大數(shù)據(jù)下如何加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的征管

劉智利 許哲凡

隨著互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)步入縱深，電腦、手機(jī)端辦稅全面覆蓋，財務(wù)、稅務(wù)原始信息以電子方式儲存，并通過處理、計算被決策層應(yīng)用，“稅務(wù)數(shù)據(jù)”以其數(shù)據(jù)體量大、數(shù)據(jù)種類多、價值密度低、處理速度快等特點，當(dāng)之無愧地被冠上“大數(shù)據(jù)”的頭銜。就傳統(tǒng)征管環(huán)節(jié)而言，包括征收、管理、檢查等流程，其本質(zhì)也是對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控檢查，以達(dá)到對其風(fēng)險進(jìn)行識別與管理。征收管理與大數(shù)據(jù)二元化的結(jié)合，是對傳統(tǒng)征收模式的重構(gòu)。但在基層國稅征管方面，由“大數(shù)據(jù)”帶來的問題也逐步凸顯。

一、互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)模式下新出現(xiàn)的征管問題

稅務(wù)數(shù)據(jù)采集缺乏準(zhǔn)確性與全面性。主要體現(xiàn)在納稅人端，從申報環(huán)節(jié)來說，主要表現(xiàn)在三個方面：一是標(biāo)準(zhǔn)化的缺失。納稅人填寫申報表不規(guī)范，減免稅額或預(yù)繳稅額填錯欄次，導(dǎo)致財務(wù)賬目與申報表的賬目金額不符；在自助代開時，代開的品目和經(jīng)營范圍對應(yīng)不上，在申報時會導(dǎo)致無法保存。二是零申報的問題。納稅人若不開發(fā)票，或開具定額發(fā)票，往往會直接零申報，故意隱瞞銷售收入。三是財務(wù)報表缺失率高。由于不存在實際賬簿，納稅人在填寫申報表前，都對財務(wù)報表進(jìn)行零申報。

稅務(wù)數(shù)據(jù)分析能力落后。主要體現(xiàn)在稅務(wù)人員端，在雙創(chuàng)的大背景及商事制度改革的利好下，納稅戶的數(shù)量普遍增多，且統(tǒng)一實行電子化檔案管理，稅務(wù)數(shù)據(jù)（例如納稅人基本信息、申報表單、稅收優(yōu)惠減免表等）爆炸式增長。然而，稅務(wù)“大數(shù)據(jù)”僅體現(xiàn)在“采集”環(huán)節(jié)，其“查找”及“分析”的功能價值無法得到體現(xiàn)。具體表現(xiàn)在大量基層稅務(wù)人員只用到金三系統(tǒng)中“一戶式查詢”模塊，對其它模塊或其他系統(tǒng)了解甚少，多平臺、跨平臺應(yīng)用能力缺乏。在實名辦稅信息采集的工作中，對一般納稅人實名采集信息情況需結(jié)合金三系統(tǒng)內(nèi)“一般納稅人認(rèn)定清冊”及實名辦稅系統(tǒng)內(nèi)“實名信息采集渠道查詢”兩張表的內(nèi)容，直接用辦公軟件比對即可采集一般納稅人信息，但實際工作開展中，都是通過人工比對兩張表格的內(nèi)容。通過人工的方式對“大數(shù)據(jù)”進(jìn)行直接分析，無疑對工作量造成了巨大的負(fù)擔(dān)。

稅務(wù)數(shù)據(jù)安全性沒有保障。主要體現(xiàn)在大數(shù)據(jù)存儲、分析平臺端。金三系統(tǒng)以設(shè)置崗位權(quán)限的方式，對不同崗位進(jìn)行了分工與分權(quán)，與以往多個賬號多個網(wǎng)站相比，金三系統(tǒng)只需一個賬號就能對不同的崗位進(jìn)行操作，大大方便了稅務(wù)人員，但也存在賬號相互借用的風(fēng)險。為了節(jié)省時間，提高辦稅效率，分局、科室會借用辦稅服務(wù)廳的操作員身份為納稅人進(jìn)行操作。在防偽稅控系統(tǒng)，通常也是多個窗口共用一個操作人員身份為納稅人進(jìn)行金稅盤發(fā)行或發(fā)票寫盤。當(dāng)出現(xiàn)違規(guī)操作時，難以進(jìn)行追責(zé)。對于納稅人來說，網(wǎng)上涉稅事項的辦理只需插入CA鑰匙輸入密碼，便可完成全部涉稅事項辦理，在分工日益精細(xì)的今天也難以滿足企業(yè)多元化的崗位職責(zé)需求。

二、成因分析

納稅人辦稅能力參差不齊。納稅人作為原始數(shù)據(jù)信息的生產(chǎn)者，若沒有提供高質(zhì)量的財務(wù)、稅務(wù)信息，任何采集手段、分析方式都是空中樓閣。導(dǎo)致稅務(wù)信息采集缺乏準(zhǔn)確性、全面性的直接原因就是納稅人辦稅能力的欠缺。一是稅務(wù)知識的匱乏?；鶎余l(xiāng)鎮(zhèn)納稅人以個體工商戶為主，受制于資金和規(guī)模，往往不會聘請專職會計，而自己又沒有過多精力去學(xué)習(xí)相關(guān)知識。二是稅務(wù)政策變動頻繁?，F(xiàn)值后營改增時期，六項減稅政策也于七月正式實施，幾乎每年的稅務(wù)知識都在更新，納稅人沒有足夠的時間保持對稅務(wù)政策的關(guān)注，容易造成知識的滯后。三是硬件操作水平的限制。就開票軟件及CA證書驅(qū)動安裝來說，因電腦環(huán)境不同，遇到的程序錯誤也不同，年齡越大的辦稅人員對電腦操作的熟悉程度越差。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核心能力轉(zhuǎn)變難。一是意識轉(zhuǎn)變難。稅務(wù)機(jī)關(guān)的核心能力正由申報征收、涉稅審批、稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查的人治，逐漸過渡為以大數(shù)據(jù)為核心的自治，稅務(wù)人員應(yīng)由管理者過渡為服務(wù)者與分析者，但部分稅務(wù)人員認(rèn)為傳統(tǒng)征收模式能夠滿足需要，無需學(xué)習(xí)新的征收方式。二是未能在管“數(shù)據(jù)”和管“人員”中取得平衡。稅務(wù)人員在大數(shù)據(jù)的背景下容易忽視對數(shù)據(jù)有效性的核查，凡事“唯數(shù)據(jù)論”，管戶太多而不親自下村下戶下企業(yè)，對數(shù)據(jù)的真實性不予考察。三是隊伍老齡化嚴(yán)重。能力倒掛問題突出，年長的稅務(wù)干部精通稅務(wù)知識，但對信息化了解較少；年輕的稅務(wù)干部熟悉信息化操作，但對稅務(wù)知識了解較少。四是缺乏信息安全意識。少數(shù)稅務(wù)人員對于各個平臺的賬號密碼沒有妥善保管。

三、對策建議

提升自助辦稅能力。一是有機(jī)整合涉稅信息。要求辦稅服務(wù)大廳、稅政科、征管科建立分級分類的問題臺賬，尤其是稅控開票、申報納稅、優(yōu)惠政策解讀等方面的問題。對于新頒布的政策，應(yīng)將條文轉(zhuǎn)化為具體案例，以圖片、視頻等方式展現(xiàn)，與此同時，建立相關(guān)主題索引，形成通俗易懂，有機(jī)統(tǒng)一的知識體系。二是暢通信息公布渠道。最大效率利用傳播工具的特性，辦稅服務(wù)大廳內(nèi)有目的地在顯示屏上播放稅務(wù)政策動畫，相關(guān)政策文件則以海報、易拉寶等方式公布，自助辦稅區(qū)則以臺簽、宣傳冊等方式公布。激活稅務(wù)官網(wǎng)、官博、官微，對經(jīng)過處理后的涉稅信息，按照不同行業(yè)、不同政策類型進(jìn)行發(fā)布。拓展網(wǎng)絡(luò)社交屬性，開放微信后臺留言功能，對QQ群、微信群內(nèi)納稅人的問題也應(yīng)及時解答，增大納稅人粘性，培養(yǎng)納稅人習(xí)慣。三是健全業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)制。建立以離線為主、現(xiàn)場為輔、直播為補(bǔ)的納稅人培訓(xùn)機(jī)制。對日常辦稅流程、常見問題，以后臺錄制、離線播放的視頻形式，通過微信公眾號、稅企通等方式傳遞給新登記的納稅人，或由稅管員直接拷貝給納稅人，確保常規(guī)網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)能夠正常開展。對重大政策變更，可召集納稅人至機(jī)關(guān)內(nèi)開展現(xiàn)場培訓(xùn)，以保證政策精神傳達(dá)時效。對偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，無法親自到場的納稅人，可充分學(xué)習(xí)其他兄弟單位經(jīng)驗，借助網(wǎng)絡(luò)直播作為補(bǔ)充。

強(qiáng)化干部管理能力。一是加強(qiáng)對稅務(wù)辦公軟件的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對金三操作系統(tǒng)及office軟件的學(xué)習(xí)，使干部能夠使用簡單的函數(shù)功能對納稅人的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選排查，確保納稅人信息的真實性、有效性，以便為之后的數(shù)據(jù)分析工作做好鋪墊。二是提升對稅務(wù)大數(shù)據(jù)的分析能力。加強(qiáng)稅管員對各類指標(biāo)的處理及分析能力，學(xué)習(xí)指標(biāo)分析法，如結(jié)合高質(zhì)量的稅務(wù)大數(shù)據(jù)建立不同行業(yè)的評估值指標(biāo)及行業(yè)稅負(fù)，對銷售收入、代開發(fā)票等行為進(jìn)行有效監(jiān)控；對重點企業(yè)某些指標(biāo)在縱向?qū)Ρ群?，也要加?qiáng)對同一時期同一行業(yè)的橫向?qū)Ρ?。三是樹立互?lián)網(wǎng)的風(fēng)險管控意識。堅決禁止違規(guī)外聯(lián)，對內(nèi)網(wǎng)電腦不定期排查，防止危險程序的安裝及傳播。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)賬號密碼安全意識的教育，盡量保證“一人、一號、一崗”，在特殊情況下，允許以書面報告的形式向征管科申請開通其他崗位權(quán)限，如果碰到需要借賬號使用的情況，在使用完畢后，應(yīng)及時修改密碼，保證自己賬號的安全性。四是多渠道多方式培養(yǎng)“X型”人材。通過以老帶新方式，促進(jìn)年輕稅務(wù)人員業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)。采取輪崗體驗的方式，讓新進(jìn)稅務(wù)人員了解不同崗位的職責(zé)與任務(wù)。大力鼓勵年輕稅務(wù)人員大膽創(chuàng)新，提出新方法新點子。培養(yǎng)出站在“互聯(lián)網(wǎng)+納服”“互聯(lián)網(wǎng)+征管”“互聯(lián)網(wǎng)+稽查”角度思考的年輕人。

正視征管模式變革。不要將“大數(shù)據(jù)”模式下的征管神化，也不要認(rèn)為大數(shù)據(jù)只是對紙質(zhì)文檔的簡單替換，正確認(rèn)識“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”環(huán)境下大數(shù)據(jù)的發(fā)展歷史、現(xiàn)狀、趨勢，把握“少即是多“的內(nèi)涵，不輕信不盲從，在國家政策允許的范圍內(nèi)對納稅人的信息進(jìn)行采集。

在推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)的過程中，應(yīng)注意把握節(jié)奏，力爭蹄疾步穩(wěn)，切不可急于求成。應(yīng)避免陷入“重技術(shù)輕治理”的誤區(qū)，要牢記大數(shù)據(jù)只是手段，根本目的在于對納稅人的風(fēng)險進(jìn)行識別與管理。