對審計風(fēng)險及其防范機制的探討

文| 溫獻波

審計風(fēng)險的含義

所謂審計風(fēng)險即是指審計人員在審計工作中作出了錯誤的決策，沒有及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表的錯報或漏報問題，進而導(dǎo)致企業(yè)蒙受了巨大的經(jīng)濟損失。由此可見，審計風(fēng)險主要是由審計人員引起的，而影響審計質(zhì)量的因素比較多樣化，這就意味著在審計工作中必然會遇到風(fēng)險，審計風(fēng)險無法完全消除，只能采取一定的措施進行防范和控制，這恰恰是審計機關(guān)需要給予高度重視的問題。只有將審計風(fēng)險的發(fā)生概率降到最低，才能保證企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化，審計機關(guān)才會樹立良好的社會形象，從而真正實現(xiàn)企業(yè)和審計機關(guān)的雙贏。

審計風(fēng)險防范與控制的對策

1.創(chuàng)造良好的外部社會環(huán)境。在審計工作中，舞弊現(xiàn)象往往是由于受到社會環(huán)境的影響，企業(yè)和審計人員在巨額利益的驅(qū)使下會鋌而走險，企業(yè)會偽造會計信息，審計人員會發(fā)表不適當?shù)难哉?，造成審計結(jié)果缺乏合理性。伴隨著新會計法的實施，審計的外部社會環(huán)境得到了極大地改善，尤其是會計法中明確要求企業(yè)的管理者需要承擔(dān)會計主體責(zé)任，他們必須要保證會計信息的真實性和準確性，否則將會受到法律的制裁。這一條例的提出大幅度減少了企業(yè)會計信息造假的現(xiàn)象，減輕了審計人員的工作量，審計效率和審計質(zhì)量也得到了進一步的保證。

2.運用科學(xué)的審計方法。審計方法在選擇的過程中，必須依據(jù)審計對象與審計目標以及被審計單位的實際經(jīng)營情況，從而選擇科學(xué)合理的審計方法，并指派滿足審計條件的審計人員參與其中?，F(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)營形式多樣，單一的審計方法已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代審計要求，例如對企業(yè)財務(wù)進行審計時采用審閱法、核對法等，對企業(yè)經(jīng)濟效益進行審計時采用經(jīng)濟活動分析、數(shù)學(xué)分析等。目前，很多企業(yè)采用了先進的以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式，以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導(dǎo)重大錯報風(fēng)險評估和整個審計流程，這樣不僅能夠提高審計工作效率與質(zhì)量，同時還能夠有效控制和規(guī)避審計過程中的風(fēng)險。

3.建立健全相關(guān)的法律法規(guī)。一是加強法律法規(guī)建設(shè)力度，對舞弊行為給予嚴厲的處罰，消除企業(yè)的僥幸心理，為審計工作的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。二是以法律法規(guī)為依托，建立健全審計制度，審計部門應(yīng)規(guī)范審計流程，深入分析和研究審計過程中存在的風(fēng)險，并做好防范對策，提高審計質(zhì)量。

4.加強科學(xué)技術(shù)手段的應(yīng)用。比如科學(xué)技術(shù)水平的應(yīng)用，給建筑行業(yè)帶來了許多便利，伴隨著科學(xué)技術(shù)水平的提高，建筑行業(yè)也有了不錯的發(fā)展，而如何利用科學(xué)技術(shù)手段，讓施工單位的管理水平得到提高，從而提高管理質(zhì)量，也讓員工們提高質(zhì)量管理意識，這些都是施工單位質(zhì)量在進行管理工作時，試圖采用科學(xué)技術(shù)手段來做的工作環(huán)節(jié)。在此過程中，建筑工程質(zhì)量管理人員必須會基礎(chǔ)的計算機操作，一些電腦系統(tǒng)應(yīng)用，管理人員也必須會操作，同時，高素質(zhì)的管理人員還必須具備好的管理能力，有意識地提高自己的技術(shù)水平，想辦法落實質(zhì)量管理工作，在建筑工程中，更是創(chuàng)新地加入了科學(xué)技術(shù)手段和自動化智能化技術(shù)手段，讓質(zhì)量管理系統(tǒng)得到了應(yīng)用與推廣，通過科學(xué)技術(shù)，建筑質(zhì)量管理工作不再局限于紙上，而且網(wǎng)絡(luò)化，更能及時地讓質(zhì)量管理人員及時發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，能夠更及時地采取有效的措施，提高質(zhì)量管理工作效率。

5.提升審計人員的綜合素質(zhì)，確保審計工作的獨立性。企業(yè)要想降低審計風(fēng)險，切實可行的方法就是提升審計人員的綜合素質(zhì)以及業(yè)務(wù)水平。第一，企業(yè)應(yīng)該建立招聘機制，并嚴格根據(jù)該機制對審計人才進行選拔，對候選人進行相應(yīng)的考核，考核通過之后才予以留用。第二，企業(yè)應(yīng)該建立培訓(xùn)機制。企業(yè)要充分發(fā)揮審計人才在審計工作中的作用，可以對審計人員進行專業(yè)的、系統(tǒng)的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容主要包括審計理論知識、審計實踐技能以及審計職業(yè)道德等三大模塊，這樣不僅可以提升審計人員的綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平，也可以增強他們的道德觀念以及責(zé)任意識。第三，企業(yè)應(yīng)該建立考評機制。在對審計人員進行培訓(xùn)之后，企業(yè)應(yīng)該對其進行相應(yīng)的考核，進而全面了解審計人員的素質(zhì)及能力。第四，企業(yè)應(yīng)該建立獎懲機制。企業(yè)可以根據(jù)考評結(jié)果對優(yōu)秀的審計人員進行獎勵，對于一些能力及素質(zhì)較低的員工進行相應(yīng)的懲罰，并對其留用察看，如果長時間還沒有發(fā)生轉(zhuǎn)變，企業(yè)也可以對這些員工進行調(diào)離或者辭退，從而強化審計人員對審計知識、技能等的學(xué)習(xí)；第五，為了確保審計工作的權(quán)威性以及獨立性，企業(yè)也可以結(jié)合組織層次來建立審計機構(gòu)，為企業(yè)中的各個組織建立審計機構(gòu)，并且由該機構(gòu)對相關(guān)部門進行統(tǒng)一指導(dǎo)，這樣不僅可以增強下屬審計機構(gòu)的權(quán)威性及獨立性，還可以提高企業(yè)審計工作的效率。

結(jié)束語

企業(yè)由于受到內(nèi)部環(huán)境、市場環(huán)境等影響，使其在發(fā)展過程中面臨著很多風(fēng)險，審計風(fēng)險就是其中比較常見的一種。審計工作是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，對企業(yè)發(fā)展具有重要意義。在新時期背景下，如何對審計風(fēng)險進行控制是各個企業(yè)經(jīng)營決策者都需要認真思考的問題。所以對于企業(yè)的經(jīng)營決策者以及審計人員而言，嚴格依據(jù)施工規(guī)章制度以及施工方案組織施工，確保建筑工程施工質(zhì)量能夠達到工程設(shè)計施工要求，提升施工質(zhì)量，促進建筑行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。