)計(jì)信息安全方面，該行有規(guī)范的安保保密制度和會(huì)計(jì)信息化檔案管理制度，機(jī)房有專人維護(hù)和看守，電子檔案的儲(chǔ)存室和機(jī)房都有防火及火警系統(tǒng)，對(duì)于重要的會(huì)計(jì)檔案有兩份以上的備案，保證了會(huì)計(jì)信息不會(huì)散失和泄密。但在設(shè)備的防潮、防塵和防霉變等工作上不是很到位。

（三）計(jì)劃財(cái)務(wù)部人員結(jié)構(gòu)分析

即使實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息化，對(duì)軟件和數(shù)據(jù)的維護(hù)仍需要人來維護(hù)，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)的信息化并不是否認(rèn)人在整個(gè)核算和報(bào)告的核心作用，只有優(yōu)秀的會(huì)計(jì)信息化人才與系統(tǒng)相輔相成，才能做到會(huì)計(jì)工作的最優(yōu)化。

因此，在對(duì)會(huì)計(jì)信息化軟件和與之相對(duì)應(yīng)的支持設(shè)備做了一個(gè)基本分析后，來對(duì)人員的分布及構(gòu)成做一個(gè)說明。農(nóng)業(yè)銀行某支行的財(cái)務(wù)工作大致可以分為兩部分：對(duì)銀行業(yè)務(wù)及管理的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，對(duì)銀行金庫的管理和安保。該行計(jì)劃財(cái)務(wù)部的分工見圖2。從人員結(jié)構(gòu)看，大專及以上占86.7%，具體見表。從年齡看，36至45歲得員工占60%。

表3　農(nóng)業(yè)銀行某支行計(jì)劃財(cái)務(wù)部學(xué)歷情況

表4　農(nóng)業(yè)銀行某支行計(jì)劃財(cái)務(wù)部年齡情況

（四）目前信息化存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)分析

1、新核算與報(bào)告系統(tǒng)采用后過渡期所存在的問題：

舊系統(tǒng)主要存在的問題是交易核算捆綁，運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)高，無法立足于新準(zhǔn)則的核算標(biāo)準(zhǔn)的變化，系統(tǒng)適應(yīng)差，會(huì)計(jì)的信息比較分散，數(shù)據(jù)的可用度差。在新核算與報(bào)告系統(tǒng)整合和取代綜合應(yīng)用系統(tǒng)中的總賬功能時(shí)，兩個(gè)賬套同時(shí)存在，增加了核算成本；新系統(tǒng)采用了多維度式的彈性賬號(hào)結(jié)構(gòu)，容易和并存的舊系統(tǒng)發(fā)生賬號(hào)上的紊亂。在整合取代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告系統(tǒng)和報(bào)表轉(zhuǎn)換系統(tǒng)時(shí)，由于權(quán)限是自上而下地分階段的開放，會(huì)降低財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)一性和質(zhì)量。新出現(xiàn)的賬務(wù)體系會(huì)在一定時(shí)期內(nèi)降低財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確一致。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化正處于整合階段，業(yè)務(wù)模塊都能夠單獨(dú)運(yùn)行，從而使系統(tǒng)間的銜接程度降低，整體集成效果差，業(yè)務(wù)流程鏈接較為松散。新系統(tǒng)的使用，擴(kuò)大了財(cái)務(wù)系統(tǒng)的范圍，授權(quán)方式也發(fā)生了變化，在初始數(shù)據(jù)的檢查和校驗(yàn)方面，一旦發(fā)生錯(cuò)誤，失誤極易蔓延，導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

2、主要存在的風(fēng)險(xiǎn)：

（1）技術(shù)安全風(fēng)險(xiǎn)：

①感染計(jì)算機(jī)病毒：

目前計(jì)算機(jī)病毒經(jīng)過了很多代的變種改進(jìn)，擴(kuò)散速度驚人，造成的破壞極大。一旦系統(tǒng)中某個(gè)部分被病毒感染，就可能會(huì)使整個(gè)系統(tǒng)癱瘓或信息丟失。

②惡意或敵意偷盜與破壞：

一些從事網(wǎng)絡(luò)破壞的信息技術(shù)高手或因個(gè)人興趣，或因豐厚的傭金而對(duì)銀行信息資料進(jìn)行盜取或破壞活動(dòng)。隨著銀行規(guī)模的不斷擴(kuò)大和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的拓展，降低了該系統(tǒng)的安全性。

③網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)故障：

因服務(wù)器死機(jī)或儲(chǔ)存介質(zhì)損耗而造成信息系統(tǒng)癱瘓?jiān)诎l(fā)達(dá)國家非常常見的。雖然銀行與電信等網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商對(duì)數(shù)據(jù)通訊設(shè)備都有很大的投入，來保證數(shù)據(jù)流通的效率和安全性。但是，偶爾還是會(huì)出現(xiàn)連接中斷或傳輸速度不穩(wěn)定的現(xiàn)象，從而對(duì)銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行的效率造成了影響。當(dāng)銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)通信發(fā)生故障或因病毒、黑客攻擊造成網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，必然會(huì)對(duì)銀行的正常運(yùn)作造成重大影響。在目前會(huì)計(jì)核算信息化較高的情況下，安全隱患可能就導(dǎo)致整個(gè)網(wǎng)絡(luò)的癱瘓，是一種需要積極認(rèn)真面對(duì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

信息技術(shù)改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)存在的環(huán)境，使得會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)生了巨大的變化，并且對(duì)內(nèi)部控制的作用和范圍產(chǎn)生了極大地影響?，F(xiàn)代信息技術(shù)為會(huì)計(jì)信息化快速處理、實(shí)時(shí)存取提供了可能。

作為對(duì)于會(huì)計(jì)信息及其依賴的銀行業(yè)，擁有一個(gè)在核算、內(nèi)部控制和報(bào)告方面提供實(shí)時(shí)處理的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可以為銀行的發(fā)展提供充足的保障。我們需要用創(chuàng)新的概念和思維不斷突破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的思想制約，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及其管理進(jìn)行創(chuàng)新改進(jìn)，整合現(xiàn)代會(huì)計(jì)思想和傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論，來不斷提升銀行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)用性。

（中國銀行浙江省分行，浙江杭州310003）

參考文獻(xiàn)：

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