中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)財(cái)政史研究專業(yè)委員會(huì)第九次年會(huì)暨學(xué)術(shù)研討會(huì)綜述

2017年8月1日至3日，中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)財(cái)政史研究專業(yè)委員會(huì)第九次年會(huì)暨學(xué)術(shù)研討會(huì)在西南交通大學(xué)召開(kāi)，會(huì)議由西南交通大學(xué)財(cái)稅研究中心承辦。來(lái)自中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院、中國(guó)財(cái)稅博物館、中國(guó)社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所、國(guó)家稅務(wù)總局科研所、中國(guó)財(cái)經(jīng)出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán)、四川省財(cái)政廳、西南交通大學(xué)、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)、天津財(cái)經(jīng)大學(xué)、東北財(cái)經(jīng)大學(xué)、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)、安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)、山東大學(xué)、廈門大學(xué)、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)、河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)、首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)、首都師范大學(xué)、哈爾濱商業(yè)大學(xué)、江西財(cái)經(jīng)大學(xué)、山東財(cái)經(jīng)大學(xué)、華中師范大學(xué)、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)、浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)、山西財(cái)經(jīng)大學(xué)、《財(cái)政監(jiān)督》雜志社、《會(huì)計(jì)之友》雜志社等35家單位的50多名財(cái)政史專家學(xué)者參加了會(huì)議。

此次會(huì)議有兩項(xiàng)主要任務(wù)：一是圍繞“從國(guó)家治理視角看歷史上的政府間財(cái)政關(guān)系”和“財(cái)政史教學(xué)創(chuàng)新探討”兩大主題，開(kāi)展學(xué)術(shù)和教學(xué)研討。二是按照中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)章程要求，財(cái)政史研究專業(yè)委員會(huì)舉行換屆選舉。會(huì)議收到學(xué)術(shù)論文38篇，部分同志在大會(huì)上交流發(fā)言，全體與會(huì)代表在小組討論會(huì)上做了交流發(fā)言。

一、從國(guó)家治理視角看歷史上的政府間財(cái)政關(guān)系

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院趙云旗研究員做了主題為《中國(guó)歷史上分稅制研究》的發(fā)言。他以周代財(cái)政分權(quán)制、唐代中后期分稅制和國(guó)民政府時(shí)期分稅制三個(gè)階段為例，綜合總結(jié)了中國(guó)歷史上分稅制的產(chǎn)生與發(fā)展，以及分稅制產(chǎn)生的原因，并對(duì)各階段分稅制的特點(diǎn)進(jìn)行了比較，分析了中國(guó)歷史上分稅制對(duì)政府間財(cái)政關(guān)系的影響。天津財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院李煒光教授做了主題為《政府間財(cái)政關(guān)系與中國(guó)財(cái)政的現(xiàn)代性——?dú)v史的的視角》的發(fā)言。他認(rèn)為，中國(guó)歷史上政府間財(cái)政關(guān)系存在一些明顯缺陷，如財(cái)政資源的支配權(quán)保持在最高層，財(cái)政責(zé)任卻落在較低層級(jí)人員的身上，而“中間掮客”的存在更導(dǎo)致稅收秩序紊亂；資源的籌集、使用隨意性極強(qiáng)，中央收入和地方收入未做明確劃分，各自開(kāi)支皆無(wú)章可循；預(yù)算編制和執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制缺失，中央從未編制過(guò)對(duì)地方財(cái)政具有約束力的預(yù)算，各級(jí)機(jī)構(gòu)的規(guī)模和職能漫無(wú)邊際，“無(wú)限政府”的傾向明顯。

國(guó)家稅務(wù)總局科研所劉燕明副主任在主題為《增值稅歷史沿革及中西比較——兼論中國(guó)與歐盟增值稅稅制差異分析》的發(fā)言中，從稅收治理和中西比較的視角對(duì)國(guó)家治理進(jìn)行了闡釋。他認(rèn)為，下一步增值稅改革要考慮中西稅收協(xié)調(diào)問(wèn)題，著眼國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)方面，既要考慮有利于促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，又要有利于發(fā)揮全球資源配置的優(yōu)勢(shì)，用國(guó)際視角審視增值稅的完善，提高國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)力，包括完善出口退稅及實(shí)現(xiàn)出口貨物、服務(wù)的徹底退稅。首都師范大學(xué)歷史系施誠(chéng)教授在《伊麗莎白一世的財(cái)政狀況》演講中介紹了英國(guó)伊麗莎白一世時(shí)期（1558—1603年）的財(cái)政治理。他指出，英國(guó)當(dāng)時(shí)最高財(cái)政管理機(jī)構(gòu)是財(cái)政署（Exchequer），收入分為“常規(guī)收入”和“特別收入”，前者主要是國(guó)王通過(guò)行使封建財(cái)政特權(quán)取得的收入，包括國(guó)王地產(chǎn)收入、采買權(quán)、監(jiān)護(hù)收入等，后者主要是指經(jīng)過(guò)議會(huì)批準(zhǔn)的稅收收入，而其開(kāi)支則主要用于王庭（royal household）和戰(zhàn)爭(zhēng)。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與稅務(wù)學(xué)院馬金華教授在發(fā)言中首先對(duì)改革開(kāi)放以來(lái)地方政府與中央政府在財(cái)政體制上的博弈進(jìn)行了總結(jié)，之后結(jié)合論文《近代中國(guó)的政府債務(wù)與鹽稅抵押》指出，近代中國(guó)的地方政府債務(wù)運(yùn)行規(guī)律和膨脹泛濫是當(dāng)今地方政府債務(wù)問(wèn)題的縮影，中央政府應(yīng)建立地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制、應(yīng)急處置機(jī)制以及責(zé)任追究制度，硬化預(yù)算約束；應(yīng)要求各級(jí)地方政府編制年度資產(chǎn)負(fù)債表，有效監(jiān)督地方政府債務(wù)規(guī)模，防范和化解潛在的地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所范建鏋副主任就《略談新一輪財(cái)稅改革的思想資源困境——財(cái)政史視角的初步考察與反思》主題做了大會(huì)發(fā)言。他認(rèn)為，共和國(guó)財(cái)政史的研究對(duì)當(dāng)代中國(guó)財(cái)政學(xué)具有重要意義，但研究中有許多彷徨，如研究的“碎片化”，缺乏一以貫之的研究線索，財(cái)政思想史研究較為薄弱等等。他還提出，臺(tái)灣財(cái)政史的研究分為晚清時(shí)期、殖民地時(shí)期、早期國(guó)民黨統(tǒng)治時(shí)期、當(dāng)代財(cái)政轉(zhuǎn)型完成四個(gè)階段，臺(tái)灣經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中的財(cái)政管理經(jīng)驗(yàn)、制度政策措施等，對(duì)大陸未來(lái)財(cái)政轉(zhuǎn)型有借鑒意義。華中師范大學(xué)中國(guó)近代史研究所魏文享教授的發(fā)言《“新稅、新人、新精神”：抗戰(zhàn)時(shí)期直接稅人員的考訓(xùn)與選用》，重點(diǎn)討論了國(guó)家治理中的選人用人環(huán)節(jié)。他詳細(xì)回溯了國(guó)民政府孔祥熙主持財(cái)政部政務(wù)期間，建立直接稅稅收體系和選納征稅人員的考訓(xùn)制度。他認(rèn)為，稅務(wù)人員是國(guó)家稅政的代理執(zhí)行者，制度及政策的推行取決于人，而如何將人約束于制度之內(nèi)又需對(duì)征稅權(quán)加以監(jiān)督，考訓(xùn)重于內(nèi)心，監(jiān)管尚賴法度。中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院周春英副教授以《民國(guó)時(shí)期縣財(cái)政的現(xiàn)代轉(zhuǎn)型》為題做了發(fā)言，回顧了清末縣財(cái)政的萌芽和初步發(fā)展以及民國(guó)時(shí)期縣財(cái)政獨(dú)立地位的確立，并分析了當(dāng)時(shí)中央與地方的財(cái)政關(guān)系。她認(rèn)為，建立行之有效的縣財(cái)政管理體制，需要合理界定各級(jí)政府職能、完善的轉(zhuǎn)移支付制度、規(guī)范的財(cái)政預(yù)決算制度等作為前提條件。

除上述學(xué)者的大會(huì)發(fā)言外，與會(huì)專家還在小組討論會(huì)上從多視角探討、分析、梳理、總結(jié)國(guó)家治理和政府間財(cái)政關(guān)系。

二、財(cái)政史教學(xué)研討

財(cái)政史教學(xué)是財(cái)政史研究的重要載體，許多專家學(xué)者在財(cái)政史教學(xué)中將相關(guān)研究傳遞給學(xué)生，帶動(dòng)學(xué)生開(kāi)展這一領(lǐng)域的研究、思考，使財(cái)政史研究工作得以薪火相傳。在大會(huì)發(fā)言中，部分學(xué)者專門探討了財(cái)政史教學(xué)問(wèn)題。

西南交通大學(xué)財(cái)稅研究中心付志宇教授做了題為《派與匯——從劉守剛新著思考財(cái)政史的寫(xiě)法》的發(fā)言。他借用“派”與“匯”兩個(gè)詞來(lái)形容財(cái)政史與相關(guān)學(xué)科的分合，認(rèn)為派是家數(shù)，匯是集成。他對(duì)財(cái)政政治學(xué)、財(cái)政社會(huì)學(xué)、財(cái)政倫理學(xué)、量化財(cái)政史等新的財(cái)政史研究流派和方法進(jìn)行了評(píng)述，提示研究和教學(xué)者要防范“我執(zhí)”的心態(tài)。學(xué)術(shù)上，“我執(zhí)”所能得到的往往只是一個(gè)表面相當(dāng)完整，內(nèi)部結(jié)構(gòu)也極精巧，但卻是運(yùn)用預(yù)定的理論進(jìn)行邏輯演繹的結(jié)果。他強(qiáng)調(diào)撰寫(xiě)財(cái)政史要體現(xiàn)出“微而顯”“志而晦”“婉而成章”“盡而不污”“懲惡而勸善”五個(gè)特點(diǎn)，殊途同歸，百慮一致，不論用什么學(xué)科和方法，都要以財(cái)政史實(shí)為依歸。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院劉守剛教授做了題為《探索中國(guó)財(cái)政史的一種寫(xiě)法》的發(fā)言，并回應(yīng)了付志宇教授的質(zhì)疑。他陳述了財(cái)政史教學(xué)中的尷尬，如財(cái)政史課程學(xué)生不愛(ài)學(xué)，教師不愿教；史料堆積、觀點(diǎn)陳舊；學(xué)習(xí)的艱苦性和就業(yè)市場(chǎng)的壓力等。因此在教學(xué)中試圖用一張理論之網(wǎng)，來(lái)攏括相應(yīng)歷史材料。為增強(qiáng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，以帝國(guó)為敘事主角，將中國(guó)財(cái)政史分為三個(gè)階段，即帝國(guó)形成前（商周城邦時(shí)代）、帝國(guó)運(yùn)行期（從秦至清各王朝）、帝國(guó)向現(xiàn)代轉(zhuǎn)型期（晚清直至當(dāng)代）進(jìn)行講述。在理論上應(yīng)解決四個(gè)問(wèn)題：維持中華國(guó)家長(zhǎng)期發(fā)展的財(cái)政機(jī)制是什么？主導(dǎo)傳統(tǒng)中國(guó)財(cái)政成長(zhǎng)及向現(xiàn)代轉(zhuǎn)型的內(nèi)在機(jī)理是什么？從財(cái)政上看中國(guó)走向現(xiàn)代國(guó)家的道路有什么獨(dú)特性？中國(guó)政治發(fā)展的財(cái)政動(dòng)因是什么？

廈門大學(xué)歷史系張侃教授以《20世紀(jì)初中小學(xué)教科書(shū)中的財(cái)政常識(shí)及其普及》為題做了發(fā)言，介紹了清末民初將較為專業(yè)難懂的財(cái)政知識(shí)納入各種新式教科書(shū)，塑造國(guó)民意識(shí)的情況。如蔡元培先生的《修身教科書(shū)（中學(xué)堂）》中推廣宣傳政府征稅具有合法性的理念，并批評(píng)偷漏逃稅的行為。1912年6月發(fā)行的《新國(guó)文教科書(shū)》初等小學(xué)四年級(jí)課本的政治常識(shí)中不少內(nèi)容與財(cái)政相關(guān)。1914年出版的《中華女子高等小學(xué)國(guó)文教科書(shū)》課本中有新知識(shí)168篇，其中有《賦稅》《國(guó)債》《決算》《預(yù)算》等財(cái)經(jīng)內(nèi)容等等。首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院劉穎副教授做了題目為《首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)財(cái)稅史課程簡(jiǎn)況》的發(fā)言。她介紹說(shuō)，首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)自2010年起在財(cái)政學(xué)專業(yè)開(kāi)設(shè)中國(guó)財(cái)政史課程，在稅收學(xué)專業(yè)開(kāi)設(shè)中國(guó)稅收史課程。2016年，為完成學(xué)校布置的實(shí)踐課程比例，中國(guó)稅收史被列入實(shí)踐課程，給課程講授和安排帶來(lái)很大壓力。課程安排了參觀北京稅務(wù)博物館、志愿者講解員、課堂討論、拍攝短片或撰寫(xiě)小論文等實(shí)踐活動(dòng)，并利用調(diào)查問(wèn)卷與學(xué)生互動(dòng)交流，進(jìn)一步完善課程的設(shè)計(jì)、規(guī)劃和思考課程存續(xù)。中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院趙興羅副教授的發(fā)言《讀史、懂史、用史——〈中國(guó)財(cái)政史〉課程體驗(yàn)式學(xué)習(xí)探討》，分析了財(cái)政史教學(xué)中存在的問(wèn)題，包括學(xué)生學(xué)習(xí)積極性不高、方式沉悶、文獻(xiàn)資料缺失嚴(yán)重、內(nèi)容編排生硬、教學(xué)方式不合理等。她在教學(xué)中引入了體驗(yàn)式學(xué)習(xí)，將每周一次讀書(shū)會(huì)、討論及展示、財(cái)稅史話和財(cái)稅改革案例、運(yùn)用現(xiàn)代教學(xué)技術(shù)手段和方法以及參觀博物館、拓展第二課堂等幾種體驗(yàn)式教學(xué)方法在課堂上靈活穿插使用。

總體來(lái)看，此次年會(huì)體現(xiàn)了百花齊放、百家爭(zhēng)鳴的學(xué)術(shù)精神，成功地對(duì)“從國(guó)家治理視角看歷史上的政府間財(cái)政關(guān)系”和“財(cái)政史教學(xué)創(chuàng)新探討”兩個(gè)會(huì)議主題進(jìn)行了深入探討，在國(guó)家治理和政府間財(cái)政關(guān)系方面形成了一批較有深度、高度、力度的研究成果，在財(cái)政史教學(xué)方面也總結(jié)出一些可復(fù)制可推廣的教學(xué)方法。

三、專業(yè)委員會(huì)換屆順利舉行

按照中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)章程和本會(huì)規(guī)程，此次年會(huì)上財(cái)政史研究專業(yè)委員會(huì)順利開(kāi)展了換屆工作。

專業(yè)委員會(huì)副主任、中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院趙云旗研究員對(duì)過(guò)去五年的工作做了總結(jié)。他指出，上一屆的主要工作體現(xiàn)在五個(gè)方面。一是堅(jiān)持不懈地推進(jìn)財(cái)政史和財(cái)政史教學(xué)研究。五年間，專業(yè)委員會(huì)主辦了三次年會(huì)暨研討會(huì)，形成了各具特色的成果，并提出一些有學(xué)術(shù)價(jià)值的觀點(diǎn)和現(xiàn)實(shí)意義的建議，不僅加強(qiáng)了學(xué)術(shù)交流，活躍了財(cái)政史專業(yè)學(xué)術(shù)討論，推進(jìn)了財(cái)政史研究，而且為當(dāng)前財(cái)政改革與發(fā)展提供了借鑒和啟迪。二是拓展了合作研究的路徑和范圍。專業(yè)委員會(huì)從2004年成立開(kāi)始，就提出放寬視野、拓展思路，加強(qiáng)與大專院校和科研單位的合作，近年來(lái)先后吸收西南財(cái)大、河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)、首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)成為會(huì)員單位，2016年起又與中國(guó)財(cái)稅博物館實(shí)現(xiàn)了深度合作。此次年會(huì)收到中國(guó)經(jīng)濟(jì)史學(xué)會(huì)、中國(guó)經(jīng)濟(jì)思想史學(xué)會(huì)、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)等三個(gè)一級(jí)學(xué)會(huì)的賀信，說(shuō)明財(cái)政史研究專業(yè)委員會(huì)的影響擴(kuò)大，得到一些大的學(xué)會(huì)的認(rèn)可。三是擴(kuò)大了研究隊(duì)伍和學(xué)術(shù)陣營(yíng)。五年來(lái)，專業(yè)委員會(huì)不斷增加新的理事單位和常務(wù)理事，本次年會(huì)又新吸收了4個(gè)理事單位，他們?yōu)閷I(yè)委員會(huì)開(kāi)展工作壯大了力量、增加了資源。四是堅(jiān)持做好專業(yè)委員會(huì)的日常工作。專業(yè)委員會(huì)秘書(shū)處的同志堅(jiān)持做好日常工作，如不斷推進(jìn)專業(yè)委員會(huì)工作規(guī)范化，召開(kāi)會(huì)議前打簽報(bào)，會(huì)后上交總結(jié)材料；積極籌劃和協(xié)調(diào)主辦年會(huì)和學(xué)術(shù)研討會(huì)，保障會(huì)議按時(shí)召開(kāi)；堅(jiān)持撰寫(xiě)會(huì)議綜述，協(xié)助辦會(huì)單位出版會(huì)議論文集。五是精心維護(hù)專業(yè)委員會(huì)健康發(fā)展。

經(jīng)出席專業(yè)委員會(huì)換屆會(huì)全體代表討論并表決，此次會(huì)議完成了換屆工作，選舉產(chǎn)生第三屆工作委員會(huì)，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希、中國(guó)財(cái)稅博物館館長(zhǎng)李玉環(huán)為專業(yè)委員會(huì)名譽(yù)主任，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院副院長(zhǎng)羅文光為專業(yè)委員會(huì)主任。羅文光副院長(zhǎng)在換屆完成后做了發(fā)言。他指出，財(cái)政史研究專業(yè)委員會(huì)成立13年來(lái)，取得了豐碩成果，從歷史的維度對(duì)財(cái)政改革、財(cái)政體制、國(guó)家治理等多方面的論題進(jìn)行了研究和討論。作為財(cái)政史研究和教學(xué)的重要交流平臺(tái)，專業(yè)委員會(huì)聚集團(tuán)結(jié)了歷史學(xué)界、財(cái)政學(xué)界和實(shí)務(wù)界的研究力量，把大家團(tuán)結(jié)起來(lái)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，相互融合，共同進(jìn)步，形成了一個(gè)歷史與財(cái)政、科研與教學(xué)、理論與實(shí)踐相結(jié)合、有較大規(guī)模的財(cái)政史研究團(tuán)體。作為相對(duì)冷門的基礎(chǔ)學(xué)科，取得這樣的成績(jī)實(shí)屬不易。

羅文光副院長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)，今年是習(xí)近平總書(shū)記在哲學(xué)社會(huì)科學(xué)工作座談會(huì)發(fā)表重要講話的一周年，習(xí)總書(shū)記的講話為財(cái)政史研究指明了方向，提出了要求。中國(guó)財(cái)政實(shí)踐，幾千年來(lái)不斷發(fā)展、充實(shí)、積淀，形成了一個(gè)巨大的知識(shí)寶庫(kù)，如何根據(jù)時(shí)代的發(fā)展，提煉其精華，讓其不斷煥發(fā)新的活力，體現(xiàn)當(dāng)代價(jià)值，始終是財(cái)政史研究者的重要任務(wù)。專業(yè)委員會(huì)未來(lái)發(fā)展面臨著新形勢(shì)、新任務(wù)，也將迎接很多新的挑戰(zhàn)。他對(duì)下一步專業(yè)委員會(huì)的工作提出了建議：一是繼續(xù)辦好年會(huì)和研討會(huì)；二是建設(shè)更加立體多元的學(xué)術(shù)交流平臺(tái)；三是圍繞改革實(shí)踐，集中平臺(tái)優(yōu)勢(shì)力量形成智庫(kù)成果；四是繼續(xù)加強(qiáng)研究成果的宣傳。