“營(yíng)改增”背景下交通運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略

鐘宇龍

【摘要】現(xiàn)代交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的稅務(wù)管理系統(tǒng)化和信息化更容易實(shí)現(xiàn)，可以依托快速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)進(jìn)行改進(jìn)。“營(yíng)改增”稅制改革逐步在交通運(yùn)輸業(yè)推行之后，企業(yè)需要加快信息化與稅務(wù)管理系統(tǒng)的改革，才能適應(yīng)新的稅制改革需求，建立企業(yè)自己的稅務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)，避免企業(yè)因失誤造成更大的稅制損失，強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)管理系統(tǒng)的穩(wěn)定性，這也是企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃的基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增 交通運(yùn)輸業(yè) 納稅籌劃

一、引言

不論在任何國(guó)家交通運(yùn)輸業(yè)都是經(jīng)濟(jì)發(fā)展必不可少的前提條件，是社會(huì)上基礎(chǔ)的設(shè)施，作為聯(lián)系各個(gè)國(guó)家重要的牽連者，交通運(yùn)輸業(yè)歷年來是各個(gè)國(guó)家都很重視的一個(gè)大行業(yè)，近年來，交通運(yùn)輸業(yè)在不斷的發(fā)展，規(guī)模也在不斷的擴(kuò)大，然而盡管交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)展得很快，但是仍舊難以滿足我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。因此，根據(jù)試點(diǎn)營(yíng)改增的運(yùn)營(yíng)狀況，分析其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的經(jīng)營(yíng)及稅務(wù)的狀況相關(guān)的影響并提出關(guān)于營(yíng)改增對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)相關(guān)的建議，對(duì)于企業(yè)來說具有重要的意義。

二、營(yíng)改增前后交通運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)變化

（一）研究對(duì)象的選擇過程

本文按照證監(jiān)會(huì)分類交通運(yùn)輸業(yè)為五類：水上運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、公路運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、鐵路運(yùn)輸服務(wù)（本文未對(duì)鐵路運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)），為實(shí)現(xiàn)全面分析，本文選取2009年到2015年期間證監(jiān)會(huì)公布數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

（二）樣本公司的數(shù)據(jù)處理結(jié)果

公式：流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率=（應(yīng)納增值稅額+應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額）/本期尖稅營(yíng)業(yè)收入）×100%

下表顯示的是交通運(yùn)輸業(yè)七個(gè)樣本企業(yè)在營(yíng)改增后稅負(fù)的變化情況。（含2009年至2015年數(shù)據(jù)），從下表的對(duì)比數(shù)據(jù)可以看出，營(yíng)改增使得交通運(yùn)輸業(yè)七個(gè)樣本上市公司的稅負(fù)都出現(xiàn)增加，但據(jù)分析，其后會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)固定資產(chǎn)及成本費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣再次出現(xiàn)下降趨勢(shì)。

（三）樣本公司數(shù)據(jù)的描述性統(tǒng)計(jì)分析

以下表中所展示的是樣本上市公司流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)的變化總體情況。從其中我們可以分析出，營(yíng)改增之后，流轉(zhuǎn)稅平均增長(zhǎng)，從原來的1.69%增加到1.96%。

三、交通運(yùn)輸企業(yè)“營(yíng)改增”后稅收籌劃的對(duì)策及建議

（一）合理籌劃納稅人身份

“營(yíng)改增”稅制改革在我國(guó)已經(jīng)進(jìn)行幾年，經(jīng)過了幾年的不懈努力，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅從上海的試點(diǎn)到現(xiàn)在在全國(guó)的推廣?！盃I(yíng)改增”最早試點(diǎn)于上海，現(xiàn)在已經(jīng)在更多的省市進(jìn)行了系列改革，“營(yíng)改增”稅收政策在交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)試行之后，交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的納稅壓力大大地提高了，于是重新對(duì)企業(yè)的納稅人身份進(jìn)行合理的籌劃十分有必要。

（二）轉(zhuǎn)變納稅籌劃的思路

“營(yíng)改增”稅制改革將會(huì)倒逼交通運(yùn)輸企業(yè)更加重視納稅籌劃思路的確定與轉(zhuǎn)型，如何在相對(duì)稅負(fù)壓力增加的情況下最大限度地降低稅收成本，是交通運(yùn)輸企業(yè)納稅籌劃轉(zhuǎn)變思路的核心。交通運(yùn)輸企業(yè)要從以下幾個(gè)方面提升企業(yè)會(huì)計(jì)核算能力：

第一，創(chuàng)新納稅籌劃組織結(jié)構(gòu)。一方面，上市公司內(nèi)部需要建立起獨(dú)立的納稅籌劃部門，專門負(fù)責(zé)公司的納稅籌劃工作，其工作存在一定的獨(dú)立性，不受其他部門過多的干預(yù)與影響。

第二，創(chuàng)新稅務(wù)籌劃管理制度。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，解決企業(yè)內(nèi)部矛盾實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也日益復(fù)雜，信息不對(duì)稱現(xiàn)象逐漸加劇。

（三）提高集約化經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)精細(xì)化管理水平

交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面盡快進(jìn)行完善調(diào)整，以幫助企業(yè)渡過困難時(shí)期：

第一，要加強(qiáng)稅務(wù)票據(jù)等管理工作，在與相關(guān)單位合作的時(shí)候，注意保存稅務(wù)票據(jù)，并且爭(zhēng)取獲得燃料、維修、輪胎等可抵扣增值稅票據(jù)等。

第二，要全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，財(cái)務(wù)精細(xì)化管理包含多個(gè)方面：第一，由于稅率的不同，所以應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目的原則要進(jìn)行詳細(xì)區(qū)別，不能一概而論，忽略這一點(diǎn)的重要性。第二，財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)與采購(gòu)、經(jīng)營(yíng)等業(yè)務(wù)部門聯(lián)系與溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并督促有關(guān)部門自覺加強(qiáng)稅負(fù)控制，幫助業(yè)務(wù)部門人員了解“營(yíng)改增”背景及對(duì)企業(yè)影響，使其在對(duì)外談判時(shí)爭(zhēng)取更多權(quán)益。第三，要進(jìn)行納稅籌劃的標(biāo)準(zhǔn)化分析、標(biāo)準(zhǔn)化應(yīng)用、標(biāo)準(zhǔn)化管理制度的改革，促進(jìn)企業(yè)在納稅籌劃方面實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化、系統(tǒng)化發(fā)展目標(biāo)。

第三，要重視稅收方面人才的招聘與培訓(xùn)工作。交通運(yùn)輸企業(yè)納稅籌劃工作的完善與突破需要企業(yè)人力資源的支撐，在目前的情況下，交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)，尤其是中小型的交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)必須重視起納稅籌劃方面人才的引進(jìn)與培養(yǎng)工作，從一定意義上說，人才基礎(chǔ)是企業(yè)納稅籌劃成功與否的關(guān)鍵。