新時期高校財務內(nèi)控存在的問題及應對措施研究

盧偉

[摘 要]財務內(nèi)控管理是高校內(nèi)部控制的一個非常重要的核心環(huán)節(jié)，高校作為一個重要的事業(yè)單位，財務內(nèi)控在高校各項業(yè)務方面的風險評估、執(zhí)行以及監(jiān)督管理之中發(fā)揮著十分重要的作用，扮演著十分重要的角色。高校財務內(nèi)控涉及內(nèi)部的各個部門、各個崗位等，對此，應該對高校財務內(nèi)控工作加以重視。文章首先對新時期下高校財務內(nèi)控工作實施過程中所存在的各項突出問題進行分析；其次提出了具體的應對措施，以推動高?？沙掷m(xù)發(fā)展，為社會培養(yǎng)更多的人才。

[關鍵詞]高校；財務內(nèi)控；問題；應對措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.12.134

1 新時期高校財務內(nèi)控工作中存在的問題

1.1 會計管理制度缺乏規(guī)范性

高校如果要順利地開展財務內(nèi)控工作以及加強高校會計信息化建設，就應該構建一套規(guī)范完善的管理制度作為依據(jù)，從而保證會計工作的高效性。目前有一些高校在會計信息化建設中出現(xiàn)了制度方面的問題，比如實施的管理制度缺乏健全性、科學性，影響了會計信息化建設的正常運行，由于會計信息化在高校中的建設時間不長，相關管理實踐經(jīng)驗不足，所以會計管理制度所具有的職能優(yōu)勢無法充分發(fā)揮。

1.2 高校財務會計人員素質(zhì)水平低下

高校財務會計人員在沒有任何效率驅動下，工作過程中缺乏創(chuàng)新意識，尤其隨著信息化技術滲透到工作領域中，一些財務會計人員的專業(yè)技能與素質(zhì)低下，制約了信息化技術在高校中的有效發(fā)展，高校會計信息化建設步伐緩慢。

1.3 高校財務內(nèi)部控制意識不強

新時期下，有不少高校對財務內(nèi)部控制的重要性認識不足，有的高校沒有清晰可靠的財務崗位制度，未將不相容職務相分離，比如會計工作與出納工作常?；煜谝黄?，從事會計工作的人員不知道自己具體擔負的權限，一味地按照財務主管人員的指令辦事。有的高校實施的財務管理制度不夠健全，主要以口頭形式來明確財務管理標準、會計核算辦法及財務報表，缺乏針對性強的權責劃分機制，在管理方面也十分隨意化。有的高校的財務管理措施落實不到位，財務內(nèi)部控制制度的部分內(nèi)容已經(jīng)滿足不了高校的現(xiàn)代化發(fā)展要求，未從實際角度出發(fā)對各部門提出具體要求，并且內(nèi)部控制制度的協(xié)調(diào)性不夠。由于財務內(nèi)部控制意識不強，嚴重影響了高校資金的安全性。

1.4 對固定資產(chǎn)缺乏規(guī)范化管理

某些高校在制定財務內(nèi)部控制體系過程中忽視了加強固定資產(chǎn)管理的重要性，對于固定資產(chǎn)的領取及保管信息缺乏詳細的記錄。有的高校在購進固定資產(chǎn)后，在各部門中運行一段時間就發(fā)生了資產(chǎn)憑空消失的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)采購過程中缺乏系統(tǒng)規(guī)范的招標流程，并且未配備專業(yè)的資產(chǎn)管理人員，對資產(chǎn)的清查力度不夠，部分人員在資產(chǎn)報廢過程中忽視了相關規(guī)范流程，擅自做主將財產(chǎn)轉賣給他人，導致高校固定資產(chǎn)發(fā)生嚴重的耗損。有的高校制定的固定資產(chǎn)賬目缺乏科學性，隨意地實施會計合并，固定資產(chǎn)記錄不全、記錄錯誤的現(xiàn)象屢見不鮮，賬面上只記錄了固定資產(chǎn)總體價值，忽視了資產(chǎn)的細化，進而帶來了各種違紀違規(guī)問題。

1.5 高校會計業(yè)務處理缺乏實效性

大部分高校會計業(yè)務處理實效性都不強，引起這一問題的根本原因在于盡管多數(shù)高校開展了體制改革，但現(xiàn)行的財務制度與會計核算方法依舊沒有擺脫傳統(tǒng)的思路，有的財務人員不具備單獨履行職權的能力，影響了財務內(nèi)部控制工作的具體落實，財務權責劃分不清晰，財務人員因工作熱情不高而影響了工作效率，最終造成會計業(yè)務難以得到有效處理。此外，與財務人員有關的監(jiān)督機制缺乏完善性，進而引起了工作散漫、舞弊等現(xiàn)象，并且財務人員的職業(yè)道德素質(zhì)逐步弱化，難以實現(xiàn)預期的會計業(yè)務處理效果。

1.6 高校財務風險評價機制不夠完備

近年來，高校在開展體制改革以及不斷擴招、擴建過程中，仍然存在著財務風險防范意識薄弱等方面的突出性問題。由于設備更新速度較快，而且投入程度較大，融資渠道卻未增加多少，在這樣的條件下，只有向銀行貸款，然而高校卻完全對償還能力忽略了，從而引起財政經(jīng)濟方面發(fā)生較大的問題，在很大程度上增多了風險方面的因素，而風險預警機制的疲乏又遲遲未能得以解決。對于高校管理者而言，風險防范意識淡薄，雖然每個高校的最終目標為辦國家乃至世界一流大學，卻陷入盲目地擴招以及擴建等方面的怪圈，同時又對財務風險評價流程以及機制的意識水平較低，從而顯著提高了高校向銀行的借貸壓力。

2 新時期高校財務內(nèi)控相關問題的應對措施

2.1 強化高校財務會計人員整體素質(zhì)

①強化會計人員職業(yè)道德素質(zhì)。當前，財政部門雖然已經(jīng)加大了對會計違規(guī)行為的處罰力度，但實際中依舊存在不良的工作作風，對于缺乏較高職業(yè)道德素質(zhì)的會計人員，常常出于對自身利益最大化的考慮而將會計法規(guī)拋在腦后，因此高校應注重對財會人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)。高校應在最新的會計法律法規(guī)基礎上，根據(jù)本高校實際，建立健全職業(yè)道德規(guī)范體系，一旦發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定辦事的會計人員，要將此情況第一時間報告給管理層，在必要情況下移送法律機關，切實提高會計人員職業(yè)道德素質(zhì)。②隨著會計電算化、ERP系統(tǒng)在各個領域中的全面覆蓋，必須重視提高會計人員的整體素質(zhì)與職業(yè)技能，邀請專業(yè)人士對會計人員開展培訓，培訓期過后還要加強績效考核，以促進會計人員工作能力的提升。

2.2 強化財務內(nèi)部控制意識

為了保證高校具有較高的財務內(nèi)部控制實效性，就需要強化高校全體人員的財務內(nèi)部控制意識，并對內(nèi)部控制的重要性予以充分認識，劃分具體的內(nèi)部控制權限。對財務人員提出具體的工作任務，落實崗位權責制衡機制，嚴格遵循不相容職務相分離原則。比如將財務業(yè)務辦理與稽查工作進行分離，將會計信息錄入與檢查工作進行分離等，高校開展的會計核算工作比較簡單，也沒有太大的工作量，因此各財務人員應做好自己分內(nèi)之事，防止一人兼顧多項工作。此外，還應組織高校管理者參加專業(yè)的財務內(nèi)部控制培訓，可邀請專業(yè)性強和資歷雄厚的專家加強培訓，從而提高高校管理者充分認識到財務內(nèi)部控制在高校健康發(fā)展中的作用，不斷優(yōu)化完善財務內(nèi)部控制制度，只有高校管理層對財務內(nèi)部控制工作予以高度重視，才能加快良好的內(nèi)控環(huán)境建設，才能有效推進財務工作。

2.3 做好會計信息化系統(tǒng)運轉、維護及數(shù)據(jù)的安全管理

會計信息化數(shù)據(jù)在高校各項信息中占據(jù)重要位置，為了提高會計信息數(shù)據(jù)的安全，就需要做好信息系統(tǒng)運行維護，并制定一系列有效的安全措施。首先，高校應構建科學規(guī)范的會計信息化數(shù)據(jù)管理責任制，清晰劃分各崗位職責，明確各自需要完成的工作任務，嚴格將不相容職務分離開。同時加強會計信息化管理系統(tǒng)運行維護與變更流程管理。信息系統(tǒng)實踐操作過程中，必須根據(jù)規(guī)范的管理流程及制度進行，嚴禁操作人員擅自主張刪除系統(tǒng)軟件，或者隨意修改，也不能盲目調(diào)整軟件系統(tǒng)環(huán)境配置；一旦操作人員發(fā)生了變動，必須盡快調(diào)整操作密碼，以免重要的數(shù)據(jù)信息泄露出去。此外，提高會計信息數(shù)據(jù)的安全性與保密性。配備專業(yè)人員在規(guī)定時間內(nèi)進行系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份，還要系統(tǒng)分析各種數(shù)據(jù)的真實可靠性；做好網(wǎng)絡安全管理，營造良好的網(wǎng)絡安全環(huán)境；提高相關人員的職業(yè)道德素質(zhì)，充分掌握和有效實施高校保密制度，嚴防高校秘密外泄。

3 結 論

綜上所述，新時期高校財務內(nèi)控之中存在諸多突出的問題，諸如：會計管理制度缺乏規(guī)范性、高校財務會計人員素質(zhì)水平低下、高校財務內(nèi)部控制意識不強、對固定資產(chǎn)缺乏規(guī)范化管理、高校會計業(yè)務處理缺乏實效性以及高校財務風險評價機制不夠完備等方面的問題，這些問題應該加以解決，以提高高校財務內(nèi)控的工作水平與質(zhì)量。

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