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    醫(yī)院財務(wù)管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用

    2018-03-26 12:31:28楊懷玉
    中國管理信息化 2018年4期
    關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制財務(wù)管理醫(yī)院

    楊懷玉

    [摘 要]隨著企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的不斷完善,事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)也顯得越來越迫切,因此本文就醫(yī)院在財務(wù)管理活動中對內(nèi)部控制的應(yīng)用進行討論,從醫(yī)院財務(wù)管理中應(yīng)用內(nèi)部控制應(yīng)該遵循的3項原則入手進行闡述,并從對內(nèi)部控制的認識、內(nèi)部控制制度狀況、財會從業(yè)人員現(xiàn)狀、信息技術(shù)在醫(yī)院財務(wù)管理活動中的應(yīng)用,以及內(nèi)部審計機制的建立5個方面進行分析,最后分別對這5個方面提出了建議,以期對醫(yī)院財務(wù)管理活動應(yīng)用內(nèi)部控制有所幫助。

    [關(guān)鍵詞]醫(yī)院;財務(wù)管理;內(nèi)部控制

    doi:10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.04.004

    [中圖分類號]R197.32 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194(2018)04-00-02

    企業(yè)造假丑聞不斷,導致在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用內(nèi)部控制制度的需求越來越迫切。近年來,企業(yè)對內(nèi)部控制的建設(shè)日漸成熟,不管是在理論上還是實際應(yīng)用上,都取得了不錯的成績。鑒于此,國家政策引導號召事業(yè)單位在財務(wù)管理中應(yīng)用內(nèi)部控制制度。雖然事業(yè)單位與企業(yè)經(jīng)營目標不同,管理手段存在差異,但事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)不成熟的現(xiàn)在,可以借鑒企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的經(jīng)驗。隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展,醫(yī)院在財務(wù)管理方法和管理手段上,已經(jīng)不能適應(yīng)發(fā)展的需要,所以本文就醫(yī)院如何在財務(wù)管理中應(yīng)用內(nèi)部控制制度進行討論,對當前內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題進行分析,最終尋求解決方案。

    1 醫(yī)院財務(wù)管理中應(yīng)用內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則

    內(nèi)部控制是一系列措施的總稱,就醫(yī)院而言,內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)醫(yī)院救治疾病的目標,保證醫(yī)院資產(chǎn)的完整性和優(yōu)化配置,確保醫(yī)院財務(wù)會計信息真實、可靠而采取的一系列措施。內(nèi)部控制是為了完善醫(yī)院財務(wù)管理的一種自我調(diào)整、自我約束功能的制度總稱。我國大部分醫(yī)院雖然有內(nèi)部控制制度,但制度較片面、實用性差,所以,本文就醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)提出以下三點原則。

    1.1 有超前意識

    內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋事前、事中和事后三個方面,超前意識就是要對可能發(fā)生的事情進行預見,并提前預防。尤其是對醫(yī)院這種事業(yè)單位性質(zhì)的機構(gòu),醫(yī)院發(fā)生的不必要損失越少,意味著資金更多的用在了患者身上,所以具有超前意識是十分重要的。進一步講,一方面,要關(guān)注醫(yī)療行業(yè)發(fā)展的動態(tài),關(guān)注我國對醫(yī)療事業(yè)一般業(yè)務(wù)的引導信息;另一方面,要關(guān)注醫(yī)院財務(wù)制度的變化,關(guān)注事業(yè)單位內(nèi)部控制新的理論和應(yīng)用,及時結(jié)合醫(yī)院實際情況,更新政策意見。同時,可以關(guān)注相關(guān)專家的預測,對于很可能發(fā)生的情況盡早做出措施,對于可能的風險及早實行分散措施,避免事情發(fā)生后的盲目補救。

    1.2 保持穩(wěn)定性

    內(nèi)部控制是完善醫(yī)院財務(wù)管理的手段,醫(yī)院的經(jīng)營狀況取決于業(yè)務(wù)部門,財務(wù)管理活動是輔助醫(yī)院日常經(jīng)營活動的,因此,內(nèi)部控制制度建設(shè)要符合穩(wěn)定性原則。在制定政策前,要進行嚴密的調(diào)查、分析和討論,咨詢專家的意見,要保證政策是在考慮全面的基礎(chǔ)上制定的,如果出現(xiàn)朝令夕改的情況,財務(wù)管理活動非但不能輔助醫(yī)院日?;顒?,反而托醫(yī)院管理工作的后腿。

    1.3 重視制度的執(zhí)行力

    理論上完善的內(nèi)部控制制度很好設(shè)計,但不同醫(yī)院的實際情況不同,所以國家主導建立醫(yī)院內(nèi)部控制制度,也只能規(guī)定目的、方向,具體的內(nèi)部控制制度還得各個醫(yī)院結(jié)合自身機構(gòu)情況,以及各業(yè)務(wù)部門現(xiàn)在的體制,設(shè)計有執(zhí)行力的全面的控制制度。因此,在內(nèi)部控制制度理論通過的基礎(chǔ)上,單獨考慮執(zhí)行力情況,酌情將內(nèi)部控制制度執(zhí)行單列成條款,強制保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

    2 醫(yī)院財務(wù)管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用存在的問題

    在明確了內(nèi)部控制制度應(yīng)該把握的原則后,本文就醫(yī)院內(nèi)部控制實行過程中的問題進行分析。

    2.1 對內(nèi)部控制認識缺乏全面性

    隨著經(jīng)濟的發(fā)展,醫(yī)療體制的改革,雖然醫(yī)院在傳統(tǒng)財會管理模式上通過變革,在資金流暢性管理和科學研究活動方面有了很大改善,但在內(nèi)部控制制度建設(shè)上仍存在很大制約,尤其是對內(nèi)部控制的認識存在較大偏差。一方面,為了應(yīng)付制度建設(shè),醫(yī)院領(lǐng)導將內(nèi)部控制交于財務(wù)部門負責后不再過問,認為內(nèi)部控制建設(shè)就是一個部門的事情;另一方面,醫(yī)院認為內(nèi)部審計機構(gòu)職能和內(nèi)部控制職能相差不大,單設(shè)內(nèi)部審計部門就是執(zhí)行了內(nèi)部控制建設(shè),內(nèi)部控制仍局限于一個部門。所以,對內(nèi)部控制認識的片面和不合理,導致內(nèi)部控制建設(shè)的畸形。

    2.2 內(nèi)部控制體制缺乏完整性

    受傳統(tǒng)醫(yī)院財務(wù)管理觀念和方式的影響,內(nèi)部控制作為新興財務(wù)管理理念和手段,二者在結(jié)合過程中有很大的阻礙,成熟的內(nèi)部控制經(jīng)驗,在傳統(tǒng)管理機構(gòu)中只能停留在紙面上。內(nèi)部控制的實施,不單單是管理者的事情,也不單單是某一部門的責任,內(nèi)部控制牽扯多個職能部門,由于管理層的認識不足,制度建設(shè)往往由某一部門單獨負責,制度制定過程中缺乏對各部門的配合和對各部門情況的了解,設(shè)計完成的制度考慮問題不夠全面,執(zhí)行力度不足。此外,醫(yī)院在組織機構(gòu)建設(shè)上存在不足,例如:崗位職責不明確,存在交叉現(xiàn)象,缺少部門間職能的相互制衡,出現(xiàn)問題存在相互推諉的現(xiàn)象,或者鉆制度的空子、貪污腐敗現(xiàn)象。

    2.3 財會人員專業(yè)能力有待提高

    在傳統(tǒng)的財會管理中,醫(yī)院財務(wù)管理活動比較簡單,對財務(wù)管理人員的要求不高,基本上能把事情處理了就行,因此,醫(yī)院在招募財會人員的過程中,對財會人員專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)的把關(guān)不是十分嚴格,導致一些工作人員根本沒有專業(yè)的資格證書,一些工作人員雖有一定的基礎(chǔ)知識,但上崗前未經(jīng)過專業(yè)的系統(tǒng)培訓,工作時標尺不一樣,最終造成完成的財會信息混亂,尺度不一。此外,由于財會制度的不完善,部分地方財會人員的升遷制度不明確,不少人員進入崗位后缺乏繼續(xù)學習的動力,財會知識更新慢,不少優(yōu)秀人才覺得在此難以發(fā)揮自身所學而另謀出路,人才流失現(xiàn)象嚴重,最終導致內(nèi)部控制受制于現(xiàn)有財會人員結(jié)構(gòu),無法順暢實行。

    2.4 在管理系統(tǒng)中對信息技術(shù)的運用不成熟

    信息與溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一,這也是醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)需要吸收、學習的一方面。在企業(yè)中,根據(jù)不同企業(yè)組織形式和信息化程度,內(nèi)部控制通過建立符合自身的辦公信息化系統(tǒng),通過計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)設(shè)立了不同的資源管理系統(tǒng),使信息溝通達到及時、高效的目的。但在醫(yī)院管理過程中,醫(yī)院職能部門較多且分散,更多的是使用傳統(tǒng)的管理和辦公手段,在信息溝通和傳遞過程中冗長繁瑣,且傳遞過程中可避免的人為失誤較多,在此基礎(chǔ)上應(yīng)用內(nèi)部控制制度,確實在無形中增加了各部門的工作量,造成人力和資源的浪費。

    2.5 內(nèi)部審計環(huán)節(jié)缺乏合理性

    為了監(jiān)督醫(yī)院內(nèi)部控制制度實行是否有效,內(nèi)部控制制度需要自我監(jiān)督機制,也就是內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計需要對內(nèi)部控制的內(nèi)容、制度和程序中不利于醫(yī)院發(fā)展的方面進行分析和建議。在醫(yī)院的實際管理過程中,內(nèi)部審計部門設(shè)置存在諸多不合理。首先,并不是每個醫(yī)院都設(shè)立了內(nèi)部審計部門,更多的是存在與其職能相似的機構(gòu)。其次,由于內(nèi)部審計專業(yè)知識人才不足,更多的是從其他部門抽調(diào)了部分人員從事內(nèi)部審計工作,專業(yè)性差。最后,由于內(nèi)部審計制度設(shè)置不合理,審計人員的薪資和發(fā)展安排不合理,審計人員的獨立性差,且審計工作不受領(lǐng)導重視,審計人員開展工作的權(quán)威性差,審計職能沒有得到有效的發(fā)揮。

    3 醫(yī)院財務(wù)管理中有效應(yīng)用內(nèi)部控制的策略

    3.1 建立健全醫(yī)院組織機構(gòu)

    健全組織機構(gòu)是內(nèi)部控制實施的基本條件,準確劃分各職能部門,對冗余機構(gòu)進行裁撤,對需要細化的部門進行細分,將需要統(tǒng)一整合的部門建立對接。對于需要相互制約的部門注重制約機制,最終使各組織機構(gòu)工作人員明確自身職能,并能夠?qū)ψ陨砺氊熦撠煟瑢l(fā)生財務(wù)腐敗的可能性降到最低。此外,就內(nèi)部控制建設(shè)的方案進行詳細調(diào)查分析并呈交醫(yī)院領(lǐng)導,引起負責人的重視,最終使其牽頭有效應(yīng)用內(nèi)部控制。

    3.2 完善內(nèi)部控制制度

    第一,把完善預算制度作為重點,預算制定要落實到各科室,并注重整體性原則,財務(wù)人員應(yīng)嚴格把控其合理性,對于不合理的地方參照國家政策進行建議修改后審核,最終要將審核通過的預算納入整體的管理系統(tǒng)中,在資金支出時,確保每一筆資金在預算管理系統(tǒng)中。第二,健全資金監(jiān)督機制,保證收入和支出系統(tǒng)相互獨立。第三,健全醫(yī)院藥品和醫(yī)療器械的管理流程,從相關(guān)資產(chǎn)的購置到入庫、出庫以及最終的使用,采用系統(tǒng)的管理方式,保證流程的透明性,防止腐敗。

    3.3 采用人才強化策略

    財務(wù)人員專業(yè)技能和職業(yè)道德水平對醫(yī)院內(nèi)部控制影響很大,所以,首先,要對現(xiàn)有財會人員進行培訓,然后對人員進行篩選,對不符合任用條件的人進行調(diào)崗或者解雇,保證從業(yè)人員擁有專業(yè)知識和繼續(xù)學習的能力。其次,完善財會人員考核制度,明確員工升遷途徑,激發(fā)員工學習積極性。最后,面向社會進行人員招聘,優(yōu)先考核內(nèi)部控制知識和職業(yè)素養(yǎng),保證從業(yè)人員擁有一顆正直、負責的心,最終形成復合型人才結(jié)構(gòu)。

    3.4 加強信息技術(shù)在醫(yī)院內(nèi)部控制中的應(yīng)用

    互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和計算機技術(shù)的結(jié)合,對提高醫(yī)院財務(wù)管理活動的效率有著很大的促進作用。醫(yī)院可以對各科室的工作內(nèi)容進行摸底,然后與專業(yè)人士溝通設(shè)計合適的資源管理軟件,或者借鑒現(xiàn)有的成熟的資源管理軟件,并結(jié)合醫(yī)院自身情況進行改進,提高信息在醫(yī)院財務(wù)管理活動中的傳遞效率,避免不必要的失誤。同時,格外注重會計電算化在醫(yī)院中的普及,建立相互獨立的模塊,健全監(jiān)督機制。最后,加強對網(wǎng)絡(luò)安全的關(guān)注,防患于未然。

    3.5 健全醫(yī)院內(nèi)部審計部門

    內(nèi)部審計作為監(jiān)督約束機制,在保證內(nèi)部控制執(zhí)行效率和提高財務(wù)管理效率方面有著至關(guān)重要的作用,所以,首先,必須成立單獨的內(nèi)部審計部門,且醫(yī)院負責人給予其足夠的重視,設(shè)置單獨明確的制度以保證該部門的獨立性。其次,必須招聘專業(yè)的審計人員,并且能夠不定期對各科室內(nèi)部控制情況進行檢查和評估,及時發(fā)現(xiàn)風險并采取分散措施。

    主要參考文獻

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