工程承包企業(yè)的應(yīng)收賬款管理研究

文| 張 靜

近幾年，隨著我國建筑行業(yè)的高速發(fā)展，建筑市場在發(fā)展之中，常發(fā)生市場秩序混亂、建筑公司信譽(yù)下降等狀況，進(jìn)而在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展中，這一現(xiàn)象受到相關(guān)部門以及市場的關(guān)注與重視。同時(shí)工程承包企業(yè)需要結(jié)合施工項(xiàng)目的工作配比，做到款項(xiàng)的合理的發(fā)放，但在這個(gè)過程中很容易造成企業(yè)對應(yīng)收賬款回收期限延長，同時(shí)回款的效率降低。并且工程承包企業(yè)的應(yīng)收帳款資金數(shù)量較多且頻繁，具有逐年提升的趨勢，而應(yīng)收賬款項(xiàng)在承包企業(yè)資金中占據(jù)總資產(chǎn)的份額較大，會(huì)造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的效率下降。與此同時(shí)，還有企業(yè)資金上的短缺，并伴隨較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在發(fā)展中工程承包商要面對應(yīng)收賬款中的問題，進(jìn)而剖析出解決的方案與措施。

工程承包企業(yè)應(yīng)收賬款分類

1.預(yù)付款。預(yù)付款作為付款方式中的一種，其主要作用是處理合同中資金周轉(zhuǎn)不靈的問題。預(yù)付款在應(yīng)用中除去不具有承擔(dān)債務(wù)的任務(wù)之外，還不能對合同本身的合法性進(jìn)行證明。接受預(yù)付款的一方，一旦出現(xiàn)違反合同約定的行為，需要將預(yù)付款全部返還給付款方，且不用遵守合同上的固定返還雙倍的預(yù)付款[1]。根據(jù)法律規(guī)定，預(yù)付款在法律中有具體要求，當(dāng)事人對于預(yù)付款中的款項(xiàng)不能隨意的設(shè)定，但是在定金的繳納上無太大的限制。

2.進(jìn)度款。進(jìn)度款通常是根據(jù)投料生產(chǎn)、工程施工進(jìn)度等狀況進(jìn)行綜合支付，工程承包企業(yè)會(huì)對規(guī)劃、施工設(shè)施、建筑安裝的專用票據(jù)進(jìn)行提供，進(jìn)而甲方可以根據(jù)票據(jù)的具體數(shù)量支付款項(xiàng)。同時(shí)，還要將賬面應(yīng)收的賬款與合同中的實(shí)際約定相結(jié)合，承包商要開具相應(yīng)的票據(jù)，甲方要按照合同中還未支付的款項(xiàng)數(shù)量進(jìn)行支付，而支付的這部分款項(xiàng)就是所謂的應(yīng)收賬款[2]。

3.質(zhì)保金。所謂工程項(xiàng)目質(zhì)保金主要指在工程中將工程項(xiàng)目所需承擔(dān)的維修責(zé)任進(jìn)行落實(shí)，同時(shí)還需要建筑企業(yè)與施工企業(yè)將簽署的維修責(zé)任承擔(dān)書包含在合同之中，進(jìn)而需要從已支付的款項(xiàng)里保留下預(yù)留的部分，如若施工企業(yè)在自己的自責(zé)中出現(xiàn)一定的缺陷，而造成已完工建筑出現(xiàn)不同程度的問題，這部分預(yù)留資金就為此支付維修費(fèi)用，以上就是質(zhì)量保修金的主要用途。

工程承包企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問題

1.應(yīng)收賬款管理制度不健全。從應(yīng)收賬款管理角度來講，一些工程承包企業(yè)有完整的應(yīng)收賬管理制度，但在執(zhí)行期間因?yàn)槿鄙倨渌块T的配合和相應(yīng)的問責(zé)機(jī)制，使得當(dāng)前承包企業(yè)中的應(yīng)收賬款不太適應(yīng)企業(yè)整體的發(fā)展程度，對于企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款管理體系構(gòu)建程度較低。與此同時(shí)，應(yīng)收賬款催收條例中有一部分是根據(jù)工程款催收要求而制定的，是對工程催收款整體狀況的考核，而未注重應(yīng)收賬款回收之后的工作細(xì)節(jié)，例如：怎樣管理應(yīng)收賬款、提升應(yīng)收賬款管理水平、加大應(yīng)收賬款管理力度等。

2.對客戶的信用情況調(diào)查不足。根據(jù)對當(dāng)前工程承包企業(yè)應(yīng)收賬款管理模式的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一般的工程承包企業(yè)在管理應(yīng)收賬款中設(shè)立了財(cái)務(wù)部以及營銷部兩個(gè)部門，并且在企業(yè)管理中對于應(yīng)收賬款并未進(jìn)行實(shí)際的跟蹤、計(jì)劃以及統(tǒng)計(jì)。與此同時(shí)，設(shè)立了財(cái)務(wù)部與營銷部的兩個(gè)部門的企業(yè)，在部門的管理上并不嚴(yán)格，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門忽視了對交易工作的了解。而營銷部門主要工作是對企業(yè)所制定的營銷指標(biāo)進(jìn)行落實(shí)，忽略了對客戶的基本信息進(jìn)行核實(shí)，比如：客戶納稅、資金等狀況。只有根據(jù)以上的工作，才能做到有針對性地投標(biāo)，避免造成經(jīng)濟(jì)上的損失[3]。

3.未及時(shí)對應(yīng)收賬款與逾期賬款進(jìn)行分析。工程承包企業(yè)其本身就具有長期性待性，在項(xiàng)目結(jié)算的過程中一般是將施工整體進(jìn)度作為考量標(biāo)準(zhǔn)。但是在實(shí)際的施工過程中，也會(huì)存在忽視合同的情況，施工單位不依照合同中所簽訂的時(shí)間進(jìn)行施工，直接要求財(cái)務(wù)部門開具相應(yīng)發(fā)票，或者是在財(cái)務(wù)部門不了解詳情的情況下開具發(fā)票。因此極易出現(xiàn)應(yīng)收賬款過大的情況。

工程承包企業(yè)應(yīng)收賬款管理優(yōu)化途徑

1.建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)控制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該建立起更加完善的催收制度，營銷部門應(yīng)注重對客戶的信息進(jìn)行落實(shí)，并實(shí)現(xiàn)對客戶信譽(yù)的監(jiān)管。除此之外還要做好應(yīng)收賬款的核查工作，在原本工作的基礎(chǔ)上協(xié)助其他部門做好應(yīng)收賬款催款工作，與相關(guān)的法律部門相結(jié)合對應(yīng)收賬款進(jìn)行申訴，以保證企業(yè)自身的利益。同時(shí)還要結(jié)合法律部門對企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存有的法律問題進(jìn)行分析和學(xué)習(xí)，進(jìn)而對企業(yè)本身的應(yīng)收賬款管理進(jìn)行有效的控制[4]。

2.構(gòu)建客戶信用管理機(jī)制。工程承包企業(yè)在對應(yīng)收賬款管理進(jìn)行優(yōu)化的過程中，要堅(jiān)持對客戶檔案信息的完善。由此出發(fā)，進(jìn)一步對客戶的信譽(yù)程度進(jìn)行有效的調(diào)查。在對客戶信息進(jìn)行調(diào)查之中，信息的實(shí)際內(nèi)容中要包含：客戶資金來源、財(cái)務(wù)情況、企業(yè)債務(wù)等等，而在對客戶的信譽(yù)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，財(cái)務(wù)部門要與客戶本人進(jìn)行面對面的直接交流，并且要對了解到的實(shí)際信息進(jìn)行分析，對企業(yè)客戶整體資料進(jìn)行有效的完善。

3.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的控制。應(yīng)收賬款的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)該是項(xiàng)目經(jīng)理，如若項(xiàng)目經(jīng)理對工作疏忽，并未及時(shí)將工程的回款進(jìn)行催收，進(jìn)而給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的難題，嚴(yán)重一點(diǎn)還將為企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來影響。因此，工程承包企業(yè)要強(qiáng)化對應(yīng)收賬款的控制，將項(xiàng)目經(jīng)理作為賬款的發(fā)起人，是這筆賬款的直接接手人，而運(yùn)營部門將會(huì)在原有的工作基礎(chǔ)上對項(xiàng)目經(jīng)理的賬款催款工作進(jìn)行有效的輔助，進(jìn)而達(dá)到強(qiáng)化應(yīng)收賬款控制的目的。

4.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的跟蹤監(jiān)控。應(yīng)收賬款作為工程承包企業(yè)之中一項(xiàng)不可忽視的工作，要保證工程承包企業(yè)在應(yīng)收賬款工作的有效運(yùn)行，就要在原有的基礎(chǔ)上，對應(yīng)收賬款收款的流程進(jìn)行分析以及跟蹤，其中最主要的目標(biāo)是監(jiān)督應(yīng)收賬款的具體去向，并且能及時(shí)的對應(yīng)收賬款進(jìn)行回收[5]。在這個(gè)過程中還要采取不同的形式將客戶運(yùn)營的狀況以及償債能力進(jìn)行有效的評估，保證客戶資金鏈的完整性，從而保證應(yīng)收賬款的催款。

結(jié)束語

綜上所述，根據(jù)前面對工程承包企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題以及優(yōu)化方案的分析，并結(jié)合當(dāng)前我國工程承包企業(yè)應(yīng)收賬款管理狀態(tài)來說，還需要做到以下兩點(diǎn)：

第一，在應(yīng)收賬款的管理上，各個(gè)工程承包企業(yè)還要結(jié)合當(dāng)前市場的發(fā)展前景，對企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款管理的理念進(jìn)行優(yōu)化，做到趨利避害。

第二，企業(yè)對應(yīng)收款項(xiàng)的管理要進(jìn)行長期的研究，對其中的流程進(jìn)行合理改善。